Экспертное исследование мошеннических действий в системе бухгалтерского учета (на примере строительной отрасли) (1142803), страница 31
Текст из файла (страница 31)
– Анализ участников тендера на предмет наличия ресурсов для выполнения тендераНаименованиеорганизацииООО «СТРОЙЦЕНТР»ООО «БЕЛЫЙДОМ»ООО«СТЕЛЛИТ С»ПАО«РОСИНВЕСТПРОЕКТ»ООО «СТРОЙПРОЕКТ»ООО«ПОМОРЬЕСТРОЙ»ООО «СКФ«МОНОЛИТ»Чистыеактивы(31.12.2015)ОсновныефондыТрудовыересурсы(человек ворганизации)ФинансовыересурсыВыручка(31.12.2015)Чистаяприбыль(31.12.2015)15 299 000 ₽386 989 000 ₽-5 337 000 ₽7 405 000 ₽0₽0-513 956 000 ₽140 236 000 ₽1 681 000 ₽4 860 000 ₽1 843 000 ₽11-1529 000 ₽79 556 000 ₽253 000 ₽636 000 ₽8 267 000 ₽11-1531 481 000 ₽31 528 000 ₽380 000 ₽2 613 000 ₽4 295 000 ₽6-1026 000 ₽0₽-2 511 000 ₽-2 452 000 ₽0₽0-5Строительство жилых инежилых зданий143 000 ₽9 615 000 ₽6 242 000 ₽7 778 000 ₽190 000 ₽0-5Строительство жилых инежилых зданий282 000 ₽11 909 000 ₽-7 219 000 ₽7 229 000 ₽782 000 ₽11-15Вид деятельностиСтроительство жилых инежилых зданийСтроительство жилых инежилых зданийСтроительство жилых инежилых зданийДеятельность попредоставлению прочихфинансовых услуг, кромеуслуг по страхованию ипенсионному обеспечениюДеятельность в областиархитектуры, связанная ссозданием архитектурногообъектаИсточник: составлено автором по материалам сетевого издания «Информационный ресурс СПАРК» [175].192ПРИЛОЖЕНИЕ И(обязательное)Анализ коэффициентов финансового состояния хозяйствующих субъектовТаблица И.1 – Анализ рентабельности, платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов –участников торговНаименованиепоказателяEBITDAРентабельностьпродаж, %Оборачиваемость чистыхактивов, %Рентабельностьчистых активовРентабельностьсобственногокапитала, %ФинансовыйрычагООО "СТРОЙ ЦЕНТР"ООО "БЕЛЫЙ ДОМ"ОтклоОтклоТемп31.12.31.12.нение,31.12.31.12.нение,при20142015тыс.20142015тыс.ростаруб.руб.Анализ рентабельности5 731,00 4 431,00-1 300 -22% 2 279,00 4 855,00 2 576,00ТемпприростаООО "СТЕЛЛИТ С"ОтклоТемп31.12.31.12.
нение,при20142015тыс.ростаруб.113%76680943 5,61%1,57% 82,6%2,13%1,02%-1,12%-52%1,24%1,14%-0,09%-7,4%1,90%3,46%3635,7%5226%1590% 43,7%3781,7%2885,5%-896%-24%9376%1250%3132%33%39,37%74,56%35,19% 89,4%51,87%44,61%-7,26%-14%125,6%57,55%-68%-54%28,53%-623,8%-652,3%-228631,36%41,82%10,46% 33,4%73,37%49,66%-23,7%-32%1006,7%1535,9%529,21% 52,6%531,83%1179,4%5264%5338%74,08% 1,41%647,59%122%193Продолжение таблицы И.1НаименованиепоказателяКоэффициентабсолютнойликвидностиКоэффициентпромежуточнойликвидностиКоэффициенттекущейликвидностиКоэффициентпокрытияоборотныхсредствсобственнымиисточникамиООО "СТРОЙ ЦЕНТР"ООО "БЕЛЫЙ ДОМ"ОтклоОтклоТемпТемп31.12.31.12.нение,31.12.31.12.нение,припри20142015тыс.20142015тыс.ростаростаруб.руб.Анализ ликвидностиООО "СТЕЛЛИТ С"ОтклоТемп31.12.31.12.
