Diplom (1) (1202487), страница 6
Текст из файла (страница 6)
А2кг = 2564225+ 14861 = 2458086
3) А3: Медленно реализуемые активы - наименее ликвидные активы - запасы (кроме РБП), НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты):
стр.210 + стр.220 + стр.230 - стр.217 (16)
А3нг = 2616909 + 417357 = 3034266
А3кг = 2640112 + 308147 = 2948259
4) А4: Труднореализуемые активы - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включают внеоборотные активы.
А4 = стр. 190 (17), А4нг = 6049240, А4кг = 6068143
В зависимости от увеличения времени погашения обязательств, группируются в следующем:
1) П1: Наиболее срочные обязательства – такие как кредиторская задолженность, задолженность учредителям по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства, ссуды не погашенные в срок:
П1 = стр.620 + стр.630 + стр.660 (18), П1нг = 2571153, П1кг = 2671628
2) П2: Краткосрочные пассивы - это краткосрочные займы и кредиты, прочие займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты:
П2 = стр.610 (19)
П2нг = 34576
П2кг = 25484
3) П3: Долгосрочные пассивы - долгосрочные заемные кредиты банков и прочие долгосрочные пассивы.
П3 = стр.590 (20)
В данном балансе долгосрочные обязательства отсутствуют на начало и конец года.
4) П4: Постоянные пассивы - статьи 3 раздела баланса "Капитал и резервы" за минусом статей убытков (если они есть) и отдельные статьи 5 раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы
П4 = стр.490 + стр.640 + стр.650 - стр.217 (21)
П4нг = 26508520 + 15380 + 165054 = 26688954
П4кг = 8935111 + 6757 + 131714 = 9073582
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>=П1; (22)
А1>=П2; (23)
А3>=П3; (24)
А4<=П4 (25)
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить:
текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2), (26)
где ТЛ - текущая ликвидность:
ТЛнг = (325908 + 1935280) - (2571153 + 34576) = - 344541
ТЛкг = (296206 + 2458086) - (2671628 +25484) = 57180
перспективную ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 - П3, (27)
где ПЛ - перспективная ликвидность:
ПЛнг = 3034266
ПЛкг = 2948259
По результатам вычислений составляется агрегированный баланс ликвидности (таблица 4) и заносятся полученные результаты.
Таблица 4 - Агрегированный баланс ликвидности за отчетный год.
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек, недостаток | |
| на начало года | на конец года | ||||||
| 1 Наиболее ликвидные активы (А1) | 325908 | 296206 | 1 Наиболее срочные обязательства (П1) | 2571153 | 2671628 | +2245245 | +2375422 |
| 2 Быстро реализуемые активы (А2) | 1935280 | 2458086 | 2 Срочные обязательства (П2) | 34576 | 25484 | -1900704 | -2432602 |
| 3 Медленно реализуемые активы (А3) | 3034266 | 2948259 | 3 Долгосрочные обязательства (П3) | - | - | +3034266 | +2948259 |
| 4 Трудно реализуемые активы (А4) | 6049240 | 6068143 | 4 Устойчивые пассивы (П4) | 8738965 | 9073582 | +2689725 | +3005439 |
| Баланс | 11344694 | 11770694 | Баланс | 11344694 | 11770694 | - | - |
В анализируемом предприятии ликвидность баланса за 2014 год отличается от абсолютной ликвидности, так как необходимое соотношение активов и пассивов баланса выполняется не полностью.
По результатам вычислений составляется агрегированный баланс ликвидности (таблица 4) и заносятся полученные результаты.
В анализируемом предприятии ликвидность баланса за 2014 год отличается от абсолютной ликвидности, так как необходимое соотношение активов и пассивов баланса выполняется не полностью.
На конец отчетного периода А1<П1, А2>П2, А3>П3, П4>А4 то есть можно отметить, что уровень ликвидности предприятия либо нормальный, либо недостаточный.
