Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона (1142237), страница 2
Текст из файла (страница 2)
В работе использованы материалы периодических изданий, ресурсыИнтернет, законодательные и нормативные акты, данные учета и отчетностиналоговых органов и основных налогоплательщиков региона.В процессе исследования применялись следующие методы: наблюдение,анализ и синтез, методы системного и экономического анализа, диалектический,сравнительныйифункциональныйметоды,чтопозволилообеспечитьдостоверность и обоснованность выводов и рекомендаций, предложенных вдиссертации.Научнаяновизнадиссертациисостоитвформированиитеоретико-методологических предпосылок и разработке методического инструментариякомплексной оценки налогового потенциала региона в целом и отдельных егомуниципальных образований с учетом специфики развития производительных сил.Новыми являются следующие научные положения:- раскрыта сущность понятия "налоговый потенциал", отражающая еговзаимосвязь с бюджетно-налоговой политикой и позволяющая предложить егоопределение в широком и узком значении: в широком значении – это обеспечениедостаточного объема налоговых поступлений для устойчивого развития региона иего территорий в условиях постоянного развития налоговой политики и методовналогового администрирования; в узком значении налоговый потенциал регионапонимается как максимально возможный объем налоговых поступлений вбюджеты всех уровней в сложившихся условиях использования ресурсов региона идействующего законодательства;-раскрытосодержаниеосновныхгруппфакторов,характеризующихрегиональные особенности экономического развития региона и их влияния наналоговый потенциал, в их числе: показатели, характеризующие развитиепроизводительных сил в регионе; показатели, характеризующие общие принципыналогообложения в стране; регулирующие и стимулирующие факторы;6- на основе анализа элементов программно-аналитического комплексамониторинга, анализа, планирования и прогнозирования налоговых поступленийФНС России выделен состав информации, обеспечивающей возможность оценкиналогового потенциала региона, которая формируется по данным Налоговогопаспорта субъекта РФ, по результатам аналитической работы налоговых органов ипополученнымданнымотстороннихисточников;разработанамодельинформационного мониторинга для оценки налогового потенциала региона;- обосновано содержание информационного обеспечения механизма оценкиперспектив развития и изменения потенциала на уровне региона и муниципальныхобразований; в основу выбора факторов, влияющих на налоговый потенциал, данаоценка чувствительности налогового потенциала к изменению этих факторов;- проведен сравнительный анализ моделей оценки налогового потенциала идоказана целесообразность использования для прогнозирования показателей доходнойчасти бюджетов региона и его муниципальных образований методов репрезентативнойналоговой системы и оценки на основе макроэкономических показателей;- раскрыто содержание понятия «налоговая нагрузка» для оценки налоговогопотенциала региона, даны методы ее оценки с учетом предлагаемых инструментовпрогнозирования налогового потенциала и обосновано ее влияние на налоговуюактивность основных налогоплательщиков;- разработана комплексная методика оценки налогового потенциала региона ивходящих в него муниципальных образований, включающая четыре этапа: оценкуэкономического развития региона с позиции налоговой восприимчивости;количественную оценку налоговых потенциалов территорий региона с позициинаиболее значимых для бюджета региона налоговых доходов; сравнительныйанализ фактического (возможного) и прогнозного значений налогового потенциаларегиона и его муниципальных образований.Теоретическая значимость диссертации определяется существенным вкладомв решение теоретических проблем оценки налогового потенциала региона,формированиеметодическогомакроэкономическихинструментарияпоказателяхразвитияоценки,базирующейсярегионаинаучитывающейрепрезентативность налоговой системы.Отличием данного исследования от других, посвященных проблемамналогового потенциала, является выделение основных факторов, формирующих7налоговый потенциал и имеющих влияние на темпы изменения налоговыхпоступлений в бюджеты всех уровней и формирование информационной моделиоценки налогового потенциала региона.Практическая значимость исследования состоит в возможности широкогоиспользования комплекса методик, позволяющих оценивать налоговый потенциалрегиона в целом и его муниципальных образований.
