4 Диплом (1202752), страница 16

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 16)

данные расчетных регистров налогового учета и данные регистров бухгалтерского учета, необходимые для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, в обособленных подразделениях ОАО «РЖД» переносятся в сводные регистры налогового учета;

сводные регистры налогового учета предназначены для обобщения информации о доходах и расходах ОАО «РЖД». Сводные регистры налогового учета формируются на уровне обособленных подразделений ОАО «РЖД» и далее консолидируются по филиалам и ОАО «РЖД» в целом;

на основе консолидированных в целом по ОАО «РЖД» сводных регистров налогового учета формируется декларация по налогу на прибыль.

5.1.3. Формы регистров налогового учета ОАО «РЖД», применяемые в ОАО «РЖД», приведены в приложении № 5 к настоящему Положению. Изменения в формы регистров налогового учета в связи с изменениями в налоговом законодательстве, разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации до внесения изменений в настоящее Положение утверждаются главным бухгалтером ОАО «РЖД».

5.1.4. Расчетные и сводные регистры налогового учета ведутся в рублях и копейках.

5.1.5. Документы, подтверждающие доходы и расходы, должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Документы, подтверждающие расходы, могут быть также оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы. Произведенные ОАО «РЖД» затраты могут также быть подтверждены документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Хранение документов осуществляется по месту совершения хозяйственных операций.

5.2. Порядок признания доходов.

5.2.1. Доходы в целях исчисления налога на прибыль признаются ОАО «РЖД» с применением метода начисления в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса.

5.2.2. По грузовым перевозкам, перевозкам пассажиров, багажа, грузобагажа и почты, услугам инфраструктуры и локомотивной тяги доходы признаются на дату начисления провозных платежей и сборов, платы за предоставления услуг инфраструктуры и локомотивной тяги.

Днем начисления провозных платежей и сборов, платы за предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги в ОАО «РЖД» является:

1) дата отправления - при перевозках пассажиров, багажа, грузобагажа и почты (за исключением перевозки пассажиров и багажа в пригородном сообщении);

2) дата оформления проездных и перевозочных документов - при перевозках пассажиров и багажа в пригородном сообщении;

3) дата взыскания сбора - при оказании услуг, связанных с резервированием, возвратом, переоформлением и восстановлением проездных документов, а также при оказании дополнительных услуг, связанных с перевозкой пассажиров железнодорожным транспортом.

4) дата раскредитования перевозочных документов - при грузовых перевозках. При этом датой раскредитования перевозочных документов в ОАО «РЖД» признается:

по внутрироссийским перевозкам - дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Выдача оригинала накладной грузополучателю» и в оригинале накладной;

по внутриказахстанским перевозкам (между станциями ОАО «РЖД»), а также по перевозкам со станций ОАО «РЖД» в Российской Федерации на станции ОАО «РЖД» в Республике Казахстан - дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Выдача оригинала накладной грузополучателю» и в оригинале накладной;

по перевозкам грузов со станций иностранных железных дорога на станции ОАО «РЖД» в Республике Казахстан - дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Выдача груза получателю»;

по перевозкам грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации через входные пограничные железнодорожные станции (кроме грузов, передаваемых на склады временного хранения (далее - СВХ) - дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Выдача груза получателю»;

по перевозкам грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации через входные припортовые железнодорожные станции (кроме грузов, передаваемых на СВХ) - дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Выдача оригинала накладной грузополучателю» и в оригинале накладной;

по перевозкам грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации и передаваемых на СВХ - дата, указанная в оттиске штампа приема-передачи при передаче товаров на хранение, заверенного ОАО «РЖД» и владельцем СВХ;

по экспортным и транзитным перевозкам грузов, вывозимых с территории Российской Федерации через выходные пограничные железнодорожные станции (кроме перевозок со станций ОАО «РЖД» в Российской Федерации на станции ОАО «РЖД» в Республике Казахстан) - дата проставления на выходных пограничных железнодорожных станциях календарного штемпеля в дополнительных экземплярах дорожных ведомостей, остающихся на этих станциях;

по экспортным перевозкам грузов, вывозимых с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции - дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Выдача оригинала накладной грузополучателю» и в оригинале накладной;

по транзитным перевозкам грузов, вывозимых с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции - дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Выдача оригинала накладной грузополучателю» и в оригинале накладной либо дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «Календарный штемпель станции назначения» и в оригинале накладной;

по перевозкам невостребованных грузов, а также по грузам, задержанным по представлениям или постановлениям органов прокураторы, судебных и следственных органов и грузов, от которых отказался грузополучатель - дата составления коммерческого акта (на невостребованные грузы) либо дата составления акта общей формы;

по перевозкам грузов в прямом смешанном железнодорожно-водном сообщении:

по отправкам из портов водного транспорта - дата проставления штемпеля в графе «Оформление выдачи груза» оригинала накладной;

по отправкам с железнодорожных станций - дата календарного штемпеля перевалки груза на водный транспорт в копии дорожной ведомости;

по перевозкам грузов с дальнейшим осуществлением перевозок другими видами транспорта - дата проставления в оригинале накладной и в дорожной ведомости штемпеля в графе «Выдача оригинала накладной грузополучателю».

