175597 (582974), страница 2
Текст из файла (страница 2)
1. Определить общую сумму затрат на производство продукции по плану и фактически. Установить, насколько изменилась общая сумма затрат за счет изменения объема производства продукции, структуры продукции, постоянных и переменных затрат.
2) Определить затраты на рубль произведенной продукции и оценить влияние факторов на изменение уровня этого показателя.
3) Определить себестоимость изделия А и Б по плану и фактически, оценить влияние факторов первого порядка на изменение ее уровня.
4) Определить насколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения трудоемкости и уровня оплаты труда.
5) Определить, на сколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения нормы расхода и стоимости сырья.
6) Проанализировать затраты на содержание основных средств и накладные расходы. Установить, насколько изменилась их сумма за счет объема производства продукции и уровня затрат.
7) Определить сумму прибыли и уровень рентабельности по каждому виду продукции и в целом по предприятию.
8) Рассчитать влияние факторов на изменение суммы прибыли и уровня рентабельности по каждому виду продукции и в целом по предприятию.
9) Проанализировать факторы изменения прибыли и рентабельности по изделию А в целом по предприятию с делением затрат на постоянные и переменные;
10) Определить безубыточный объем и зону безопасности предприятия.
Сделать выводы по результатам проведенного анализа.
Решение:
Результативные показатели: себестоимость продукции, прибыль.
Факторные показатели: заработная плата, отчисления в фонд социальной защиты, материальные затраты, затраты на содержание основных средств, затраты на амортизацию, затраты на эксплуатационные расходы, затраты на ремонт, переменные расходы, накладные расходы, коммерческие расходы, объем производства продукции, затраты труда на производство продукции, затраты сырья, цена изделия, объем реализации продукции.
Определим:
1) отчисления в фонд социальной защиты (35 % от заработной платы):
Изделие А:
План:
150000 × 0,35 = 52500 тыс. руб.
Факт:
175000 × 0,35 = 61250 тыс. руб.
Изделие Б:
План:
225000 × 0,35 = 78750 тыс. руб.
Факт:
200000 × 0,35 = 70000 тыс. руб.
2) Итого расходов:
Изделие А:
План:
150000 + 52500 + 258000 + 402000 + 20000 + 50000 = 1112500 тыс. руб.
Факт:
175000 + 61250 + 307000 + 424000 + 230000 + 65000 = 1262250 тыс. руб.
Изделие Б:
План:
225000 + 78750 + 360000 + 605000 + 300000 + 60000 = 1628750 тыс. руб.
Факт:
200000 + 70000 + 338000 + 586000 + 285000 + 70000 = 1549000 тыс. руб.
Таблица 3. Затраты на выпуск продукции, тыс. руб.
| Статьи затрат | Изделие А | Изделие Б | |||
| план | факт | план | факт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Заработная плата | 150 000 | 175 000 | 225 000 | 200 000 | |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 52500 | 61250 | 78750 | 70000 | |
| Материальные затраты | 258 000 | 307 000 | 360 000 | 338 000 | |
| Затраты на содержание основных средств, всего | 402 000 | 424 000 | 605 000 | 586 000 | |
| в том числе амортизация (Кз = 0) | 141 000 | 152 000 | 215 000 | 227 000 | |
| эксплуатационные расходы (Кз = 0,9) | 122 500 | 131 000 | 181 200 | 171 500 | |
| ремонт (Кз = 0,6) | 138 500 | 141 000 | 208 800 | 187 500 | |
| Накладные расходы | 200 000 | 230 000 | 300 000 | 285 000 | |
| в т.ч. переменные, % | 32 | 35 | 32 | 35 | |
| Коммерческие расходы | 50 000 | 65 000 | 60 000 | 70 000 | |
| ИТОГО расходов | 1112500 | 1262250 | 1628750 | 1549000 | |
| в т.ч. переменные, % | 68 | 65 | 68 | 65 | |
| Объем производства продукции, шт. | 50081 | 55081 | 40081 | 45081 | |
| Затраты труда на производство продукции, чел. -час. | 750 000 | 780 000 | 1 125 000 | 1 095 000 | |
| Затраты сырья, т . | 50 000 | 56 000 | 44 000 | 38 000 | |
| Цена изделия, тыс.руб. | 30 | 35 | 50 | 55 | |
| Объем реализации продукции, шт. | 50081 | 54081 | 40081 | 44081 | |
Таблица 4. Затраты на производство изделия А
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Оплата труда | 150000 | 175000 | +25000 | 13,48 | 13,86 | +0,38 |
| Отчисления на социальные нужды | 52500 | 61250 | +8750 | 4,72 | 4,85 | +0,13 |
| Материальные затраты | 258000 | 307000 | +49000 | 23,19 | 24,32 | +1,13 |
| Затраты на содержание основных средств, всего | 402000 | 424000 | +22000 | 36,13 | 33,6 | -2,53 |
| Накладные расходы | 200000 | 230000 | +30000 | 17,98 | 18,22 | +0,24 |
| Коммерческие расходы | 50000 | 65000 | +15000 | 4,5 | 5,15 | +0,65 |
| Полная себестоимость | 1112500 | 1262250 | +149750 | 100 | 100 | - |
| В том числе: переменные расходы постоянные расходы | 756500 356000 | 820462 441788 | +63962 +85788 | 68 32 | 65 35 | -3 +3 |
Фактические затраты предприятия на производство изделия А выше плановых на 149750 руб. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, накладных расходов и коммерческих расходов, а доля затрат на содержание основных средств уменьшилась.
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ = ∑(VВПо6щ × УДi × Bi) + А.
Таблица 5. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
| объем выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| По плану на плановый выпуск продукции: ∑(VВПi пл × Bi пл) + Апл | 1112500 | План | План | План | План |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ∑(VВПi пл × Bi пл) × Ктп + Апл | 1187393,5 | Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ∑(VВПi ф × Bi пл) + Апл | 1214330 | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑(VВПi ф × Bi ф) + Апл | 1176462,5 | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические: ∑(VВПi ф × Bi ф) + Аф | 1262250 | Факт | Факт | Факт | Факт |
В связи с перевыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 9,9 % (Iвп = 55081 / 50081 = 1,099) сумма затрат выросла на 74893,5 тыс. руб. (1187393,5 - 1112500). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также выросла на 26936,5 руб. (1214330 - 1187393,5). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 37867,5 руб. (1176462,5 - 1214330). Постоянные расходы выросли на 85788 руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 149750 тыс. руб. (1262250 - 1112500), или +13,5 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 101830 тыс. руб. (1214330 - 1112500), а за счет роста себестоимости продукции - на 47920 тыс. руб. (1262250 - 1214330).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
