Налог на добавленную стоимость по операциям международной торговли услугами (1142494), страница 27
Текст из файла (страница 27)
Treasury. 2006 Pre-budget report: investing in britain’s potential —building our long term future 126 (Dec. 2006).111.Land and property. HMRC Reference: Notice 700 (April 2012).ресурс][ЭлектронныйРежимдоступа:http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/channelsPortalWebApp.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pageVAT_ShowContent&propertyType=document&id=HMCE_CL_000154.112.The VAT Guide. HMRC Reference: Notice 700 (April 2012).ресурс][ЭлектронныйРежимдоступа:http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/channelsPortalWebApp.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pageVAT_ShowContent&id=HMCE_CL_001596&propertyType=document.113.VATPOSS08900 - Where performed services: zero rating of work ongoods exported from the EC.
[Электронный ресурс] Режим доступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatpossmanual/vatposs08900.htm.114.VATSC03400 − Basic principles and underlying law: Supply for noconsideration.[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc03400.htm.115.forVATSC20000 − Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsnoconsideration.[Электронныйресурс]Режимhttp://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/VATSC20000.htm.доступа:154116.VATSC22100 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Business gifts: Background.
[Электронный ресурс] Режимдоступа: http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc22100.htm.117.VATSC22200 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Business gifts: Value limit. [Электронный ресурс] Режимдоступа: http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc22200.htm.118.VATSC22300 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Business gifts: Series or succession.
[Электронный ресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc22300.htm.119.VATSC22400 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Business gifts: Inducements. [Электронный ресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc22400.htm.120.VATSC22500 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Business gifts: Input tax claims on gifts for use in therecipient’sbusiness.[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc22500.htm.121.VATSC23000 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Supplies to employees - benefits in kind.
[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc23000.htm.122.VATSC23200 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Competition prizes (including motor cars). [Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc23200.htm.123.VATSC23400 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Samples.
[Электронный ресурс] Режим доступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc23400.htm.155124.VATSC23600 - Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Goods which are business assets on hand at deregistration.ресурс][ЭлектронныйРежимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/vatsc23600.htm.125.VATSC24000 Further guidance on identifying supply: Supplies of goodsfor no consideration: Disposal of assets and application to non-business use whenoutputtaxisdue.[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/VATSC24000.htm.126.VATSC27000 − Further guidance on identifying supply: Supplies ofservicesfor no consideration.[Электронныйресурс] Режим доступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/VATSC27000.htm.127.VATSC28000Further guidance on identifying supply: Supplies ofservices for no consideration: Free loan of business assets.
[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.hmrc.gov.uk/manuals/vatscmanual/VATSC28000.htm.128.HMRCReference: Notice 741 (October 2010). [Электронный ресурс]Режимдоступа:http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/channelsPortalWebApp.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pageVAT_ShowContent&propertyType=document&id=HMCE_CL_000346.129.HMRCReference: Notice 741A (January 2010). [Электронный ресурс]Режимдоступа:http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/channelsPortalWebApp.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pageLibrary_ShowContent&id=HMCE_PROD1_029955&propertyType=document.130.HMRCReference: Notice 723A (November 2010).
[Электронный ресурс]Режимдоступа:http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/channelsPortalWebApp.po156rtal?_nfpb=true&_pageLabel=pageVAT_ShowContent&id=HMCE_PROD1_029943&propertyType=document.131.HMRCReference: Notice 700 (February 2011). [Электронный ресурс]Режимдоступа:http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/channelsPortalWebApp.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pageVAT_ShowContent&propertyType=document&id=HMCE_CL_001596.157Приложение А(справочное)Совместимость отдельных элементов НДСНе все элементы налога на добавленную стоимость сочетаются друг с другом.
В таблице А.1 представленыразличные элементы системы НДС и указано, какие из них сочетаются друг с другом.Знак «С» означает, что элементысовместимы, I – что несовместимы, D – что совмещение элементов возможно, но может привести к негативнымпоследствиям.Таблица А.1. Совместимость отдельных элементов НДСВидПринципПринципназначенпроисхожденияияэлементаМетодналоговогокредитаОсвобожденМетодМетодНулеваиевычитансуммированянекоторыхияияставкатоваров иуслугОсвобождениенекоторыхкомпанийНесколькоставокБаза,ЕдинаявключаюставкащаяналогБаза,исключающая налогПотреблениеCICCDCICCCCCДоходICCCCDDCDCCCCIDCICICCCIICCICCCCCПринципназначенияПринциппроисхождения158Продолжение таблицы А.1МетодналоговогокредитаМетодвычитанияМетодсуммированияНулеваяставкаОсвобождение некоторыхтоваровиуслугОсвобождение некоторыхкомпанийНесколькоставокЕдинаяставкаБаза,включающаяналогБаза,исключающая налогCIDCCCCCICDCCCCDCDCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC----Источник: Shoup C.