4) дата прибытия поезда на станцию назначения или пограничный пункт - по услугам инфраструктуры, предоставляемым сторонним перевозчикам в сфере пассажирских перевозок, если иное не установлено договорами и соглашениями со сторонними перевозчиками;

5) дата акта оказанных услуг - по предоставляемым сторонним перевозчикам услугам инфраструктуры (кроме услуг инфраструктуры, предоставляемых в сфере пассажирских перевозок) и локомотивной тяги.

5.2.3. Доходы, причитающиеся ОАО «РЖД» от иностранных железных дорог за перевозки и услуги, оказанные в международном железнодорожном сообщении, признаются в соответствии с пунктом 4.1.4 настоящего Положения.

При этом доходы, причитающиеся ОАО «РЖД» от иностранных железных дорог за перевозки и услуги, оказанные в международном железнодорожном сообщении, полученные по ведомостям перерасчета включаются в доходы того месяца, в котором отражены доходы по сальдовым ведомостям, бухгалтерским выпискам и ежемесячным итоговым ведомостям, в уточнение которых сформированы ведомости перерасчета.

5.2.4. Датой признания дохода при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг по прочим обычным видам деятельности является дата:

1) перехода права собственности на реализуемое имущество, за исключением недвижимого имущества;

(Подпункт дан в ред. Приказа ОАО «РЖД» от 29.12.2012 г. № 141)

1.1) дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества;

(Подпункт включен Приказом ОАО «РЖД» от 29.12.2012 № 141)

2) последний день месяца: по арендным и другим аналогичным платежам (если договором не предусмотрено подписание акта оказанных услуг), а также по оказываемым на периодической основе услугам санаториев, профилакториев, детских лагерей отдыха, турбаз, домов культуры, спортивных клубов, входящих в состав ОАО «РЖД» согласно оформленным соответствующим документам (путевкам, абонементам, билетам и др.). Данные доходы признаются на пропорционально-временной основе исходя из количества дней оказания услуг в отчетном месяце;

3) приемки заказчиком результатов выполненных работ, оказанных услуг, определяемая по дате акта выполненных работ, оказанных услуг (в том числе по договорам строительного подряда и иным аналогичным договорам).

4) последний день месяца, в котором фактически выполнялись работы, оказывались услуги - если указанный в акте выполненных работ, оказанных услуг период фактического выполнения работ или оказания услуг приходится на месяцы, предшествующие дате акта выполненных работ, оказанных услуг.

5.2.5. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, признаются:

на последнее число отчетного (налогового) периода - в величине доходов, относящихся к этому отчетному (налоговому) периоду (если в течение отчетного (налогового) периода не осуществлялась приемка-сдача выполненных работ, оказанных услуг);

на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг.

5.2.6. Доходы, указанные в пункте 5.2.5 настоящего Положения, распределяются между отчетными (налоговыми) периодами отдельно по каждому договору исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату.

Степень завершенности работ по договору на отчетную дату определяется:

по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору, а при невозможности применения данного метода

по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

Доходы признаются в величине, равной сумме понесенных расходов по договору, если в каком-либо отчетном (налоговом) периоде выполненные работы по договору отсутствуют.

5.2.7. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).

Если иностранная валюта не входит в перечень валют, по которым Центральным Банком Российской Федерации устанавливается официальный курс этой иностранной валюты, то доходы, выраженные в такой валюте, пересчитываются в рубли с использованием следующих курсов:

курса иностранной валюты (кросс-курса) к доллару США на дату, предшествующую дате определения курса, на основании данных, опубликованных в газете «Financial Times» (в том числе по данным интернет-сайта данной газеты);

установленного Центральным Банком Российской Федерации официального курса доллара США по отношению к рублю, действующему на дату определения курса иностранной валюты.

5.2.8. Доходы, связанные с выполнением работ за пределами территории Российской Федерации и облагаемые косвенными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств, определяются с учетом косвенных налогов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством иностранных государств.

5.3. Особенности учета отдельных видов доходов

5.3.1. Исчисление доходов от перевозок производится на уровне ОАО «РЖД».

5.3.2. При осуществлении железнодорожных пассажирских перевозок по участкам иностранных железных дорог в налоговую базу включаются:

при осуществлении перевозок в вагонах ОАО «РЖД» - стоимость билета, приходящаяся на участки железных дорог ОАО «РЖД», стоимость плацкарты (полностью) и принадлежащие ОАО «РЖД» доходы от оказания сервисных услуг;

при осуществлении перевозок в вагонах других железных дорог (в том числе иностранных железных дорог) - стоимость билета, приходящаяся на участки железных дорог ОАО «РЖД».

При осуществлении внутрироссийских железнодорожных пассажирских перевозок транзитом через территорию государств-участников СНГ, а также Литвы, Латвии и Эстонии в налоговую базу включаются стоимость билета, приходящаяся на территорию Российской Федерации, стоимость плацкарты в вагоны ОАО «РЖД» (полностью) и принадлежащие ОАО «РЖД» доходы от оказания сервисных услуг.

Если соглашениями между перевозчиками, правилами о расчетах и иными аналогичными документами предусмотрено, что при осуществлении международных перевозок в доходы ОАО «РЖД» включается стоимость билета за весь путь (части пути) следования по участкам иностранных железных дорог, то в налоговую базу включаются принадлежащие ОАО «РЖД» доходы.

(Абзац включен Приказом ОАО «РЖД» от 27.08.2014 № 60)

Характеристики

Список файлов ВКР