Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона (1142237), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Эти классы доходов должнывключать все налоговые и неналоговые доходы муниципальных образований;2 - определение состава стандартной налоговой базы для каждого классадоходов;3 - расчет репрезентативной (средней для региона) ставки налогообложенияпутем деления суммы налоговых платежей по объединенным в один класс доходамс территорий всех муниципалитетов на сумму без налогообложения по этомуклассу доходов во всех муниципалитетах;4 - расчет налогового потенциала каждого муниципалитета путем умноженияпо каждому классу доходов репрезентативной ставки на его налоговую базу.В качестве альтернативы методу репрезентативной налоговой системырассмотрены:фактическийметод,предусматривающийрасчетналоговогопотенциала исходя из фактических значений налоговых сумм с учетом льгот инедоимок, метод регрессионного анализа.
С этой целью в диссертации даныпредложения по измерению и оценке уровня согласованности интересовэкономических субъектов в регионе на основе использования математическогоинструментария ранговой статистики и информационной базы официальнойрегиональной статистики. Выделены наиболее значимые показатели, определивтемп роста которых можно решить проблему сведения разнородных показателейна одну числовую ось. Затем сформирован эталонный ранговый ряд для20представленияпоказателейфункционированияэкономикимуниципальныхобразований Республики Марий Эл и изменения их во времени. Преимуществоэталонного ранжирования перечня показателей заключается в его прозрачности ипозволяет видеть "идеальный" режим функционирования экономики каждойтерритории исследуемого региона.
Имея значения ускорений в каждый моментвремени по выделенным показателям, можно их сопоставить между собой,выстроив фактический ранговый ряд.Сформированныенаборыранговускоренийфактическогодвиженияпоказателей следует сравнить с эталонным рангом. Такое сравнение выполнено наоснове метода ранговой корреляции, для чего построена матрица рангов движенияпоказателейисделанрасчеткоэффициентовранговойкорреляции.Количественные оценки уровня согласованности интересов каждой территориирегиона – муниципального образования обобщены таблице.В работе предложена комплексная методика оценки налогового потенциаларегиона, включающая три этапа:1 – оценка экономического развития региона и его территорий на основепоказателя налоговой восприимчивости;2 – количественная оценка налогового потенциала муниципалитета;3 – выявление отклонений значений налогового потенциала муниципальныхобразований и региона от их прогнозного значения.На первом этапе предусмотрен расчет параметров эффективной региональнойэкономики для оценки его налоговой восприимчивости.
Рассчитаны рейтинговыеоценки налоговой восприимчивости и налоговой активности региона за год,проведена итоговая рейтинговая оценка экономического развития территорийрегиона на основе налоговой восприимчивости. Используя оценочные критериирейтингования, предложенные в работе для оценки налогового потенциаламуниципальных образований, показано место каждой территории в оценочномполе налоговых возможностей региона: только один из всех муниципальныхрайонов республики занимает среднюю оценку по рейтингу, все остальные –низкие и неудовлетворительные. Этот подход позволяет принимать решения потерриториальной реорганизации экономики региона.На втором этапе для проведения количественной оценки налоговогопотенциаламуниципалитетаиспользованы21исходные данныеодинамикепоступлений налоговых доходов в разрезе инспекций, входящих в составрегиональных налоговых органов.
Диаграммы рассеивания налоговых доходовпостроены по наиболее значимым для формирования бюджета видам налогов:НДФЛ, налогу на прибыль организаций, налогу, взимаемому в связи с применениемупрощенной системы налогообложения, и налогу на имущество организаций взависимости от величины их налоговых баз. Это позволило определитьхарактеристику линейных регрессионных моделей для каждого вида налога иопределить параметры коэффициентов для исследуемых зависимостей. Оценивадекватность всех моделей по четырем критериям, в работе сделан вывод о том,что модели адекватны, как минимум, по трем из них, что является достаточнымоснованием для принятия их как адекватных в целом.Проведенная оценка основных групп налоговых поступлений по территорияммуниципалитетов республики охватывает около 90% всех налоговых поступлений,что отвечает требованиям репрезентативности модели и является достаточнымусловием для применения данной методики при расчёте налогового потенциаласубъектов по всему региону.
Таким образом, на основе полученных уравненийрегрессииоцениваютсявозможныеналоговыепоступлениявбюджетымуниципальных образований. Причем их величина является максимальной,требующей условий равенства налоговых усилий всех муниципалитетов региона иэффективного их налогового администрирования.На третьем этапе выявляются отклонения возможных значений налоговогопотенциала муниципальных образований и региона в целом от их установленногопрогнозного значения, на основе чего принимаются корректировочные решения.Такой подход позволяет развивать оценку налогового потенциала дляуправления им на уровне муниципальных образований и региона в целом.III.СПИСОК РАБОТ,ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИСтатьи в журналах и изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России:1.Миронов А.А.
Сущность и содержание налоговой политики в современныхусловиях [текст] / А.А. Миронов // Экономические науки. - 2010. - № 6(67).С. 59-62. (0,5 п.л.).222.Миронов А.А. Налоговый потенциал, его роль и место в системе налоговыхотношений [текст] / А.А. Миронов // Экономические науки. - 2011. - № 1(74).С. 316-320. (0,6 п.л.).3.Миронов А.А. Подходы и методы оценки налогового потенциала региона[текст] / А.А. Миронов // Вопросы экономики и права. - 2011.
- № 4.С. 400-407. (0,7 п.л.).4.Миронов А.А. Оценка экономического развития Республики Марий Эл наоснове показателя налоговой восприимчивости [текст] / А.А. Миронов //Экономические науки. - 2012. - № 9(94). С. 181-185. (0,7 п.л.).Статьи в других научных изданиях:5.Миронов А.А. Бухгалтерские документы как источник информации дляналоговых проверок [текст] / А.А. Миронов, А.Л. Моторин // Перспективыэкономического развития организации в современных условиях: Межвузовскийсборник научных статей преподавателей и аспирантов – Йошкар-Ола: МарГТУ,2005. С.
182-184. (0,2/0,1 п.л.).6.Миронов А.А. К вопросу о налоговых отношениях и налоге [текст] /А.А. Миронов, Д.В. Тунгусов // Перспективы развития учетно-аналитических иналоговых направлений в XXI веке: Межвузовский сборник научных трудов: в 2ч. – Ч. 2. – Йошкар-Ола: МарГТУ, 2007. С. 89-92. (0,2/0,1 п.л.).7.Миронов А.А. Развитие методического инструментария оценки налоговогопотенциала регионов [текст] / А.А. Миронов // Инновационное развитиеэкономики. - 2011.
- № 1. С. 23-26. (0,5 п.л.).8.МироновА.А.Систематизацияметодовоценкиивозможностьихиспользования в оценке налогового потенциала [текст] / А.А. Миронов //Инновационное развитие экономики. - 2012. - № 3 (9). С. 38-43. (0,7 п.л.).2324252627Подписано в печать 29.11.2012 г.Заказ № К1/1240. Тираж 120 экз.Печать трафаретная.
Объем: 1,5 усл.п.л.Типография КОПИЦЕНТРА ООО "Ланфорт",г. Йошкар-Ола, ул. К.Маркса, 110, т. 45-55-6428.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
