175597 (582974), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

∑(VВП_{i пл} × Ц_{i пл}) = 40081 × 50 = 2004050 тыс. руб.

фактически при плановой структуре и плановых ценах:

∑(VВП_{i ф} × Ц_{i пл}) ± ΔТП_стр = 45081 × 50 + 5000 = 2259050 тыс. руб.

фактически по ценам плана:

∑(VВП_{i ф} × Ц_{i пл}) = 45081 × 50 = 2254050 тыс. руб.

фактически по фактическим ценам:

∑(VВП_{i ф} × Ц_{i ф}) = 45081 × 55 = 2479455 тыс. руб.

Аналитические расчеты (таблица 10) показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль произведенной продукции на 0,188 руб., в том числе за счет:

Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции изделия Б

1) увеличения объема производства продукции на 0,031 руб. (0,782 - - 0,813);

2) изменения структуры продукции на 0,084 руб. (0,698 - 0,782);

3) изменение удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,02 руб. (0,678 - 0,698);

4) повышения цен на продукцию на 0,062 руб. (0,625 - 0,687).

Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение этого показателя на 0,009 руб.

Фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах = 44081 × 50 тыс. руб. = 2204050 тыс. руб.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Таким образом, увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение уровня переменных затрат на единицу продукции и структура произведенной продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции.

Исчислим себестоимость изделий А и Б по плану и фактически и сделаем расчет влияния факторов первого порядка на изменение ее уровня.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели:

С_i = А_i / VBП_i + b_i,

где С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

А_i - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VBП_i - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

b_i - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Расчет влияния факторов на изменения себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С_пл = А_пл / VBП_пл + b_пл = 356000 / 50081 + 756500 = 756507 тыс. руб.,

С_усл1 = А_пл / VBП_ф + b_пл = 356000 / 55081 + 756500 = 756506 тыс. руб.,

С_усл2 = А_ф / VBП_ф + b_пл = 441788 / 55081 + 756500 = 756508 тыс. руб.,

С_ф = А_ф / VBП_ф + b_ф = 441788 / 55081 + 820462 = 820470 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости продукции:

∆С_общ = 820470 - 756507 = +63963 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства:

∆С_VBП = 756506 - 756507 = -1 тыс. руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆С_А = 756508 - 756506 = +2 тыс. руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = 820470 - 756508 = +63962 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменения себестоимости изделия Б методом цепной подстановки:

С_пл = 521200 / 40081 + 1107550 = 1107563 тыс. руб.,

С_усл1 = 521200 / 45081 + 1107550 = 1107562,6 тыс. руб.,

С_усл2 = 542150 / 45081 + 1107550 =1107562 тыс. руб.,

С_ф = 542150 / 45081 + 1006850 = 1006862 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости продукции:

∆С_общ = 1006862 - 1107563 = -100701 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства:

∆С_VBП = 1107561,6 - 1107563 = -1,4 тыс. руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆С_А =1107562 - 1107561,6 = +0,4 тыс. руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = 1006862 - 11075662 = -100700 тыс. руб.

Определим, на сколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения трудоемкости и уровня оплаты труда.

Общая сумма прямой зарплаты (рисунок 2) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Рисунок 2. Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗП_i = VВП_i × УТЕ_i × ОТ_i.

Произведем расчеты для изделия А:

VВП_пл = 50081 шт.

VВП_ф = 55081 шт.

УТЕ_пл = 750000 чел. -час. / 50081 = 14,975 чел. -час.

УТЕ_ф = 780000 чел. -час. / 55081 = 14,16 чел. -час.

ОТ_пл = 150000 тыс. руб. / 750000 чел. -час. = 0,2 тыс. руб. за 1 чел. -час.

ОТ_ф = 175000 тыс. руб. / 780000 чел. -час. = 0,224 тыс. руб. за 1 чел. -час.

Для расчета влияния факторов необходимы следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции:тыс. руб.

по плану:

∑(VВП_пл × УТЕ_пл × ОТ_пл) = 50081 × 14,975 × 0,2 = 149992,6 тыс. руб.

