автореферат (1169822), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Лаффер (A. Laffer), Дж.Ф. Ширраз (G.F. Shirras) и др.6, вработах которых данный вопрос анализировался прежде всего с точки зренияэкономики. В области юриспруденции особенности правового регулированияналогообложения в отдельных государствах общего права, связанные сежегодным пересмотром налогового законодательства в рамках бюджета,исследовались в работах Б. Арнольда (B. Arnold), Дж. Малькольма (J. Malcolm),Дж.
Тили (J. Tiley), С.Н. Чанда (S.N. Chand) и др7.Таким образом, можно констатировать, что в отечественной финансовойнауке принцип регулярности пересмотра налогового законодательства не являлсяпредметом самостоятельного комплексного исследования, в рамках которогобылибывсестороннерассмотренытакиевопросы,какэлементыналогообложения, подлежащие пересмотру, механизм и юридическая техникавнесениясоответствующихизменений.Необходимостьпроведениясамостоятельного исследования обусловлены описанной выше практическойзначимостью регулярности пересмотра налогового законодательства как фактора,имеющегонепосредственноезначениедляобеспеченияэффективностиналогообложения.Объектисследования.Объектомдиссертационногоисследованияявляются урегулированные нормами права общественные отношения, связанные сособенностями ежегодного пересмотра налогового законодательства в ходебюджетного процесса государственными органами таких государств общегоправа, как Великобритания, Австралия, Индия и Новая Зеландия.Предметом диссертационного исследования является совокупностьправовых норм, определяющих порядок ежегодного пересмотра правовых основналогообложения, которая содержится в источниках бюджетного, налогового и6Wagner A.
Finanzwissenschaft, II Teil, 2 Aufgabe. Leipzig, 1890. S. 207; Laffer A. Handbook of TobaccoTaxation: Theory and Practice. The Laffer Center at the Pacific Research Institute, 2014. P. 9; Shirras G.F.Indian Finance and Banking. London: Macmillan and Co. Ltd, 1920. P. 105.7Tiley J., Loutzenhiser G. Revenue Law: Introduction to UK Tax Law; Income Tax; Capital Gains Tax;Inheritance Tax. Oxford and Portland, Oregon: Hart Publishing, 2012. P. 305; Comparative Income Taxation: AStructural Analysis: 3rd ed. / ed. by H.J.
Ault, B.J. Arnold. Kluwer Law International, 2010. P. 157; Chand S.N.Public Finance. New Delhi: Atlantic Publishers and Distributors Ltd., 2008. P. 102; Malcolm J. Introduction tothe UK Tax System. London: Spiramus Press, 2009. P. 1;8конституционного права Великобритании, Австралии, Индии и Новой Зеландии(включая законы и подзаконные акты), а также разъяснения и комментариифинансовых и налоговых органов зарубежных стран, конституционные обычаи идоктринальные исследования, касающиеся регулярного пересмотра налоговогозаконодательства.Цель диссертационного исследования заключается в комплексномизучении правового регулирования установления и изменения налогов вВеликобритании, Индии, Австралии, Новой Зеландии, выявлении положительныхи отрицательных сторон регулярного пересмотра налогового законодательства вуказанныхгосударствах,атакжеформулированиипредложенийпосовершенствованию законодательства в Российской Федерации.Указанные цели в рамках диссертационного исследования достигаютсяпосредством решения следующих поставленных задач:- дать определение принципу регулярности пересмотра налоговогозаконодательства;- проанализировать особенности отраженияпринципа регулярностипересмотра налогового законодательства в правовой доктрине и его признание вкачестве одного из критериев эффективности налоговой системы;-выявить предпосылкивозникновенияиформированияпринципапериодичности пересмотра источников налогового права в государствах общегоправа;- определить задачи и цели разработки и принятия ежегодных актов,вносящих изменения в налоговое законодательство, а также изучить и датьоценку практическим механизмам их воплощения;- рассмотреть особенности бюджетно-налоговой политики избранныхгосударств общего права на примере ежегодно принимаемых актов о финансах,проанализировать положения ежегодных бюджетных актов, направленных нарегулирование налоговых правоотношений;9- изучить возможности применения положительного опыта государствобщего права в налоговой сфере для формулирования возможных рекомендацийпо совершенствованию отечественного налогового регулирования.Методологическуюосновуисследованиясоставилиобщенаучные(диалектический, формально-логический, лингвистический и иные методы) испециальные методы познания, которые были использованы для проведенияанализа с учетом специфики темы исследования (в частности, сравнительноправовой, формально-юридический и иные методы, применяемые в юридическойнауке).Теоретическую основу работы составили труды иностранных ироссийских ученых.Вцеляхпроведениядиссертационногоисследованияавтороманализировались работы таких иностранных ученых, как Б.