нение,при20142015тыс.ростаруб.0,460,610,15 32,7%0,360,860,5140%000 14,8%1,070,97-0,1 9,35%0,771,050,28-36%0,630,58-0,05 7,94%1,080,99-0,09 8,33%0,771,050,28-36%0,630,58-0,05 7,94%0,090,06-0,03 33,3%0,070,05-0,02 28,6%0,040,290,25-625194Продолжение таблицы И.1НаименованиепоказателяКоэффициентвосстановленияплатежеспособностиПоказательобеспеченностиобязательствактивамиКоэффициентплатежеспособности потекущимобязательствамООО "СТРОЙ ЦЕНТР"ООО "БЕЛЫЙ ДОМ"ОтклоОтклоТемпТемп31.12.31.12.нение,31.12.31.12.нение,припри20142015тыс.20142015тыс.ростаростаруб.руб.Анализ платежеспособности-0,23---0,591,080,99-0,09-8,2%0,891,083,323,530,2 6,14%1,694,9-ООО "СТЕЛЛИТ С"ОтклоТемп31.12.31.12.
нение,при20142015тыс.ростаруб.--0,280,19 21,6%0,690,823,226,745,12-1,62-24%Анализ финансовой устойчивостиФинан- КризисДопусДопуссовоно нетимо неАбсотимоустойустойустойлютнаяФинансоваянеусчивоечивоечивоефинанустойчивостьтойчисостосостоясостосоваяпредприятиявоеяниениеяниеустойсостопредпредпред- чивостьяниеприятия приятияприятияИсточник: составлено автором по материалам сетевого издания «Информационный ресурс СПАРК» [175].Кризиснонеустойчивоесостояние--190%--0,14 20,1%195ПРИЛОЖЕНИЕ К(обязательное)Расчет продолжительности строительства жилого объектаТаблица К.1 – Расчет продолжительности возведения строительного объекта ООО «Строй» по этапам (без учета этапа проектирования)ОбъектХарактеристикаЗданиеМонолитное16 этажей22 этажаНорма продолжительности строительства, мес.Общаяподготовительныйпериодподземная частьнадземная частьОтделка6 000 м214137318 000 м2211398Расчет дляплощади 10 300 м2,1713858 000м214137316 000 м21813113Расчет дляплощади 10 300 м2,151383Расчет для15138310 300м2,18 этажейИсточник: составлено автором, на основе Норм продолжительности строительства и задела в строительстве предприятий, зданий исооружений СНиП 1.04.03-85* [58].196Таблица К.2 – Расчет задела в строительстве по месяцам строительного объекта ООО «Строй»ОбъектХарактеристикаЗданиемонолитное16этажей22этажаНормы задела в строительстве по месяцам, % сметной стоимости1234567891011121314151617186 000, м2:492028364452606876849296100----18 000, м2:815222936435057637077849196100---Расчет дляплощади10 300 м2,511212836445159667481899499100---8 000, м2:371420293847566574839196100----16 000, м2:37131925313743495561667176829095100Расчет дляплощади3714 20 28 36 44 52 60 697784899310010 300 м2,Расчет Расчет длядля 18площади510 18 25 33 41 49 57 64 7280879297100этажей 10 300 м2,Источник: составлено автором, на основе Норм продолжительности строительства и задела в строительстве предприятий, зданий исооружений СНиП 1.04.03-85* [58].197ПРИЛОЖЕНИЕ Л(обязательное)Блок-схема счета 90 «Продажи» ООО «Строй»ДебетСчет 90 «ПродажиСчет 20 «Основное производство»ДебетКредитПрямые затратыЗатратыКосвенные затраты с 26счетаСчет 26 «Общехозяйственныерасходы»ДебетКредитКосвенные затратыКосвенныезатратыСчет 68.02 «Расчеты сбюджетом по НДС»ДебетКредитПеречисление Начисленалога вние НДСбюджет(ПБУ(cчет 51)10/99)Счет 76 «Расчетыс разнымидебиторами икредиторами»ДебетКредитНачислеСписаниениеотлоотложенженногоногоНДСНДС(ПБУ(ПБУ2/2008)2/2008)КредитСчет 46 «Выполненные этапы по незавершеннымработам»ДебетКредитВыручка позаконченному этапу(ПБУ 9/99)Счет 46.Х««Выполненный этапСчет 62 «Расчеты спо незавершеннымпокупателями и заказчиками»работам»ДебетКредитДебетКредитОтражение авансаНачислеПредъяв (корреспонденцияСписананаленные ксо счетомнепредънепредъоплате62.аванс)явленнаяявленнаяработык оплатек оплатепоОтражениевыручкавыручкавыполнерасчетов в(ПБУ(ПБУнномукорреспонденции2/2008)2/2008)этапусо счетом 51Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»ДебетВыручка по законченнымработам (ПБУ 9/99)Счет 46.Х «««Выполненный этаппо незавершенным работам»»ДебетКредитНачислениенепредъявленной к оплатевыручки(ПБУ 2/2008)Списаниенепредъявленнойк оплате выручки(ПБУ 2/2008)Источник: разработано автором.Рисунок Л.1 – Развернутый вид счета 90 «Продажи»КредитОтражение аванса(корреспонденциясо счетом62.аванс)Отражениерасчетов вкорреспонденциисо счетом 51198ПРИЛОЖЕНИЕ М(обязательное)Матрица правовых позиций по налоговым рискам в результате списания материально-производственных запасовТаблица М.1 – Правовые позиции по риску начисления НДС с реализации запасов, риску восстановления НДС, ранее правомернопринятого к вычету и риску исключения расхода по списанным запасам из налоговой базы по налогу на прибыль.Правовые позицииИерархияНалоговый кодексРоссийскойФедерацииРиск начисленияНДСПри выбытииимущества, безподтверждениянаступлениясобытий, независящих от волиналогоплательщика,следует исходить изналичия обязанностиисчислить НДСп.
