Том 2 (1142224), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Тест качества СВК на документальное соответствиеОсновные обязанности, ответственность и процедуры отдела+ВК оформлены документальноДокументальнооформляетсяиотслеживается+профессиональная подготовка и повышение квалификацииперсонала отдела ВКОтдел владеет процессом разработки и поддержания в+рабочем состоянии рабочей документации отдела ВКФормы и содержание рабочих документов отдела ВК+соответствуютвидамопераций,осуществляемыхпредприятием в экологической деятельностиРабочая документация достаточна для оценки системы+управления охраной окружающей среды предприятияРабочая документация достаточна для контроля системы+экологического учета и отчетности предприятияХарактер рабочей документации отдела ВК изменяется в+соответствии с изменением масштабов, видов деятельностипредприятия и внешних факторовУтвержденные формы рабочих документов отдела ВЭК+выполняют функцию обеспечения реализации задачэкологической политики организацииВсе документы датированы и пронумерованы+Рабочие документы легко идентифицируются и хранятся в+определенном порядкеКонтрольныедокументызапрошлыепериоды+анализируются и, по необходимости, пересматривается ихформаРазработаны формы документации, посредством которых+результаты проверок доводят до:руководства предприятия+работников предприятия+Существует рабочий документ, позволяющий осуществлять+контроль общей эффективности системы управленияохраной окружающей среды предприятияСуществует рабочий документ, позволяющий осуществлять+контроль программ управления охраной окружающей средыпредприятияОтдел ВК составляет отчет о результатах проверки+3.
Тест качества СВК на методологическое соответствиеНа предприятии организована и поддерживается в рабочем+состояниипроцедураидентификациитребованийзаконодательных и нормативных документов и другихтребований, которые применяются к вопросам егоэкологической деятельности, продукции или услугам4Неудовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Неудовл.Неудовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.108Продолжение таблицы Е.11На предприятии организована и поддерживается в рабочемсостояниипроцедураидентификациитребованийзаконодательных и нормативных документов и другихтребований, которые применяются к вопросам егоэкологической деятельности, продукции или услугамМетодика контроля закреплена в соответствующихвнутренних инструкциях и рабочих стандартах поэкологическому учету и отчетности предприятияПрограммавнутреннегоконтроляэкологическойустойчивости предприятия (включая любой график)основана на значимости, с экологической точки зрения,проверяемой деятельностиМетодологическийсоставприменяемыхтехнологийконтроляэкологическойустойчивостипредприятияустановлен для каждой группы хозяйственных операцийМетодология экологической проверки включает элемент,позволяющий учитывать результаты прошлых аудиторскихпроверокПроцедурыконтроляэкологическойустойчивостипредприятияявляютсяисчерпывающими,тоестьохватывают:область распространения контроля;частоту проведения контроля;методологию проведения контроля;ответственность и требования к проведению контроля;регистрация результатов контроля и составление отчета(аудиторского заключения)Имеютсяразработанныепроцедурыконтроляподготовленности предприятия к аварийным ситуациям иреагирование на нихПроцедуры контроля подготовленности предприятия каварийным ситуациям и реагирование на них анализируютсяи пересматриваются в случае:появления новой современной технологии в сфереобеспечения безопасности;изменение законодательно установленных требований инорм;возникновения катастрофы или аварийной ситуацииМетодыипроцедурыконтроляпериодическианализируются и пересматриваютсяОтдел ВК использует в своей работе методы экологическойоценки негативных воздействий на окружающую средуОтдел ВК осуществляет моделирование экологическойдеятельности предприятияСистема методов и процедур приведена в соответствие другс другом и упорядоченаИсточник: составлено автором.2+3-4Удовл.+-Удовл.+-Удовл.+-Удовл.+-Удовл.+-Удовл.+++++-Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.Удовл.+-Удовл.+-Удовл.+-Удовл.+-Удовл.++-Удовл.Удовл.+-Удовл.+-Удовл.+-Удовл.109Отдел внутреннего контроля (аудита) осуществляет постоянный контрольэкологической устойчивости предприятия, разрабатывать альтернативные решения поэффективному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.