Таблица 5 - Нормативные финансовые коэффициенты
| Наименование показателя | Способ расчета | Нормальное ограничение |
| 1. Общий показатель платежеспособности | Кпл= (A1+0,5*A2+0,3*A3) / (П1+0,5*П2+0,3*П3) | >=1 |
| 2. К-т абсолютной ликвидности | Кл. аб. = А1/ (П1+П2) | > 0,1-0,7 |
| 3. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности | Кл. сроч. = (А1+А2) / (П1+П2) | Допустимо 0,7-0,8 желательно ~1 |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности | Кл. тек. = (А1+А2+А3) / (П1+П2) | Необходимое оптимальное ~1,5-2 |
Отрицательная текущая ликвидность на начало года мало радостный фактор но положительное направление: значение показателя к концу года увеличилось и стало положительным. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что платежеспособность предприятия ООО "РЕНТ-ВОСТОК" не настолько устойчива, насколько это необходимо.
Расчет финансовых коэффициентов за 2014 год:
Кплнг = 2203827,8/2588441 = 0,85
Кпл кг = 2409726,7/2684370 = 0,9
Кл. аб нг = 325908/2605729 = 0,125
Кл. аб кг = 296206/2697112 = 0,11
Кл. сроч нг = 2245313/2605729 = 0,86
Кл. сроч кг = 2739431/2697112 = 1,015
Кл. тек нг = 4861994/2605729 = 1,86
Кл. тек кг = 5379543/2697112 = 1,99
Таблица 6 - Коэффициенты платежеспособности (в долях единицы) за 2014 год
| Коэффициенты платежеспособности | На начало периода | На конец периода | Отклонение |
| 1. Общий показатель ликвидности | 0,85 | 0,9 | +0,05 |
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,125 | 0,11 | -0,015 |
| 3. Коэффициент "критической" оценки | 0,86 | 1,015 | +0,155 |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности | 1,86 | 1,99 | +0,13 |
Из таблицы видно, что общий показатель ликвидности на начало и на конец периода не равен нормативному значению, остальные коэффициенты частично соответствуют нормативному показателю.
Динамика коэффициентов анализируемой организации положительная, лишь у коэффициента абсолютной ликвидности на конец периода наблюдается снижение значения. Следует отметить, что общий показатель ликвидности достиг пределов нормы. В конце отчетного года организация могла оплатить лишь 11% своих краткосрочных обязательств. Значение коэффициента срочной ликвидности около оптимального значения, в конце отчетного периода оно выше нормативного. Это положительная тенденция.
Таблица 7 - Динамика показателей рентабельности
| Показатели Рентабельности,% | обозначение | На начало Года | На конец года | изменения |
| Рентабельность активов | RА | 7,25 | 11,95 | +4,7 |
| Рентабельность оборотных активов | RАоб | 15,5 | 24,6 | +9,1 |
| Рентабельность собственного капитала | RКсоб | 6,8 | 11,3 | +4,5 |
| Рентабельность инвестированного капитала | RКз. долг | 13,2 | 22,8 | +9,6 |
| Рентабельность производства продукции | RС | 23,7 | 26,1 | +2,4 |
| Рентабельность продаж | RВР | 18,9 | 20,5 | +1,6 |
Значение коэффициента текущей ликвидности (коэффициента покрытия) увеличивается в динамике с 1,86 в 2013 году до 1,99 в 2014 году. Данный коэффициент позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Значение коэффициента удовлетворительно, следовательно, можно сделать вывод об удовлетворительности бухгалтерского баланса.
Показатели эффективности использования ресурсов.
Повышение каждого показателя рентабельности: активов - 4,7%, оборотных активов - 9,1%, собственного капитала - 4,5%, инвестированного капитала - 9,6%, производства продукции - 2,4%, продажи - 1,6%.
Динамика увеличения показателей к концу периода - положительный фактор, говорящий об эффективном использовании ресурсов предприятием. Увеличение рентабельности активов (с 7,25% до 11,95%) указывает на то, что предприятие будет иметь больше прибыли с каждого рубля активов на 4,7% к концу периода; с оборотных активов - на 9,1%; с вложенного собственного капитала - на 4,5%; с инвестированного капитала - на 9,6%.
На анализируемом предприятии на начало года прибыль составляла 23,7% с каждого вложенного рубля, т.е.23,7 коп. к концу года рентабельность выросла на 2,4% и составила 26,1%, т.е.26,1 коп.
Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж: на начало периода - 18,9 коп. с рубля продаж, к концу периода - 20,5 коп.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
