4 диплом готовый - копия (1191187), страница 6
Текст из файла (страница 6)
По кредиту указанного счета в корреспонденции с дебетом счетов по учету полученных ценностей или произведенных затрат учитывается стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, оказанных услуг.
Независимо от того, какая оценка товарно-материальных ценностей осуществляется в аналитическом учете, в синтетическом учете на счете расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается стоимость согласно расчетным документам поставщиков в пределах сумм акцепта. В случае если счет поставщика был акцептован и оплата произведена до поступления груза от поставщика, а при проверке прибывшего груза на склад обнаружена покупателем недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также при выявлении несоответствия стоимости по договору (контракту) или арифметической ошибки, необходимо списать соответствующую сумму по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям».
По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» списываются суммы исполненных обязательств (оплата счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. При этом одним из требований бухгалтерского учета является обособленное ведение выданных авансов и предварительной оплаты в счет предстоящих поставок.
По счету расчетов с поставщиками и подрядчиками учитываются суммы, причитающиеся подрядным организациям по предъявленным ими и принятым банком к оплате счетам за выполненные работы, а также все засчитываемые при расчетах промежуточные платежи. Сальдо таких операций по балансу капитальных вложений показывает задолженность заказчика подрядной организации за выполненные работы с учетом всех ранее уплаченных и зачтенных сумм.
В таблице 2.5 представлены типовые бухгалтерские проводки по расчетам с поставщиками.
Таблица 2.5 – Типовые проводки по расчетам с поставщиками
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками; выдача авансов под предстоящую поставку: В наличной форме из кассы В безналичной форме с расчетного счета В безналичной форме в иностранной валюте с валютного расчетного счета Со специальных счетов в банке | 60 60 60 60 | 50 51 52 55 |
| Зачет ранее выданных авансов в счет погашения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 60 |
| Взаимозачет: погашение суммы дебиторской задолженности покупателей на сумму кредиторской задолженности перед поставщиками | 60 | 62 |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена за счет краткосрочного кредита и займа | 60 | 66 |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашение за счет долгосрочного кредита и займа | 60 | 67 |
| Зачет суммы задолженности прочих дебиторов и кредиторов в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками; несоответствие фактической поставки условиям договора (недостачи, арифметические ошибки и т.д.); взаимозачет задолженностей | 60 | 76 |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена обособленным подразделением | 60 | 79 |
| Начисление положительных курсовых разниц при оплате приобретенных активов в иностранной валюте | 60 | 91 |
Окончание таблицы 2.5
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Списание сумм кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, не погашенной в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 60 | 99 |
| Принятие оборудования, требующего монтажа, на основании акцептованных, но еще не оплаченных счетов поставщиков; акцептованы счета за работы (услуги), включенные в стоимость оборудования требующего монтажа | 07 | 60 |
| Акцептованы, но еще не оплачены счета поставщиков (исполнителей) по вложениям во внеоборотные активы | 08 | 60 |
| Принятие к учету еще не оплаченных материалов (акцепт счета поставщика) | 10 | 60 |
| Акцептованы счета поставщиков за приобретенных, но еще не оплаченных животных | 11 | 60 |
| Акцепт счетов – фактур поставщиков за приобретенные материалы и расходы по их заготовлению | 15 | 60 |
| Выделение НДС на основании акцептованного счета – фактуры поставщика за оприходованные товары (работы, услуги) | 19 | 60 |
| Акцептованы счета поставщиков (исполнителей) за ресурсы, включенные в себестоимость продукции (работ, услуг): Основного производства Вспомогательного производства Общепроизводственных расходов Общехозяйственных расходов Обслуживающих производств и хозяйств | 20 23 25 26 29 | 60 60 60 60 60 |
| Принятие к учету товаров, предназначенных для перепродажи | 41 | 60 |
| Акцептованы счета исполнителей (поставщиков) за ресурсы, включаемые в расходы по продажам (издержки обращения) | 44 | 60 |
| Возврат поставщиками денежных средств в качестве перерасчета по поставке; возврат авансов: Непосредственно в кассу организации На расчетный счет организации На валютный счет организации На специальные счета организации | 50 51 52 55 | 60 60 60 60 |
| Формирование претензии к поставщику при несоответствии фактической поставки условиям договора (недостачи, арифметические ошибки и т.п.) – сверх предусмотренных в договоре величин | 76 | 60 |
| Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за ресурсы, предназначенные для обособленных подразделений | 79 | 60 |
| Начисление отрицательных курсовых разниц при оплате приобретенных активов в иностранной валюте | 91 | 60 |
| Несоответствие фактической поставки условиям договора (недостачи, арифметические ошибки и т.п.) – в пределах предусмотренных в договоре величин | 91 | 60 |
| Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за ресурсы, представляющие собой расходы будущих периодов | 97 | 60 |
2 февраля 2013 года ООО "Наутилус-Южный" по договору с ООО «Спортмастер» приобрело коврики для йоги, скакалки, степы и мячи на сумму 59 000руб. (в том числе НДС - 9000руб.). Стоимость доставки, осуществленной сторонней организацией - 6490руб. (в том числе НДС 990руб.). Бухгалтер делает проводки, представленные в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Отражение поступивших материалов в бухгалтерии
ООО «Наутилус-Южный»
| № | Сумма, руб. | Дт сч. | Кт сч. | Операция |
| 2 февраля 2013г. | ||||
| 1 | 50 000 | 10 | 60 | Отражена стоимость спортивного инвентаря по договору с поставщиком без НДС |
| 2 | 9 000 | 19 | 60 | Отражен НДС по материалам |
| 3 | 5 500 | 10 | 60 | Отражена стоимость доставки |
| 4 | 990 | 19 | 60 | Отражен НДС по доставке |
| 5 | 59 000 | 60 | 51 | Произведена оплата ООО «Спортмастер» за спортивный инвентарь |
| 6 | 6 490 | 60 | 51 | Произведена оплата услуг по доставке |
| 7 | 9 900 | 68 | 19 | Принят к вычету НДС по приобретенному спортивному инвентарю |
2.3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» подлежат учету расчеты организаций за поставку продукции (товаров, работ, услуг) и других ценностей, отражаемых как доходы от продаж или прочие доходы и расходы на суммы предъявленных к оплате расчетных документов.