Value added taxation in developing countries / M. Gillis, C. Shoup, G. Sicat // Washington, DC: World Bank,1990. Chapter 1 «Choosing among types of VAT».159Приложение Б(справочное)НДС в разных странах мираКак видно из таблицы Б.1, ставки по НДС в разных странах мира оченьсильноотличаются.Обычнодействуетоднастандартнаяставка,однауменьшенная ставка и нулевая ставка. Однако, устройство финансовогомеханизма НДС в некоторых странах имеет весьма специфический вид.Например, в Канаде, ставки различаются в разных провинциях и при этомдействует общая федеральная ставка.
В результате этого там действует несколькостандартных ставок в различных провинциях. Ставка по НДС в странах ЕС восновном значительно выше, чем в прочих странах. Это связано прежде всего стем, что в настоящее время страны ЕС повысили свои ставки по НДС с цельюполучения дополнительных налоговых доходов для борьбы с последствиямикризиса в Еврозоне. Также отметим важную тенденцию, которая состоит в том,что в странах, где НДС действует дольше, ставки выше. Это связано с тем, чтоналоговые службы этих стран, а также налогоплательщики уже имеютзначительный опыт ведения своей деятельности при существующем НДС.Таблица Б.1. Ставки и даты введения НДС в разных странах мираСтранаДата введения СтандартнаяНДСставкаАвстралияАвстрияАзербайджанАлбания07/200001/197301/199204/199510201820АргентинаАрмения01/19752107/199320Прочиененулевыеставки10; 121010,5; 27160Продолжение таблицы Б.1Барбадос01/1997Беларусь01/1992Бельгия01/1971Болгария04/1994Боливия07/1986Ботсвана07/2002Бразилия01/1964Великобритания04/1973Венгрия01/1988Венесуэла10/1993Вьетнам01/1999Гана12/1998Гватемала07/1992Германия01/1968Гондурас01/1964Греция01/1987Грузия12/1993Дания07/1967Доминиканская05/1992РеспубликаЕгипет05/1991Замбия07/1995Зимбабве01/2004Израиль07/1976Иордания06/1994Ирландия11/1972Исландия01/1990Испания01/1986Италия01/1973Казахстан12/1991Канада01/1991Кипр07/1992Китай01/1994Колумбия12/1983Коста-Рика11/1982Латвия05/1995Ливан02/2002Литва05/1994Люксембург08/1969Маврикий09/1998Македония04/2000Мальта01/199917,520212014,94121,5 - 35202716,5; 8; 121012,51219122318258,7510; 0,56; 12955; 18105357156,5; 130,541810161517162325,52121125; 9,5; 12; 13; 151817161321102115151818944,8; 9; 13,574; 104; 105; 83; 4; 6; 1355; 10125; 93; 6; 1255; 7161Продолжение таблицы Б.1Мексика01/1980Молдавия07/1998Марокко01/1986Намибия11/2000Нигерия08/1993Нидерланды01/1969Новая Зеландия10/1986Норвегия01/1970Пакистан11/1990Панама12/1976Папуа Новая Гвинея01/2004Парагвай07/1992Перу08/1991Польша07/1993Португалия01/1986Россия12/1991Руанда01/2001Румыния07/1993Сербия01/2005Сингапур04/1994Словакия01/1993Словения07/1999Тайвань10/2011Таиланд01/1992Танзания07/1998Тринидад и Тобаго01/1990Тунис07/1988Турция11/1984Уганда07/1996Украина01/1992Уругвай12/1972Филиппины01/1988Финляндия01/1994Франция04/1954Хорватия01/1998Чили12/1974Швейцария01/1995Эквадор12/1981Эстония01/1991Южно-АфриканскаяРеспублика09/1991162020155211525167101018232318182420720205718151818181722122419,6251981220141187; 10; 1468;1519,5; 5; 10; 810; 1555; 813; 6105; 98108,56; 121; 81010; 142,1; 5,5; 710; 515 - 502,5; 3,89162Продолжение таблицы Б.1Япония04/19895Источник: составлено автором на основе Worldwide VAT, GST and sales taxguide.ErnstandYoung,2013.[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/2013-worldwide-VAT-GST-and-salestax-guide/$FILE/2013-worldwide-VAT-GST-and-sales-tax-guide.pdf163Приложение В(обязательное)Сектора международной торговли услугамимежду Российской Федерацией и странами ЕС,подверженные двойному налогообложению,а также двойному необложению НДСВ результате проведенного нами анализа были выявлены сектора услуг,правила налогообложения НДС международной торговли услугами которых вРоссии и в странах ЕС не согласовано.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
