175597 (582974), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Таблица 6. Затраты на производство изделия Б

Из таблицы 6 видно, что фактические затраты предприятия на производство изделия Б ниже плановых на 79750 тыс. руб. Увеличилась сумма постоянных расходов, а уменьшилась сумма переменных. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, накладных расходов, а увеличилась доля коммерческих расходов и затрат на содержание основных средств.

Таблица 7. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции

В связи с перевыполнением плана по выпуску продукции Б в условно-натуральном выражении на 12,5 % (I_вп = 45081 / 40081 = 1,125) сумма затрат выросла на 138443,75 тыс. руб. (1767193,75 - 1628750). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 192673,75 тыс. руб. (1574520 - 1767193,75). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 46470 тыс. руб. (1528050 - 1574520). Постоянные расходы выросли на 20950 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 79750 тыс. руб. (1549000 - 1628750), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она снизилась на 54230 тыс. руб. (1574520 - 1628750), а за счет снижения себестоимости продукции - на 25520 тыс. руб. (1549000 - 1574520).

Рассчитаем затраты на рубль товарной продукции и определим влияние факторов на изменение уровня этого показателя.

Обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции; определяется, как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Рисунок 1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на руб. произведенной продукции

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль произведенной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 5 и 7 и по данным о выпуске продукции.

Произведем расчеты для изделия А:

Произведенная продукция:

по плану:

∑(VВП_{i пл} × Ц_{i пл}) = 50081 × 30 = 1502430 тыс. руб.

фактически при плановой структуре и плановых ценах:

∑(VВП_{i ф} × Ц_{i пл}) ± ΔТП_стр = 1647430 тыс. руб.

фактически по ценам плана:

∑(VВП_{i ф} × Ц_{i пл}) = 55081 × 30 = 1652430 тыс. руб.

фактически по фактическим ценам:

∑(VВП_{i ф} × Ц_{i ф}) = 55081 × 35 = 1927835 тыс. руб.

Таблица 8. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции изделия А

Аналитические расчеты (таблица 8) показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль произведенной продукции на 0,085 руб., в том числе за счет:

1) увеличения объема производства продукции на 0,019 руб. (0,721 - 0,74);

2) изменение удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,023 руб. (0,712 - 0,735);

3) повышения цен на продукцию на 0,109 руб. (0,655 - 0,764).

Остальные факторы (структура продукции и увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,014 и 0,052 руб.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль произведенной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 9).

Фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах = 54081 × 30 тыс. руб. = 1622430 тыс. руб.

Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Таким образом, увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение уровня переменных затрат на единицу продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как структура произведенной продукции и увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции.

Произведем расчеты для изделия Б:

Произведенная продукция:

по плану:

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)