Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона (1142237), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Т.е. налоговыйпотенциал региона в узком его значении понимается как максимально возможныйобъем налоговых поступлений в бюджеты всех уровней в сложившихся условияхиспользования ресурсов региона и действующего законодательства.Устойчивость развития, рассматриваемая как характеристика конструктивногоразвития систем с гармонизацией отношений между ее элементами, требуетвзвешенного сочетания направлений бюджетной и налоговой политики. Как10наиболее важные аспекты совершенствования в развитии региональной бюджетноналоговой политики выделены:- проблемы: не завершено формирование условий для модернизацииэкономики и изменения модели экономического роста; для бюджетной системысохраняютсяриски,обусловленныевысокойзависимостьюэкономикиибюджетных доходов от внешнеэкономической конъюнктуры;- основные цели и задачи бюджетной политики: должна быть сформированановая модель экономического роста на основе долгосрочной сбалансированности иустойчивости бюджетной системы, для чего одной из задач выделена задачавзаимосвязиналоговойобеспеченностисобеспечениемэффективнойдецентрализации полномочий между уровнями власти;- основные направления налоговой политики: введение с 2012 года правилрегулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях; введениеинститута консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыльорганизаций;завершениеподготовкиквведениюместногоналогананедвижимость; инвентаризация льгот по региональным и местным налогам иоценка их эффективности, в первую очередь, по налогу на имущество организацийи земельному налогу; совершенствование механизмов налогообложения отдельныхотраслей (нефтяной, газовой) и налогоплательщиков, занимающихся выпуском иреализациейотдельныхсовершенствованиеинновационномувидовэлементовразвитию;продукцииналоговойпереходоталкогольной);(табачной,системы,ЕНВДдляспособствующихопределенныхвидовдеятельности к патентной системе налогообложения.Важной проблемой формирования налогового потенциала государства и егорегионов выделена проблема формирования налоговых доходов бюджетовразличных уровней.
В Приволжском федеральном округе и входящей в его составРеспубликеМарийЭлструктурадоходовконсолидированногобюджетасущественно различается: наиболее высокими налоговыми доходами отличаютсябюджеты Удмуртской Республики, Оренбургской, Нижегородской областей,Республики Башкортостан и Самарской области. В бюджете Республики Марий Элналоговые доходы составляют 52%, остальную долю занимают неналоговыедоходы, сформированные в результате привлечения заемных средств.11В работе выделена проблема нахождения баланса преимуществ и угроз междуцентрализациейидецентрализациейналоговыхдоходов,обеспечивающихреализацию соответствующего объема компетенций каждого уровня власти, вусловиях налогового федерализма. Подчеркнута практическая значимость вреализацииналоговогофедерализмаметодараспределенияналоговыхпоступлений между различными уровнями бюджетов и метода централизованногоперераспределения части этих поступлений через различные формы нисходящихбюджетныхтрансфертов.вертикали"уРеализациянижестоящихуровнейуказанныхуправленияметодовформируетэкономические"постимулынаращивания налогового потенциала их территорий.На величину налоговых поступлений, и, соответственно, на налоговыйпотенциал региона оказывает влияние отраслевая структура налогоплательщиков иформируемые ими налоговые доходы.
Из всей совокупности администрируемыхналоговых доходов на территории Республики Марий Эл наибольший удельныйвес заняли доходы от обрабатывающих производств, доходы от оптовой ирозничной торговли, ремонтных услуг; наименьший удельный вес составилидоходы от: сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства, от связи и финансовойдеятельности. Относительная стабильность налогового потенциала обеспечиваетсяв большей степени налоговыми поступлениями от тех отраслей, которые занимаютсреднюю, но постоянную позицию в уровневой шкале доходов.
К таким доходамможно отнести: доходы от производства и распределения электроэнергии, газа иводы, строительства и транспорта. Эта стабильность зависит от условий,созданных в регионе для деятельности налогоплательщиков, обеспечивающихсохранение и наращивание налоговых баз уплачиваемых ими налогов.Условия, в которых формируется экономическое развитие региона, одновременноявляются совокупной величиной всех факторов, влияющих на налоговый потенциалрегиона. Под факторами, влияющими на налоговый потенциал региона, понимаютсяпричины, определяющие и влияющие на формирование налоговых доходов. В работеприведена характеристика внешних и внутренних факторов, влияющих на налоговыйпотенциал исследуемого региона: эффективность налоговой политики; жесткость мербюджетной политики; недостатки и разночтения в законодательстве; фактортерриториально-экономическогоразмещения12производства;дифференциацииналогоплательщиков и доли уплачиваемых ими налогов в бюджет региона;миграционный фактор; качество налогового администрирования; налоговая нагрузкана налогоплательщика; фактор теневой экономики; налоговая культура.
