4 диплом готовый - копия (1191187), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Предварительная оценка финансового положения предприятия, осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности. При этом отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс, вторую - отчет о прибылях и убытках.

Анализ можно проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов.

Эффективная организация анализа и управление дебиторской и кредиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

• соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

• определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

В процессе анализа составления расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской - V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

На первом этапе анализа необходимо оценить уровень дебиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по формуле 1.1:

, (1.1)

где Коадз — коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

ОА — общая сумма оборотных активов организации.

Так же на первом этапе определяется уровень кредиторской задолженности, т.е. коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.

На втором этапе анализа определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде, а также оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, которая рассчитывается по формуле 1.2:

, (1.2)

где Кокз – оборачиваемость кредиторской задолженности.

На третьем этапе анализа оценивается состав дебиторской задолженности по отдельным ее «возрастным группам», т.е. по предусмотренным срокам ее инкассации, а также изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам; выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности.

На четвертом этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженности и изучается зависимость изменения отдельных видов кредиторской от изменения объема реализации продукции – по каждому виду этой задолженности рассчитывается коэффициент ее эластичности от объема реализации продукции:

. (1.3)

где КЭз – коэффициент эластичности кредиторской задолженности;

Iз – индекс изменения суммы кредиторской задолжен­ности конкретного вида в анализируемом периоде;

Iop – индекс изменения объема реализации продукции предприятия в анализируемом периоде.

На пятом этапе анализа определяют сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.

Качество задолженности можно оценить по следующим показателям:

• доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;

• доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;

• доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме кредиторской задолженности;

• доля просроченных кредитов и займов (кредиты и займы, не погашенные в срок) в общей сумме кредитов.

Оценку состава и структуры задолженности необходимо производить по конкретным поставщикам и покупателям. А так же определить какой процент не возврата кредиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия. Оценку состава и структуры задолженности, лучше производить по срокам образования задолженностей или срокам их возможного погашения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку текущей задолженности: до 30 дней, от 1-го до 3-х месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, более 12 месяцев.

Анализ по срокам образования позволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и принимать меры к ее взысканию. Обобщенным показателем возврата задолженности является оборачиваемость, ожидаемая на оснований условий договоров.

В ходе анализа оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей, рассчитываются следующие показатели:

• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, определяемый как отношение суммы оборота по дебиторской задолженности (выручки от реализации) к средней дебиторской задолженности;

• срок оборачиваемости дебиторской задолженности, показывающей период погашения дебиторской задолженности или средний сложившийся за анализируемый период срок расчета покупателей с предприятием;

• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; срок оборачиваемости кредиторской задолженности в период погашения, характеризующий средний срок в течении которого предприятие рассчитывает по своим долгам с кредиторами (без учета банковских кредитов).

Пути улучшения состояния расчетов:

• следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности: значительное преобладание кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

• контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

• контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной (просроченной) задолженности, имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

• по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы не уменьшить риск неуплаты одним или нескольким крупным покупателям;

• предоставить скидки при досрочной оплате, т. к. снижение цены приводит к расширению продаж, система скидок интенсифицирует приток денежных средств, система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату;

• в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. При этом потери от обесценивания денежных поступлений могут оказаться значительно выше потерь от предоставления скидок цены;

2 Практика бухгалтерского учета и анализ расчетных операций

в ООО «Наутилус-Южный»

2.1 Характеристика организации и анализ основных экономических

показателей

Официальное наименование объекта исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Наутилус-Южный».

Место расположения – 680003, Россия, Хабаровский край, город Хабаровск, ул. Суворова, д.19а.

Цель работы ООО «Наутилус-Южный» согласно Устава – удовлетворение потребностей граждан, юридических лиц в товарах, работах, услугах и получение прибыли в интересах его участников.

Основным видом деятельности является оказание физкультурно-оздоровительных услуг.

Направлениями деятельности – являются:

• деятельность в области спорта;

• физкультурно-оздоровительная деятельность;

• деятельность по организации отдыха и развлечений.

За три года компания реализовала 295,643 абонементов на общую сумму 10 813 миллионов рублей, в том числе:

• безлимитных карт 129 шт.;

• детских карт 67,71 шт.;

• юниорских карт 98,933 шт.

На балансе предприятия находятся следующие имущество:

• тренажер канатный NEW V250WEIGHT-ASSIST Marko Kinetics (MK/V250N/CM-SL-CU);

• тренажер максимальной нагрузки, имитирующий состояние пловца в воде с моделирующим комплексом «АРТ-3»;

• тренажер силового лидирования (протяжка) передвижной (мобильный) для закрытых бассейнов;

• тренажер силовой «Гиперэкстензия с регулируемым углом наклона +35 +50 градусов» HOIST CF-3663;

• тренажер силовой «Жим ногами, нагружаемый дисками» HOISTRS- 5403;

• трицепс Платина MJTR PL CRO светло-голубой.

Имущество ООО «Наутилус-Южный» находится в собственности и учитывается на его самостоятельном балансе. ООО «Наутилус-Южный» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Наутилус-Южный» может создавать резервный фонд, фонды потребления и накопления, иные фонды. Порядок образования и расходования фондов определяется Общим Собранием акционеров в соответствии с принятой учетной политикой.

Органами управления являются:

• общее собрание Учредителей;

• генеральный директор.

ООО «Наутилус-Южный» осуществляет свою деятельность на основании Устава.

Бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера. Требования главного бухгалтера при осуществлении избранной учетной политики являются обязательными для всех работников организации. Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бух­галтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе, с ведением главной книги. Учет и отчетность ведутся в соответствии с нормативными документами Российской Федерации.

Структура бухгалтерии ООО «Наутилус-Южный» представлена на рисунке 2.1.

Главный бухгалтер

Контроль финансовых поступлений

Бухгалтер материалист

Работа с дебиторами и кредиторами

Рисунок 2.1 – структура бухгалтерии ООО «Наутилус-Южный»

Обществом используется автоматизированная форма счетоводства. Учетная политика ООО «Наутилус-Южный» разработана в соответствии Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).

Бухгалтерия предприятия состоит из главного бухгалтера, его заместителя и служб, разделенных по функциональным признакам. Бухгалтерия ведет учет финансово-хозяйственной деятельности, обрабатывает первичную документацию, составляет бухгалтерскую отчетность и представляет ее в государственные органы, учредителям и внешним пользователям. Учет автоматизирован.

В таблице 2.1 представлены основные экономические показатели ООО «Наутилус-Южный», которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия и показывают её положительную динамику.

Таблица 2.1 – Основные экономические показателей

ООО «Наутилус- Южный» 2012 – 2014 гг.

Выручка от продажи услуг возросла на 4 272 839 рублей по сравнению с 2012 г. Однако себестоимость услуг также выросла на 1 972 032рублей. Прибыль в 2014 году предприятие получило в сумме 3 855 593рублей, что на 2 300 807рублей или на 49% больше чем в предыдущем году. Вследствие того, что произошло увеличение объемов продаж услуг, соответственно увеличилась численности рабочего персонала предприятия на 84 человека, фонд заработной платы возрос в 2014 году на 921 493рублей, возросла и средняя заработная плата персонала в среднем на 2100рублей. В целом мы наблюдаем стремительную динамику роста выручки, это связано с тем, что продажи в организации увеличились, следовательно, увеличилась рентабельность от продаж.

Характеристики

Список файлов ВКР