Арнольда (B. Arnold),Н. Батта (N. Butt), А. Вагнера (A. Wagner), С. Джеймса (S. James), Дж.Малькольма (J. Malcolm), А. Лаффера (A. Laffer), И. Линерта (I. Lienert), Х. Олта(H. Ault), Дж. Тили (J. Tiley), С.Н. Чанда (S.N. Chand), и др.Несомненную значимость при подготовке диссертации имели исследованияотечественных специалистов по финансовому и налоговому праву, в том числе,Е.М. Ашмариной, О.В.
Болтиновой, Д.В. Винницкого, И.А. Гончаренко, О.Н.Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, А.В. Демина, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, С.Г.Пепеляева,Г.В.Петровой,Г.П.Толстопятенко,Н.И.Химичевой,А.А.Шахмаметьева, Р.А. Шепенко, Д.М. Щекина и др. Автором также былииспользованы работы отечественных и зарубежных исследователей историигосударства и права: в частности, Дж. Алдера (J. Alder), А.В. Дайси (A.V. Dicey),М.А. Исаева, В.В.
Кучмы, М.И. Левиной, В.А. Томсинова, З.М. Черниловского, В.Энсона (W. Anson), и др. Кроме того, в рамках изучения бюджетныхправоотношений автором были проанализированы работы Г. Жеза, М.И.Пискотина, С.Д. Цыпкина, Р. Штурма.Нормативнаяиинформационнаябазаисследованияобразованаисточниками налогового и бюджетного права Великобритании, Австралии, Новой10Зеландии и Индии, а также аналитическими и справочными материалами,подготовленными государственными органами рассматриваемых государств всвязи с принятием ежегодного бюджета и вступающими в силу в этой связиизменениями налогового законодательства. Кроме того, в рамках подготовкиработы автором исследовались доклады, отчеты, рекомендации и комментариимежправительственныхорганизаций,иностранныхпрофессиональныхассоциаций и комитетов, в которых анализировалась подвижность (регулярностьпересмотра) налогового законодательства.Научная новизна диссертации состоит в том, что настоящая работаявляется первым самостоятельным комплексным исследованием правовогорегулирования и реализации принципа регулярности пересмотра налоговогозаконодательства на примере зарубежного опыта.
В рамках настоящей работыопределены предпосылки зарождения механизма гибкости налогообложения вВеликобритании, рассмотрены причины формирования данного принципа в рядегосударств общего права, проанализированы задачи и цели регулярногопересмотра налогового законодательства с точки зрения государственнойфинансовой политики и налогового администрирования. На основании выводов,сделанных в ходе проведенного исследования, сформулированы рекомендации посовершенствованию российского налогового регулирования.Новизнаипрактическоезначениедиссертационногоисследованиявыражается в следующих положениях и выводах, выносимых на защиту:1.Принципвыражаетсяврегулярностиежегодномпересмотраизменениииналоговогодополнениизаконодательстванормналоговогозаконодательства, если это необходимо для обеспечения эффективностиналогообложения и соответствия правовых предписаний изменениям финансовыхправоотношений, являющихся объектом налогового регулирования.
Данныйпринцип может быть рассмотрен не просто в качестве доктринальной основнойидеи, исходного начала налогового права, а в качестве одного из ключевыхэлементов, обеспечивающих эффективность налоговой системы.11Реализация на практике принципа регулярности пересмотра налоговогозаконодательства позволяет оперативно адаптировать правовые нормы кизменениям в экономической сфере и налоговой политике государства.
Напротив,игнорирование государством состояния национальной экономики и отдельных ееотраслей, а также положения налогоплательщиков может привести к снижениюналоговыхдоходовбюджета,негативносказатьсянарезультативностиналогового администрирования, нарушить баланс публичных и частныхинтересов.2.Принципрегулярностипересмотраналоговогозаконодательствареализуется в Великобритании, Австралии, Новой Зеландии и Индии посредствомежегодного пересмотра норм налогового законодательства в рамках подготовкибюджетных актов, содержащих положения о налоговых доходах и планируемыхизменениях (акты о финансах в Великобритании, Индии и Новой Зеландии,бюджет в Австралии), которые регулируют широкий спектр вопросов в сференалогообложения.Приэтомпредложенияпопересмотруналоговогозаконодательства провозглашаются и принимаются в названных и в другихгосударствах общего права ежегодно в ходе первых трех стадий бюджетногопроцесса, что обеспечивает предсказуемость налоговых правил на очереднойфинансовый год.Изучениеположенийбюджетныхактовповопросамналоговогорегулирования позволяет сделать вывод о том, что в государствах общего праваналог выступает в качестве инструмента государственной политики, посредствомкоторогоможетбытьосуществленооперативноерегулированиеистимулирование экономических процессов в направлении, приоритетном длягосударства, а также решение и достижение заранее определенных задач и целей.3.Предпосылкойформированиянормативныхосноврегулярногопересмотра налогового законодательства в Великобритании стало противостояниемежду исполнительной и законодательной властью за право установленияналогов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