Таблица Е.2 - Тест-вопросник «Оценка СВК на эффективность функционирования»Наименование показателя1Размер штрафов и пеней за нарушение налоговойдисциплины в области уплаты экологических платежей вобщем объеме валового выпуска продукции, тыс.руб.Размер платежей за загрязнение окружающей среды в общемобъеме реализации продукции, тыс.руб.Эффективность использования природных ресурсов иэнергиипоказатели природных ресурсов и энергии в себестоимостиготовой продукции, тыс.руб.доля природных ресурсов и энергии в общем объемевалового выпуска, %.Объем полученных отходов в общем количестве готовойпродукции, тыс.руб.Рост (+) или уменьшение (-) экологических обязательств наединицу продукции по сравнению с предыдущим годом,тыс.руб.Рост (+) или уменьшение (-) капитальных вложений восновные средства природоохранного назначения наединицу продукции по сравнению с предыдущим годом,тыс.руб.Количество экологических аварий за год, шт.Годы2010201123356270Примечания4-86856146-710---852456-3961525+10423542+119632458-174654758+104---Источник: составлено автором.Для адекватной оценки эффективности работы отдела ВК необходимооценивать прямой, косвенный и последующий эффекты от работы отдела ВК трехнефтеперерабатывающих компаний.Прямой эффект выражается в снижении налоговых санкций и сокращенииотходов, платежей и экологических налогов, снижении доли природного сырья иэнергии в себестоимости продукции, уменьшение количества экологических аварий.Прямой эффект от функционирования СВК получает количественную оценку.Косвенный эффект заключается в улучшении внутренних показателейхозяйственной деятельности предприятия, повышении уровня экологическогообразования персонала.110Последующий эффект может быть прямым или косвенным.
Его наступлениеожидается в перспективе, поэтому при его оценке рекомендуется изучитьдокументацию СВК касающуюся планируемых мероприятий и процедур. Косвенныйи последующий эффекты не могут быть прямо оценены контролером. Однако вслучае необходимости их следует принимать во внимание.Приведенные выше тесты контроля качества СВК показывают общий подход кнадзору и аудиту СВЭК. Поскольку стандарты внутреннего контроля предприятияустанавливаютметодологиюприменяемойтехнологиипроверкивкаждомконкретном случае для каждого участка, то на практике возможно и необходимо дляоценки качества СВЭК на документальное и методологическое соответствияразрабатывать детальные тесты СВК.Структура и содержание детальных тестов могут быть очень разными. Какправило, они зависят от вида деятельности, участка работы контролера с точки зрениянаправления аудиторской проверки.
Так, например, при проверке экологическихналогов и платежей экологический контролер проводит детальный тест на основеТеста «Оценка качества СВК: контроль экологических налогов и платежей»,представленного в таблице Е.3.Если контролера устраивает методика проверки работы СВК, он можетвоспользоваться ее результатами, запросив соответствующий рабочий документ. Впротивном случае, требуется проведение более полной проверки расчета и учетаэкологических налогов и платежей по собственной методике.Таблица Е.3 - Тест «Оценка качества СВК: внешний контроль и аудит экологическихналогов и платежей»Видыэкологическихналогов иплатежей,взыскиваемых спредприятия1Земельный налогДокументСВЭК дляоформленияпроцедурыпроверкиМетодика проверки (в соответствии свнутренним стандартом)ПримечаниеПоследовательностьпроверкиПрименяемыепроцедуры иметоды234Контроль1.Определить, 1.Процедураэкологических являетсяли идентификацииналогови предприятиетребованийплатежейплательщикомнормативноземельного налога в правовых актовтекущемотчетномпериоде5Удовл.111Продолжение таблицы Е.31Платанегативноевоздействиеокружающуюсреду232.Рассчитатьземельный налог всоответствиистребованиямизаконодательства3.
Проконтролироватьправильность расчетабухгалтеромсуммыземельного налога4.ПроверитьНалоговуюдекларациюпоземельному налогу поформальнымпризнакамипосуществу5. Проконтролироватьправильностьотражениясуммыземельного налога насчетах бухгалтерскогоучетаза Контроль1.Определить,экологических являетсялина налогови предприятиеплатежейплательщиком платызанегативноевоздействиенаокружающую среду втекущемотчетномпериоде2. Рассчитать плату занегативноевоздействиенаокружающую среду всоответствиистребованиямизаконодательства42.