по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВП_пл × УТЕ_пл × ОТ_пл) × К_тп = 50081 × 14,975 × 0,2 × 1,099 = 164841,9 тыс. руб.

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

∑(VВП_ф × УТЕ_пл × ОТ_пл) = 55081 × 14,975 × 0,2 = 164967,6 тыс. руб.

фактически при плановом уровне оплаты труда:

∑(VВП_ф × УТЕ_ф × ОТ_пл) = 55081 × 14,16 × 0,2 = 155989,4 тыс. руб.

фактически:

∑(VВП_ф × УТЕ_ф × ОТ_ф) = 55081 × 14,16 × 0,224 = 174708,1 тыс. руб.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск произведенной продукции составляет 24715,5 тыс. руб. (174708,1 - 149992,6), в том числе за счет:

а) увеличения объема выпуска продукции:

∆ЗП_УВП = 164841,9 - 149992,6 = +14849,3 тыс. руб.;

б) изменения структуры производства продукции:

∆ЗП_стр = 164967,6 - 164841,9 = +125,7 тыс. руб.;

в) изменения трудоемкости продукции:

∆ЗП_УТЕ = 155989,4 - 164967,6 = -8978,2 тыс. руб.;

г) повышения уровня оплаты труда:

∆З_от = 174708,1 - 155989,4 = +18718,7 тыс. руб.

Произведем расчеты для изделия Б:

VВП_пл = 40081 шт.

VВП_ф = 45081 шт.

УТЕ_пл = 1125000 чел. -час. / 40081 = 28,068 чел. -час.

УТЕ_ф = 1095000 чел. -час. / 45081 = 24,29 чел. -час.

ОТ_пл = 225000 тыс. руб. / 1125000 чел. -час. = 0,2 тыс. руб. за 1 чел. -час.

ОТ_ф = 200000 тыс. руб. / 1095000 чел. -час. = 0,183 тыс. руб. за 1 чел. -час.

Для расчета влияния факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции:тыс. руб.

по плану:

∑(VВП_пл × УТЕ_пл × ОТ_пл) = 40081 × 28,068 × 0,2 = 224998,7 тыс. руб.

по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВП_пл × УТЕ_пл × ОТ_пл) × К_тп = 40081 × 28,068 × 0,2 × 1,125 = 253123,5 тыс. руб.

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

∑(VВП_ф × УТЕ_пл × ОТ_пл) = 45081 × 28,068 × 0,2 = 253066,7 тыс. руб.

фактически при плановом уровне оплаты труда:

∑(VВП_ф × УТЕ_ф × ОТ_пл) = 45081 × 24,29 × 0,2 = 219003,5 тыс. руб.

фактически:

∑(VВП_ф × УТЕ_ф × ОТ_ф) = 45081 × 24,29 × 0,183 = 200388,2 тыс. руб.

Общая экономия по прямой зарплате на весь выпуск произведенной продукции составляет 24610,5 тыс. руб. (200388,2 - 224998,7), в том числе за счет:

а) увеличения объема выпуска продукции:

∆ЗП_УВП = 253123,5 - 224998,7 = +28124,8 тыс. руб.;

б) изменения структуры производства продукции:

∆ЗП_стр = 253066,7 - 253123,5 = -56,8 тыс. руб.;

в) снижения трудоемкости продукции:

∆ЗП_УТЕ = 219003,5 - 253066,7 = -34063,2 тыс. руб.;

г) снижения уровня оплаты труда:

∆З_от = 200388,2 - 219003,5 = -18615,3 тыс. руб.

Определим, на сколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения нормы расхода и стоимости сырья.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от объема производства продукции (VBП_i), количества расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и их стоимости (Ц_i):

МЗ_i = ΣVBП_i × УР_i × Ц_i.

Произведем расчеты для изделия А:

VВП_пл = 50081 шт.

VВП_ф = 55081 шт.

УР_пл = 50000 т. / 50081 = 0,998 т.

УР_ф = 56000 т. / 55081 = 1,017 т.

Ц_пл = 258000 тыс. руб. / 50000 т. = 5,16 тыс. руб.

Ц_ф = 307000 тыс. руб. / 56000 т. = 5,482 тыс. руб.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)