4 диплом готовый - копия (1191187), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Основной статьей в структуре дебиторской задолженности в 2012 году была «Расчеты с бюджетом» - 76% от всей суммы или 91 200рублей, в 2013 и 2014 годах задолженности по этой статье ликвидирована, что говорит об отсутствии переплаты в пользу бюджета.
Однако в 2013 и 2014 годах появилась статья «Услуги оказанные» соответственно 40% от всей суммы в 2013 году 54 400рублей и 98% или 137 200рублей - в 2014 году. Таким образом увеличение суммы дебиторской задолженности в целом произошло за счет увеличения статьи «Услуги оказанные» на 58% в общей сумме дебиторской задолженности.
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 2.15 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Наутилус-Южный»
| Показатели | Дебиторская задолженность 2014г. | Кредиторская задолженность 2014 | Превышение задолженности | |
| Дебиторской 2014 | Кредиторской 2014 | |||
| За услуги, товары | 1 400 | 13 160 | 11 760 | |
| За оказанные услуги | 137 200 | 137 200 | ||
| По оплате труда | 15 604 | 15 604 | ||
| По отчислению на социальные нужды | 5 076 | 5 076 | ||
| С бюджетом | 147 204 | 147 204 | ||
| По авансам | ||||
| С прочими дебиторами и кредиторами | 1 400 | 6 956 | 5 556 | |
| ИТОГО | 140 000 | 188 000 | 137 200 | 185 200 |
Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2014 года составила 137 200рублей, а превышение её кредиторской задолженностью 48 000рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Наутилус-Южный» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности. Так как дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия появились свободные средства в обороте в размере, соответствующем разности числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.
Еще одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской, причем оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую.
Расчет коэффициента ведется по следующей формуле:
КСДК =
, (2.1)
где КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
Rа – дебиторская задолженность;
RР – кредиторская задолженность.
Данные расчета коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 2.16.
Таблица 2.16 - Анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Наутилус-Южный»
| Показатели | 2012г | 2013г | 2014г |
| 1. Общая сумма дебиторской задолженности | 120 | 136 | 140 |
| 2. Общая сумма кредиторской задолженности | 452 | 576 | 188 |
| 3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности | 0,26 | 0,24 | 0,75 |
На основании данных, приведенных в таблице 2.16 видно, что в 2014 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,75 при оптимальном значении коэффициента от 0,9 до 0,1. Такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более, чем на 10%, превышать дебиторскую. Но по сравнению с 2012 годом можно наблюдать положительную динамику роста коэффициента. Однако все же необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков, и определению условий оплаты услуг, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формуле:
, (2.2)
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
, (2.3)
В таблице 2.17 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств.
Таблица 2.17 – Расчет показателей оборачиваемости средств
в ООО «Наутилус-Южный» за 2012 – 2014 гг.
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонения | |
| 2013г. от 2012г. | 2014г. от 2013г. | ||||
| Выручка от реализации карт (услуг), рублей | 2 565 145 | 3 665 133 | 6 837 984 | 1 099 988 | 3 172 851 |
| Средняя дебиторская задолженность, рублей | 60 000 | 128 000 | 138 000 | 68 000 | 10 000 |
| Оборачиваемость в разах (стр. 1 / стр. 2) | 43 | 29 | 50 | -14 | 21 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов) | 8 | 13 | 7 | 5 | -6 |
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на четырнадцать раз и имеет тенденцию к повышению в 2014 г. Наблюдается увеличение периода погашения дебиторской задолженности на 5 дней в 2013 г., по сравнению с 2012 г., и уменьшение данного периода на шесть дней в 2014 г., что в условиях инфляции и всеобщей неплатежеспособности следует расценивать положительно.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
, (2.4)
, (2.5)
В таблице 2.18 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 2.18 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
в ООО «Наутилус-Южный» за 2012 – 2014 гг.
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонения | |
| 2013г. от 2012г. | 2014г. от 2013г. | ||||
| Выручка от реализации абонементов, работ, услуг, рублей | 2 565 145 | 3 665 133 | 6 837 984 | 1 099 988 | 3 172 851 |
| Средняя кредиторская задолженность, рублей | 226 000 | 802 000 | 382 000 | 576 000 | -420 000 |
| Оборачиваемость в разах (стр.1: стр.2) | 11 | 5 | 18 | -6 | 13 |
| Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни/число оборотов) | 33 | 73 | 20 | 40 | -53 |
Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к росту. Так коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличился в 13 раз, период погашения уменьшился на 53 дня. Это связано с ростом выручки от реализации абонементов и означает относительное снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию его поставщиками и другими кредиторами. Основным фактором, определяющим уменьшение периода погашения является увеличение объемов реализуемых услуг.
3 Мероприятия по управлению дебиторской, кредиторской
задолженности и учету расчетных операций
3.1 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
