Диплом Кузнецов (1235618), страница 15

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 15)

При перевыполнении плана по смете по объему грузооборота на 35,6%:

(I2/1 = Р2 / Р1 = 1039000 / 766000 = 1,356).

Прежде чем выявлять результаты расходования средств по каждой статье, необходимо обеспечить сопоставимость данных. Для этого определим сметные затраты в расчете на фактический объем транспортной работы, т.е. сметные затраты на 1 т. км умножим на фактически выполненный объем транспортной работы. Такой расчет выполняется по всем статьям переменных расходов.

По постоянным расходам такой корректировки делать не следует, так как их величина не зависит от объема выполненной работы.

К постоянным расходам относятся накладные расходы. Затраты на фактический объем транспортной работы по сметной себестоимости представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Себестоимость транспортной работы автотранспорта

за декабрь 2015 г.

Затраты на фактический объем транспортной работы по сметной себестоимости исчислены следующим образом, например:

• по статье «Топливо»:

28183,6х1039000/766000=28183,6 х 1,356 = 38217,0;

• по статье «Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта»:

9457,6 х 1,356 = 12824,5.

По остальным статьям расчет проведен аналогично.

Сметные расходы на фактический объем транспортной работы (грузооборот) составляют 110523,4 руб. Эту сумму называют аналитической суммой расходов. Себестоимость 10ткм, исчисленную исходя из аналитической суммы расходов, называют аналитической. В данном случае аналитическая себестоимость определяется следующим образом:

Z1 = 110523,4 / 1039000 х 10 = 1,064 руб. = 106,4 коп

Следовательно, реальное увеличение себестоимости составляет 26,3%

(I = Z2 / Z1 = 139,8 / 110,7 = 1,263).

Характеристикой структуры себестоимости служат показатели удельного веса отдельных статей расхода в общей сумме расходов. Показатели структуры таблицы 3 рассчитаем следующим образом:

• по статье «Топливо»:

по смете – 38217,0 / 110523,4 х 100 = 34,6%;

фактически – 13137,8 / 145212,4 х 100 = 9,0%;

• по статье «Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта»:

по смете – 12824,5 / 110523,4 х 100 = 11,6%;

фактически – 75651,9 / 145212,4 х 100 = 52,1%.

По остальным статьям расчет велся аналогично. Данные о структуре себестоимости показывают, что отдельные статьи расхода играют различную роль в образовании себестоимости. Фактическую структуру необходимо сравнить со сметной. Изменение структуры является результатом неодинакового изменения расхода по статьям. По данным таблицы 3.3 следует, что фактическая структура себестоимости отличается от сметной. Удельный вес по статье «Топливо» понизился на 25079,2 руб.; по статье «Смазочные и прочие эксплуатационные материалы» на 2086,5 руб., при повышении удельного веса по статье «Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта» на 62827,4 руб.

Наибольшее значение в образовании себестоимости имеют статьи: «Топливо», «Смазочные и прочие эксплуатационные материалы» и «Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта».

Изменение расхода по отдельным статьям характеризуются индексами затрат, которые определяются путем деления фактических затрат по данной статье на величину сметных затрат, исчисленных на фактический выпуск продукции. В таблице 3.3 приведены индексы затрат I по каждой статье. Они исчислены следующим образом:

• по статье «Топливо»

I = 13137,8 / 38217,0 = 0,344;

• по статье «Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта»

I = 75651,9 / 12824,5 =5,899.

По двум статьям фактические расходы превышают сметные («Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта», «Амортизация подвижного состава автотранспорта»), по остальным статьям – ниже сметных.

В графе проценты изменения затрат даны проценты изменения расходов по статьям, которые исчисляются следующим образом: I х 100 – 100. Так, по статье «Топливо» процент изменения затрат составил: - 65,6% (0,344х100-100), а по статье «Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта» + 489,9% (5,899 х 100 - 100).

В связи с различием удельного веса отдельные статьи расхода в различной степени влияют на отклонение фактического уровня себестоимости от сметного. Процент изменения себестоимости является средним из процентов изменения расходов по отдельным статьям, взвешенным на удельные веса отдельных статей в сметной структуре себестоимости.

Общее увеличение себестоимости в данном случае составило 31,4%

(145212,4 / 110523,4 х 100 - 100).

Этот процент может быть получен и иным способом:

[(-1,3) х 39,8 + (-65,6) х 34,6 + (-86,3) х 2,2 + (+ 489,9) х 11,6 + (0,0) х 9,5+ (-15,3) х 2,4] / 100 = +31,4%.

Экономия или перерасход по каждой статье калькуляции устанавливается путем вычитания из фактической суммы расхода по каждой статье суммы, которая была бы получена по этой статье на фактический объем продукции по сметной калькуляции. Разность со знаком минус означает экономию, со знаком плюс – перерасход. По статье «Топливо» получена экономия в размере 25079,2 руб., по статье «Текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспорта» - перерасход 62827,4 руб.

В графе экономия или перерасход по каждой статье калькуляции алгебраическая сумма дает общую сумму перерасхода от увеличения себестоимости. Резкое изменение наблюдаются в расходах по статье «Топливо» таблица 3.4.

Таблица 3.4 – Расход топлива за декабрь 2015 год

В данном случае, согласно, таблицы 3.4 получена экономия топлива против норм. Общая экономия объясняется правильностью поставленного учета расходования топлива, соответствующие показаниям в путевых листах.

Сметные расходы топлива превышают фактические, с учетом количества машин особенно наибольшая экономия получена по автомобилям: Урал 4320 бортовой – 8213,3 руб. и Урал 65101 бортовой – 6594,9 руб. Связано это с полнотой использования транспорта. В период декабря 2013 г. эти две машины практически простаивали.

Техническое обслуживание подвижного состава по периодичности, перечню и трудоемкости выполняемых работ подразделяется на следующие виды: ежедневное техническое обслуживание (ЕО); первое техническое обслуживание (ТО-1); второе техническое обслуживание (ТО-2); сезонное техническое обслуживание (СО).

Техническое обслуживание включает контроль, направленный на обеспечение безопасности движения, а также работы по поддержанию надлежащего внешнего вида, заправку топливом, маслом и охлаждающей жидкостью.

Обслуживание ТО-1 и ТО-2 включают контрольно-диагностические, крепежные, регулировочные, смазочные и другие работы, направленные на предупреждение и выявление неисправностей. Периодичность ТО-1 и ТО-2 определяется величиной пробега подвижного состава между очередными аналогичными обслуживаниями.

В отличие от технического обслуживания текущий и капитальный ремонты выполняются по мере потребности в устранении возникших в работе отказов и неисправностей подвижного состава. Нормативы трудоемкости СО составляют от трудоемкости ТО-2: 30% для холодных районов таблица 3.5.

Таблица 3.5 - Расчет трудозатрат по смете за декабрь 2015 года

Общая сумма затрат по смете по автотранспорту за декабрь 2015 г. должна была составить: 43456 руб.

Характеристики

Список файлов ВКР