Диплом (1216484), страница 12
Текст из файла (страница 12)
48 736 341,73/1970/272*8 = 727,63
Расчет единовременного выходного пособия:
727,63*17 (рабочие дни в Январе 2015г.) * 272 = 3 364 561, 12
727,63*19 (рабочие дни в Феврале 2015г.) * 272 = 3 760 391,84
727,63*21 (рабочие дни в Марте 2015г.) * 272 = 4 156 222,56
Общая сумма необходимых денежных средств для выплаты пособия – 11 281 175,52
При продаже имущества выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Таблица 3.6 – Проводки по продаже имущества
| № п/п | Дебет | Кредит | Описание |
| 1 | 62.01 | 91.01 | Стоимость ОС по договору (оценке) |
| 2 | 01.09 Выбытие ОС | 01.01 | Списание первоначальной стоимости ОС |
| 3 | 02.01 | 01.09 | Списание начисленной амортизации |
| 4 | 91.02 | 01.09 | Списание остаточной стоимости |
| 5 | 91.01 | 99.09 | Прибыль от продажи объекта |
| 6 | 51 | 62.01 | Получение оплаты за проданное ОС |
Первоначальная стоимость, стоимость начисленной амортизации, а также остаточная стоимость, представлены в ведомости амортизации – приложение И.
В соответствии с пп. 15 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) не признаются объектом налогообложения НДС.
По имеющимся данным необходимо составить проводки по продаже имущества и сокращению штата, таким образом получаем:
Таблица 3.7 – Проводки по продаже имущества и выплате компенсации
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
| 1 | 62.01 | 91.01 | 651 899 300 | Стоимость ОС по договору (оценке) |
| 2 | 01.09 Выбытие ОС | 01.01 | 94 744 610 | Списание первоначальной стоимости ОС |
| 3 | 02.01 | 01.09 | 31 626 047 | Списание начисленной амортизации |
| 4 | 91.02 | 01.09 | 63 118 563 | Списание остаточной стоимости |
| 5 | 51 | 62.01 | 651 899 300 | Получение оплаты за проданное ОС |
| 6 | 20.01 | 70 | 3 364 561,12 | Начисление пособия по сокращению |
| 7 | 70 | 51 | 3 364 561,12 | Выплата пособий по сокращению |
| 8 | 90.02.1 | 20.01 | 3 364 561,12 | Сумма отнесена на себестоимость |
| 9 | 70 | 51 | 4 061 361,81 | Выплата зар. платы за Декабрь 2014 |
После выполнения данных операций Оборотно – сальдовая ведомость за 2014 год по данным бухгалтерского учета примет вид, представленный в приложении К. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, составленные после операций по продаже имущества представлены в приложении Л.
На основании полученных данных по 2014 году, проведем операции по уменьшению затрат 2015 – 2016 годов. Данные представим в таблице.
Таблица 3.8 – Операции по уменьшению затрат
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | Описание | |
| 2015 г. | 2016 г. | ||||
| 1 | 60.01 | 51 | - 8 086 722,12 | - 8 806305,50 | Сторно за коммунальные услуги |
| 2 | 20.01 | 60.01 | - 6 853 154,34 | - 7 462 970,76 | Сторно начисления коммунальных услуг |
| 3 | 19.03 | 60.01 | - 1 233 567,78 | - 1 343 334,74 | Сторно НДС с коммунальных услуг |
Продолжение таблицы 3.8
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | Описание | |
| 2015 г. | 2016 г. | ||||
| 4 | 20.01 | 19.03 | - 1 233 567,78 | - 1 343 334,74 | Сторно НДС отнесенное на себестоимость |
| 5 | 62.01 | 90.01.1 | -7 257 105,99 | -5 897 666,19 | Сторно платных услуг |
| 6 | 90.03 | 68.02 | -1 107 016,17 | -1 061 579,91 | Сторно начисленного НДС на платные услуги |
| 7 | 51 | 62.01 | -7 257 105,99 | -6 959 246,10 | Сторно внесенные оплаты |
| 8 | 20.01 | 70 | -55 699 168,68 | -51 358 718,72 | Сторно начисленной заработной платы ИТР |
| 9 | 70 | 51 | -45 229 937,91 | -45 450 193,56 | Сторно выплаченной заработной платы |
| 10 | 70 | 68.01 | - 6 407 868,96 | -5 908 525,16 | Сторно начисленного НДФЛ |