Всеохарактеризованные факторы по их влиянию на налоговый потенциал сгруппированыв три группы:– первая группа факторов характеризует уровень развития производительныхсил региона, включая размещение производительных сил, климатические игеографическиехарактеристикирегиона,бюджетнойполитикирегиона,миграционный фактор и сложившуюся налоговую нагрузку;– вторая группа факторов включает принципиальные факторы формированияналогового потенциала, вытекающие их сложившейся в стране налоговой системыи действующего налогового законодательства, учитывающие налоговую политикугосударства и его регионов, согласование налоговой и бюджетной политики,уровень налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и видамналогов, а также распределение налогов по бюджетам разных уровней;– третья группа факторов представлена стимулирующими и регулирующимифакторами и включает: дифференциацию налогоплательщиков в регионе,эффективнуюреализациюналоговойполитики,качествоналоговогоадминистрирования, выявление и устранение теневой экономики.Для оценки каждой группы факторов формируются показатели, анализ иизменение которых позволяет дать общую оценку налогового потенциала иобосновать тенденции их динамики на ближайшую и долгосрочную перспективу.В работе выделены три группы таких показателей:1 – показатели, характеризующие развитие производительных сил в регионе;2 – показатели, характеризующие общие принципы налогообложения в стране;3 – показатели и индикаторы, характеризующие результативность налоговогоконтроля, осуществляемого налоговыми органами.В оценке налогового потенциала региона, кроме количественных показателейдолжна присутствовать качественная составляющая, для которой могут бытьиспользованы методы опросов, анкетирования, балльной оценки и другие.Разноплановость показателей требует постоянного их мониторинга с цельюформирования качественной информационной базы (рисунок 1).13ХОЗЯЙСТВУЮЩИЕ СУБЪЕКТЫ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИРЕГИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВИ НФ Р А С Т Р У К ТУ Р А Э К О НОМ ИК И Р Е Г И О Н АУФНС России поРеспублике Марий ЭлИФНС России по г.Йошкар-ОлеМежрайонные инспекциипо муниципальным образованиям (МИФНС России)Межрегиональные инспекции по крупнейшимналогоплательщикам(МИФНС КН), в которыхсостоят на учете налогоплательщики регионаРЕГИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОГОАДМИНИСТРИРОВАНИЯНалоговое планированиеИнформационнаябазаУчет и контроль налогоплательщиков и объектовналогообложения (налоговых баз)Показатели,включаемые вналоговый паспорт субъекта РФАнализ и налоговоерегулированиеМОНИТОРИНГОВАЯ СИСТЕМАФункции:√ оперативное информирование о состоянии налогового потенциала;√ оценка состояния системы показателей;√ прогноз состояния системыАналитическая интерпретация информациидля принятия решенийН о р м а т и в н о п р а в о в а я б а з аУправленческое решение, формируемоепользователем системыТ е х н и ч е с к и ес р е д с т в аБ а з ад а н н ы хХ р а н е н и еи н ф о р м а ц и иПередача информации для формирования Налогового паспорта субъекта РФ и оценки деятельности региональных налоговых органов в Федеральную налоговую службуРис.
1. Модель информационного мониторинга для управленияи оценки налогового потенциала региона14Требования,предъявляемыекинформационнойбазе,котораяможетобеспечить наиболее эффективную оценку налогового потенциала региона,связаны с основными направлениями программно-аналитического комплексамониторинга анализа, планирования и прогнозирования налоговых поступленийФНС России, основные элементы которого показаны на рисунке 2.Программно-аналитический комплекс мониторинга(ПАК "Аналитика")Средстваформирования отчетовСредства многомерного анализа (OLAP)Средства географическогоанализаСредства подготовки типовыхдокументовСредства моделирования и прогнозированияАналитическиепанелиРис. 2.
Элементы программно-аналитического комплекса мониторинга,анализа, планирования и прогнозирования налоговых поступлений ФНСРоссииКаждый из перечисленных элементов комплекса представляет собойосновнойинструментарийформированияинформации,ееаналитическойинтерпретации по всем уровням налоговой системы страны. Информация,которую формируют для ФНС России нижестоящие налоговые органы, требуетединых подходов к структуре и единого инструментария, с одной стороны, иучастия в межведомственном взаимодействии с базами данных другихгосударственных и муниципальных органов управления, с другой. Развитиюэлектронного межведомственного взаимодействия федеральных министерствположил начало Федеральный закон № 210-ФЗ "Об организации предоставлениягосударственных и муниципальных услуг", на основе которого создана системамежведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ).
ФНС России,как участник СМЭВ, уже на начало 2012 года предоставила информационныеданные для 51 федерального ведомства, необходимые для оказания более 200государственных услуг. Существенная доля информации, которую формируютналоговые органы и которой обмениваются с пользователями СМЭВ, отражаетсяв формате налогового паспорта субъектов РФ. Поэтому в качестве основногоинформационного источника мониторинга для управления и оценки налоговогопаспорта региона выбраны показатели, включаемые в налоговый паспортсубъекта РФ.15Вторая группа проблем посвящена теоретическому обоснованиюинструментария оценки налогового потенциала региона.
Проанализированыконцепции и отдельные положения налоговых теорий с целью выделения методовоценки применительно к категории "налоговый потенциал региона". Обоснованавзаимосвязь налоговой нагрузки и налогового потенциала региона.Теоретические основы механизма оценки налогового потенциала содержатся вположениях теории налогового предела, ее концепциях: статистической(А.Вагнер), эмпирической (И.Юсти, П.Леруа-Болье) и аналитической (А.Лаффер),развитых современными отечественными налоговедами И.А. Майбуровым и А.М.Соколовской.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