На отдельном субсчете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учитываются расчеты с покупателями в случае частичной оплаты ими счетов за отгруженную (отпущенную) продукцию вследствие отсутствия у них средств на расчетном счете или по другим причинам; расчеты по платежам, поступившим от покупателей за не отгруженную продукцию, а также за продукцию, оставшуюся на хранении у предприятия - поставщика. После полной оплаты счета или отгрузки (отпуска) продукции, оплаченной предварительно, числящаяся на отдельном субсчете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность списывается на счет 90 «Продажи».
В таблице 2.7 представлены основные бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями, используемые в ООО «Наутилус-Южный».
Таблица 2.7 – Типовые проводки по расчетам с покупателями
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| По окончании всех этапов работ в целом – списание оплаченной заказчиком договорной стоимости всех работ | 62 | 46 |
| Погашение задолженности перед покупателями и заказчиками (в том числе и возврат авансов): Наличными деньгами С расчетного счета С валютного счета Со специального счета Переводы в пути Обособленными подразделениями | 62 62 62 62 62 62 | 50 51 52 55 57 79 |
| Зачет ранее полученных авансов в качестве погашения задолженности покупателей и заказчиков | 62 | 62 |
| Взаимозачет задолженностей; увеличение задолженности покупателя (заказчика) за счет расчетов с разными дебиторами и кредиторами | 62 | 76 |
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Формирование дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по: Продажам товаров (работ, услуг) Прочим доходным операциям | 62 62 | 90 91 |
| Погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками: Наличными деньгами в кассу Безналичным путем на расчетный счет Безналичным путем на валютный счет Зачислением денежных средств на специальные счета в банках Переводами в пути | 50 51 52 55 57 | 62 62 62 62 62 |
| Взаимозачет погашение суммы дебиторской задолженности покупателей на сумму кредиторской задолженности перед поставщиками | 60 | 62 |
| Списание дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, не реальной к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам | 63 | 62 |
| Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за счет кредитов и займов: Краткосрочных Долгосрочных | 66 67 | 62 62 |
Окончание таблицы 2.7
| Формирование задолженностей работников за проданные им товары (работы, услуги) | 73 | 62 |
| Выплата дивидендов акционерам продажей им товаров (работ, услуг) | 75 | 62 |
| Взаимозачет: погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков кредиторской задолженностью разных дебиторов и кредиторов; погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за счет страховой организации (при наступлении страхового случая) | 76 | 62 |
| Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков путем взаиморасчетов с обособленными подразделениями | 79 | 62 |
Как было отмечено ранее, основными направлениями деятельности ООО «Наутилус-Южный» являются: деятельность в области спорта, физкультурно-оздоровительная деятельность, деятельность по организации отдыха и развлечений.
За три года компания реализовала 295 643 абонементов на общую сумму 10 813миллионов рублей, в том числе:
-
безлимитных карт 129 шт.;
-
детских карт 67 71 шт.;
-
юниорских карт 98 933 шт.
При этом организация осуществляет продажу абонементов, заключая договоры с крупными организациями города Хабаровска, так называемые корпоративные карты членов спортивного клуба. Наличие клубной карты дает возможность ее обладателю посещать, прежде всего, тренажерный зал, где тренеры разработают индивидуальную спортивную программу, проведут групповые занятия аэробикой, покажут силовые упражнения. Кроме того, по карте также можно пройти обучение танцам, посетить бассейн и сауну.
Корпоративный контракт — это контракт для 5 и более сотрудников одной компании.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