| 11 | 68.01 | 51 | - 6 407 868,96 | -5 908 525,16 | Сторно оплаченного НДФЛ |
| 12 | 20.01 | 70 | 7 916 614,40 | Начисленная компенсация по сокращению | |
| 13 | 70 | 51 | 7 916 614,40 | Выплачена компенсация по сокращению | |
| 14 | 20.01 | 69.01 | - 1 429 447,69 | - 1 318 055,61 | Сторно начисления фондов ФСС 2,9% |
| 15 | 20.01 | 69.02.1 | - 10 844 085,94 | - 9 999 042,58 | Сторно начисления фондов ПФР 22% |
| 16 | 20.01 | 69.03.1 | - 2 513 856,29 | - 2 317 959,87 | Сторно начисления фондов ФОМС 5,1% |
| 17 | 20.01 | 69.11 | - 394 330,40 | - 363 601,55 | Сторно начисления фондов Травматизм 0,8% |
| 18 | 69.01 | 51 | - 1 429 447,69 | - 1 318 055,61 | Сторно оплата фондов ФСС 2,9% |
| 19 | 69.02.1 | 51 | - 9 999 042,58 | Сторно оплата фондов ПФР 22% | |
| 20 | 69.03.1 | 51 | - 2 317 959,87 | Сторно оплата фондов ФОМС 5,1% | |
| 21 | 69.11 | 51 | - 394 330,40 | - 363 601,55 | Сторно оплата фондов Травматизм 0,8% |
| 22 | 20.01 | 96 | - 4 472 075,47 | - 1 346 076,64 | Сторно начисленных резервов отпусков |
| 23 | 96 | 70 | -3 419 017,94 | - 793 636,57 | Сторно списанных резервов отпусков |
| 24 | 96 | 69.01 | - 134 069,58 | - 137 603,90 | Сторно списанных фондов ФСС 2,9% |
| 25 | 96 | 69.02.1 | - 1 017 079,56 | - 1 043 891,66 | Сторно списанных фондов ПФР 22% |
| 26 | 96 | 69.03.1 | - 235 777,53 | - 241 993,07 | Сторно списанных фондов ФОМС 5,1% |
| 27 | 96 | 69.11 | -36 984,71 | - 37 959,70 | Сторно списанных фондов Травматизм 0,8% |
| 28 | 91.02 | 68.08 | - 1 617 935,00 | - 1 453 606,00 | Сторно налога на имущество |
| 29 | 68.08 | 51 | - 1 617 935,00 | Сторно оплаты налога на имущество | |
Окончание таблицы 3.8
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | Описание | |
| 2015 г. | 2016 г. | ||||
| 30 | 20.01 | 76.09 | - 1 115 485,92 | - 1 215 821,40 | Сторно начисленной арендной платы |
| 31 | 20.01 | 02.01 | - 1 350 821,80 | - 1 257 325,20 | Сторно начисленной амортизации |
| 32 | 20.01 | 26 | - 1 239 941,87 | - 1 035 326,68 | Сторно содержания производственных помещений и территорий |
| 33 | 20.01 | 26 | - 1 758 930,71 | -1 221 850,82 | Сторно содержания прочего транспорта |
| 34 | 60.01 | 51 | 10 569 373,23 | Оплата кредиторской задолженности | |
| 35 | 68.01 | 51 | 102 008 102,62 | 2 708 388,02 | Оплата НДФЛ |
| 36 | 68.04.1 | 51 | 102 399 213,82 | Оплата налога на прибыль | |
| 37 | 68.07 | 51 | 4 339 418,00 | 5 238 383,13 | Оплата транспортного налога |
| 38 | 68.08 | 51 | 1 114 177,00 | 1 550 824,00 | Оплата налога на имущество |
| 39 | 69.01 | 51 | 3 065 577,45 | 11 875 035,05 | Оплата фондов ФСС 2,9% |
| 40 | 69.02.1 | 51 | 60 545 751,76 | 92 382 132,75 | Оплата фондов ПФР 22% |
| 41 | 69.02.6 | 51 | 2 484 445,44 | 6 381 502,61 | Оплата доп. Взносов |
| 42 | 69.03.1 | 51 | 10 670 997,96 | 17 931 098,80 | Оплата фондов ФОМС 5,1% |
| 43 | 69.11 | 51 | 628 368,32 | 2 821 245,41 | Оплата фондов Травматизм 0,8% |
| 44 | 76.09 | 51 | 61 243 144,66 | 2 739 224,31 | Оплата кредиторской задолженности с разными дебиторами, кредиторами |
| 45 | 76.41 | 51 | 322253,03 | Расчеты по исп. листам | |
| 46 | 90.02.1 | 20.01 | - 80 988 252,49 | - 80 240 084,57 | Сторно себестоимости |
| 47 | 09 | 09 | 21 660 357,51 | Перенос с Кт 09 «Убыток текущего периода» в Дт 09 «Расходы будущих периодов» | |
После выполнения данных операций Оборотно – сальдовая ведомость за период 2015 – 2016 год по данным бухгалтерского учета примет вид, представленный в приложениях М, П. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, составленные после операций по сокращению представлены в приложениях Н, Р.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