Расчет5Удовл.3. Аналитическаяпроцедурасравнения расчетасуммы земельногоналога контролерасзаписямивбухгалтерскомучете4.ПроверкапервичныхдокументовирегистровбухгалтерскогоучетаУдовл.5. ТестУдовл.1.Процедураидентификациитребованийнормативноправовых актовУдовл.2. Расчет с учетомбазовыхнормативов платыи коэффициентов,учитывающихэкологическиефакторывотдельныхотрасляххозяйстваУдовл.Удовл.112Продолжение таблицы Е.31233. Проверитьправильность расчетабухгалтеромсуммыплаты за негативноевоздействиенаокружающую среду43.Аналитическаяпроцедурасравнения расчетасуммы платы занегативноевоздействиенаокружающуюсреду контролерасзаписямивбухгалтерскомучете4. Проверить расчет 4.Проверкаплаты за негативное документоввоздействиенаокружающуюсредупоформальнымпризнакамипосуществуикорректировкуразмеров платежей сучетомосвоениясредствнавыполнениеприродоохранныхмероприятийизачислениеэтихсредстввсчетуказанных платежей.5Удовл.Удовл.Источник: составлено автором.ОбязанностьюСВКявляетсясистемныйконтрользадеятельностьюструктурных подразделений – объектов внутреннего экологического контроля.Контролю подвергаются локальные документы, хозяйственные операции, первичныедокументы, обоснованность отнесения норм естественной убыли, распределениязатрат, соответствие плановых показателей нормативным.
Четкое разграничениеответственности субъектов является одним из основных факторов, влияющих наэффективность работы СВК.На качество СВК в организации существенное влияние оказывают следующиефакторы:превышение затрат на осуществление внутреннего контроля и аудита над113экономическими выгодами;недостаточно высокий уровень компетентности бухгалтеров и другихспециалистов, ответственных за проведение внутреннего контроля и аудита;недопониманиетребованийинструктивныхписем,небрежность,рассеянность работников;умышленное нарушение системы внутреннего контроля и аудита врезультате сговора;злоупотребления со стороны руководства, ответственного за проведениевнутреннего контроля и аудита.Эффективная СВК позволяет обеспечить достоверность информации иэффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов вэкологической деятельности каждого предприятия.Служба внутреннего контроля (аудита) нацелен не только на выявлениеошибок и уже произошедших негативных событий и злоупотреблений.
Его работаориентирована на будущее, помогает компании в достижении ее целей с помощьюповышения качества управления рисками, системы экологического контроля иуправленческих процессов, а также позволяет выявлять события и операции, которыепрепятствуют эффективной хозяйственной деятельности организации.После ознакомления с результатами работы отделов ВК ОАО «Газпром нефть»,ОАО «НК «Роснефть», ОАО «Лукойл», учитывая ограниченное количество проверок,выполненных службами внутреннего контроля (аудита) к настоящему времени,можно сделать предварительные выводы и выдать следующие практическиерекомендации:сформировать внутренние организационные документы, касающихсяслужбы внутреннего контроля (аудита), их согласовать, закрепить ответственность поих соблюдению и выполнению;разработать рабочую методику оценки динамики выбросов/сбросов поперечню источников загрязнения, провести всесторонний технико-экономическийанализкомплексапереработкиотходовиэкологическихпоследствийегоэксплуатации;разработатьсоответствующиевнутренниерабочиеинструкциии114стандарты по бухгалтерскому учету, регламентирующий документооборот, принципыи формы составляемой документации; ужесточить контроль за соблюдением порядкаи сроков сдачи (визирования), порядка хранения документации отдела;пересмотреть состав задач и упростить методику их решения дляустранения несоответствия между целями и задачами СВК и разработаннойметодологической базой по их реализации;внедрить программу внутреннего контроля и аудита экологическойустойчивости предприятия в увязке с проведением аудита финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия, сформировать оптимальную методологическую базурегулярного внутреннего экологического контроля на основе стандартов иужесточить ответственность персонала в случае несоблюдения стандартов.СВК включает исполнение приказов и распоряжений руководства предприятия,разделение ответственности, обеспечение сохранности имущества предприятия исоблюдения требований законодательства, предотвращение и выявление фактовмошенничества и ошибок, обеспечение точности и полноты бухгалтерских записей, атакже своевременности подготовки достоверной экологической информации.НеудовлетворительноедеятельностислужбыфункционированиевнутреннегоконтроляСВК(аудита)иможетнеэффективностьбытьвызванаразличными причинами, в том числе большими объемами задач, недостаткомквалифицированных кадров, другими объективными и субъективными факторами.В свою очередь эффективное функционирование службы внутреннего контроляи аудита предполагает заблаговременное согласование выделения необходимыхфинансовых ресурсов для достижения намеченных целей и решения поставленныхзадач по обеспечению экологической безопасности хозяйственной деятельностикомпании.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
