161434 (581724), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период (формула (1)):

, (1)

где – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

– остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

– количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

, (2)

где – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

1 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполняем бланки соответствующих деклараций (Приложение 3).

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

1.8 Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% от налогооблагаемой прибыли⁸.

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).

Таблица 1.9.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.

Дебет			Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		43,343		Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072				Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072		43,343		Итого оборот
		42,271		Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.

Дебет			Кредит		Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		56,989		Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017				Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017		56,989		Итого оборот
		55,972		Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.

Дебет		Кредит		Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
			100,333		Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09					Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09			100,333		Итого оборот
			98,243		Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5%.

Таблица 1.10.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал

Дебет			Кредит		Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		43,343		Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072				Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072		43,343		Итого оборот
		42,271		Налогооблагаемая прибыль
	10,145			Налог на прибыль

Таблица 1.10.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		56,989	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017		56,989	Итого оборот
		55,972	Налогооблагаемая прибыль
	13,433		Налог на прибыль

Таблица 1.10.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. полугодие

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		100,333	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09		100,333	Итого оборот
		98,243	Налогооблагаемая прибыль
	23,578		Налог на прибыль

После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.

1.9 Баланс

На конец 1-го квартала

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.1.), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 1.14.1.).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.1. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
25		Материалы
400,20		Зарплата
104,052		Начисления на зарплату (ЕСН)
10,02		Износ основных фондов
2,52		Износ нематериальных активов
	433,434	Списана себестоимость реализованной продукции
541,792	433,434	Итого оборот
108,358		Сальдо

На конец 1-го полугодия

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.2.) и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го полугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.2. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. полугодие

Дебет	Кредит	Примечание
40		Материалы
809,10		Зарплата
210,366		Начисления на зарплату (ЕСН)
20,040		Износ основных фондов
5,04		Износ нематериальных активов
	1003,325	Списана себестоимость реализованной продукции
1084,55	1003,325	Итого оборот
81,2207		Сальдо

Таблица 1.11.1. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
	Произведена оплата закупленных материалов	38,000	60	51
	НДС по материалам	5,800	19	60
	Оприходованы материалы на складе	32,200	10	60
	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	5,800	68–1	19
	Материалы отпущены в производство	25,000	20	10
	Начислена зарплата	400,2	20	70
	Начислен единый социальный налог – ЕСН	104,052	20	69
	Удержан подоходный налог	52,026	70	68–1
	Перечислен ЕСН	104,052	69	51
	Деньги на зарплату получены в банке	348,174	50	51
	Деньги по оплате труда выданы через кассу	348,174	70	50
	Начислен износ основных фондов	10,02	20	02
	Начислен износ нематериальных активов	2,52	20	05
	Получена выручка от реализации продукции	562,594	51	90
	НДС от реализации	85,82	90	68–2
	Списана себестоимость реализованной продукции	433,434	90	20
	Финансовый результат от реализации продукции	43,343	90–9	99
	Начислен налог на имущество	1,072	91	68–3
	Начислен налог на прибыль	10,145	99	68–6
	Списаны прочие расходы	1,072	99	91

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)