В частности, практическоезначение имеют:− методикаоценкимуниципальныхналоговогообразованийспотенциалаиспользованиемрегионаметодаиотдельныхрепрезентативнойналоговой системы;− методика расчета взвешенной суммы налогового потенциала региона поотдельным видам налогов;− информационная модель оценки налогового потенциала региона.Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результатыисследованиямежвузовскихдокладывалисьнаучныхиполучиликонференциях:одобрение"Перспективынарегиональныхразвитияиучетно-аналитических и налоговых направлений в XXI веке: наука и практика",(г. Йошкар-Ола, Марийский государственный технический университет, 2009 г.),"Развитие учета, анализа, аудита и налогообложения в XXI веке", (г.
Йошкар-Ола,Марийский государственный технический университет, 2008 и 2012 гг.).Работа выполнена в рамках научно-исследовательских работ Финансовогоуниверситета по комплексной теме «Пути развития финансово-экономическогосектора России» по кафедральной подтеме «Развитие налоговой системы России вусловиях формирования национальной инновационной экономики».Положения диссертационной работы в части методики анализа и оценкиналогового потенциала региона и его муниципальных образований используются впрактической деятельности Управления Федеральной налоговой службы России поРеспубликеМарийЭлдляповышенияэффективностипринимаемыхуправленческих решения путем получения рейтинговой оценки деятельностиналоговыхинспекций в муниципальных образованиях поформированиюналогового потенциала.
Также по материалам исследования внедрена модель,8которая используется для расчета прогнозных значений налогового потенциала напредстоящие периоды.Положения диссертационной работы в части расчета налоговой нагрузкииспользуются в практической деятельности Инспекции Федеральной налоговойслужбы по городу Йошкар-Оле при отборе налогоплательщиков для проведениявыездных налоговых проверок, а также для мониторинга их деятельности, чтоповышает эффективность проведения выездных налоговых проверок.Основные положения диссертационной работы используются кафедрой"Налоги и налогообложение" ФГБОУ ВПО "Поволжский государственныйтехнологический университет" в преподавании учебной дисциплины "Налоговоеадминистрирование".Применение результатов исследования подтверждено соответствующимидокументами.Публикации по теме исследования. Результаты исследования нашлиотражение в 8 публикациях, общим объемом 4,1 п.л.
(авторский объем 3,9 п. л.), в том числе 4 статьи авторским объемом 2,5 п. л. опубликованы визданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, библиографии из 234 наименований и 9 приложений. Основной текстдиссертации изложен на 199 страницах, иллюстрирован 45 таблицами и 17рисунками.II. ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ,ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУВ работе в соответствии с поставленными целями и задачами рассматриваютсятри группы проблем.Перваягруппапроблемсвязанастеоретико-методологическимраскрытием понятия налогового потенциала региона.
В работе раскрытасущность налогового потенциала региона, обосновано его формирование взависимости от бюджетно-налоговой политики. Выявлены факторы, влияющиена развитие налогового потенциала региона.9Налоговыйпотенциалиграетвесомуюрольвсовершенствованиимежбюджетных отношений, в целом, и определении порядка предоставлениятрансфертов, в частности. Главное преимущество оценки налогового потенциаларегионов связано со стимулированием органов власти к увеличению собственнойдоходной базы формирования бюджетов.На основе характеристики базовых концепций экономического развития Й.Шумпетера,трансформации«налоговыйпотенциал»научныхикатегорий,критическогохарактеристик,рассмотренныхналоговедамиА.В.
Ароновым,всвязанныхосмысленияэкономическойЛ.И. Гончаренко,скатегориейегосущностныхлитературероссийскимиГ.Е. Каратаевым, А.А.Соколовым, А.Б. Паскачевым, Ф.Ф. Ханафеевым, Т.Ф. Юткиной и другими, –разработан авторский подход к содержанию и определению налогового потенциаларегиона. Комплексная характеристика налогового потенциала региона должнастроиться с учетом условий экономического развития его субъектов и факторов,определяющих эти условия. Поэтому определение налогового потенциала в работеприведено с двух сторон: в широком и узком его значении.В широком смысле налоговый потенциал следует понимать с позицииналоговой политики государства и задач налогового администрирования,посколькуотэффективностиуправления(администрирования)налоговогопотенциала зависит оценка деятельности налоговых органов государства и егосубъектов (регионов). Налоговый потенциал региона в широком его значении – этообеспечение достаточного объема налоговых поступлений для устойчивогоразвития региона и его территорий в условиях постоянного развития налоговойполитики и методов налогового администрирования.В узком значении налоговый потенциал следует рассматривать с позицииналоговых доходов, поступающих в бюджеты разных уровней.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