2 ст. 154Налогового кодексадля случаевбезвозмезднойреализацииимуществаРиск восстановления НДС, правомерноРиск увеличения налоговой базы по налогупринятого ранее к вычетуна прибыльВыбытие запасы поОбязательнымПривлечениепричинамСписываемыеусловием длявиновного работниканенадлежащегонепригодные запасыпризнания вк материальнойкачества /недостачиналоговом учетене участвуют вответственности зане меняет цели ихвыбывшихдеятельности,причиненныйприобретения и необлагаемой НДС,некачественныхработодателю ущербсвидетельствует очто является однимзапасов являетсяявляется правом, анарушении порядкаиз условий вычетовотсутствие виновных не обязанностьюприменениялицорганизацииналоговых вычетовПодтверждение правовых позиций- ст. 254Списание запасов вНалогового кодексасвязи с истечением(в пределах норм);Восстановлениесрока годности и по- пп.
2 п. 1 ст.НДС в соответствии прочим аналогичным пп. 1 п. 2 ст. 171146 Налоговогос п. 3 ст. 170причинам неНалогового кодексакодекса;Налогового кодекса. упомянута в п. 3 ст.- ст. 264170 НалоговогоНалогового кодексакодекса(прочие затраты)199Продолжение таблицы М.1Постановления ВАС(письмом МинфинаРоссийской Федерацииот 07.11.2013 № 03-0113/01/47571, налоговыморганам дано указаниеруководствоватьсяактами, письмами ВАСи Верховного Суда содня размещения вполном объеме на ихофициальных сайтах вслучае, еслиписьменныеразъяснения МинфинаРоссийской Федерации/ ФНС не согласуются сэтими актами).Письма МинфинаРоссийской ФедерацииРиск начисленияНДСРиск восстановления НДС, правомернопринятого ранее к вычетуп. 10 ПостановленияПленума ВАСРоссийскойФедерации от30.05.2014 № 33 «Онекоторых вопросах,возникающих уарбитражных судовпри рассмотрениидел, связанных свзиманием налога надобавленнуюстоимость»--- ПисьмоМинфинаот04.07.2011№ 03-03-06/1/387;- ПисьмоМинфинаот07.06.2011№ 03-03-06/1/332Постановления ВАСРоссийскойФедерации от23.10.2006№ 10652/06 и от19.05.2011№ 3943/11Риск увеличения налоговой базы по налогуна прибыль--Письмо МинфинаРоссийскойФедерации от06.12.2012№ 03-03-06/1/630-200Продолжение таблицы М.1Риск начисленияНДСПисьма ФНСРоссийскойФедерацииСудебная практикаРиск восстановления НДС, правомернопринятого ранее к вычетуПисьмо УФНСРоссийскойФедерации по г.Москве от20.03.2012№ 16-15/23877ПостановлениеФАС МО от04.10.2013 по делу№ А40-149597/12;- ПостановлениеФАС ВВО отПостановление ФАСПостановление21.06.2012 по делуЗападно-Сибирского ФАС МО от№ А43-24764/2011;округа от 27.02.2015 31.01.2013 по делуг.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
