Бухгалтерский учет в кредитных организациях (методические указания) (1094370), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

До октября 1996 года ЦБ РФ в лице своих РКЦ проводил платежи коммерческих банков, которые считались в этом случае его филиалами, через систему межфилиальных оборотов (МФО). Код МФО давался вновь открывающемуся коммерческому банку по его территориальному расположению. Сейчас эта система действует в отношении коммерческих банков и их иногородних филиалов (системе межфилиальных расчетов). Что касается большинства банков, то для них с 11 октября 1996 года на всей территории РФ была введена в действие система девятиразрядных банковских идентификационных кодов (БИК) участников расчетов (Письмо ЦБ РФ от 19.08.96 № 17-1-7/457).

БИК имеет следующую структуру:

• 1 и 2 разряды – код России (04);

• 3 и 4 разряды – код территории РФ (республики, края, области) в соответствии с 3 и 4 разрядами общероссийского классификатора административно-территориального деления (ОКАТО);

• 5 и 6 разряды – два последних разряда трехзначного номера РКЦ, где обслуживается данный коммерческий банк;

• 7, 8 и 9 разряды – условный номер участника расчетов в РКЦ (эти три разряда могут принимать значения от 201 до 999), присваиваются коммерческим банкам в РКЦ при установлении корреспондентских отношений.

Работу системы централизованных безналичных расчетов можно проследить на примере отправки клиентом коммерческого банка платежного поручения об уплате определенной денежной суммы поставщику клиента за приобретенный товар. Клиент отправляет в банк четыре экземпляра платежного поручения. Один из них банк оставляет себе и делает его приложением к выписке по его корреспондентскому счету, который поступает из РКЦ Банка России, где обслуживается данный коммерческий банк. Остальные экземпляры он отправляет в свой РКЦ. РКЦ списывает сумму, указанную в платежном поручении, с его корреспондентского счета и зачисляет ее на корреспондентский счет того банка, где обслуживается поставщик клиента. После проведения этой операции в РКЦ оставляет себе экземпляр платежного поручения в качестве подтверждения совершенной операции, а два других экземпляра отправляются в тот РКЦ, где обслуживается банк поставщика клиента. Этот РКЦ также оставляет себе экземпляр платежного поручения в качестве обоснования банковской операции, а оставшийся экземпляр отправляется в банк поставщика товара.

Головной банк должен контролировать совершение расчетных операций в филиалах. Если филиал не имеет корреспондентского субсчета в РКЦ Банка России, то он ведет расчеты через счет межфилиальных расчетов c головным банком по всем операциям, разрешенным лицензией, выданной головному банку Банком России. Выверка выписок по счетам межфилиальных расчетов должна проводиться ежедневно. Головной банк может открывать на имя своего филиала корреспондентский субсчет в другом коммерческом банке, если такое право отражено в положении о филиале и в доверенности на право распоряжаться этим счетом, который оформляет на филиал головной банк. На основании этих же двух документов филиал имеет право открывать у себя корреспондентские счета типа «ЛОРО» для других коммерческих банков.

Децентрализованные (прямые) расчеты между банками

Установление прямых корреспондентских отношений между банками – форма взаимовыгодного сотрудничества между ними. Необходимость в установлении прямых корреспондентских отношений возникает в том случае, когда какой-либо банк не может оказать определенные услуги своим клиентам лучше, быстрее и дешевле, чем другой коммерческий банк. Помимо этого самим банкам выгодны такие отношения, позволяющие осуществлять взаимовыгодные кредитные, депозитные и прочие банковские операции в короткие сроки, достаточно надежно (риск потери или задержки документов минимален) и с максимальной эффективностью для себя и своих клиентов (прибыльные операции с высокой скоростью оборачиваемости средств).

В соответствии с договором об установлении прямых корреспондентских отношений (договор корреспондентского счета) банки открывают друг у друга счета типа «ЛОРО» (их счет у нас) и типа «НОСТРО» (наш счет у них), позволяющие осуществлять взаимные расчетные операции. В договоре обязательно отражаются следующие моменты:

• все расчетные операции по корреспондентским счетам должны осуществляться по поручению и с согласия банков-корреспондентов в пределах остатков на их корреспондентских счетах;

• размер комиссионного вознаграждения за проведение расчетных операций по корреспондентскому счету;

• порядок обмена выписками по корреспондентским счетам, а также порядок проведения выверки взаимных расчетов (в частности, если банки имеют корреспондентские счета типа «ЛОРО» и «НОСТРО» друг у друга, то по состоянию на дату выверки остатки на этих счетах должны быть одинаковы).

Для открытия корреспондентского счета в другом банке при прямых корреспондентских отношениях банк должен представить банку, в котором он собирается открыть корреспондентский счет следующие документы:

1. заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем банка;

2. нотариально заверенные копии лицензий на право осуществления банковских операций;

3. нотариально заверенные копии учредительных документов банка: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации;

1. справки из налоговой инспекции и различных фондов о постановке на учет;

1. карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенные нотариально;

2. нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка с Банком России;

1. баланс банка на ближайшую дату к моменту установления прямых корреспондентских отношений;

1. отчет о прибылях и убытках банка на эту же дату;

1. результаты расчета экономических нормативов деятельности банка на ближайшую дату к моменту установления прямых корреспондентских отношений.

Документооборот при прямых межбанковских расчетах осуществляется следующим образом.

Если, например, наш коммерческий банк имеет корреспондентский счет типа «НОСТРО» в другом коммерческом банке, то межбанковские расчеты будут производиться следующим образом. Клиент нашего банка приносит три экземпляра своего платежного документа, например, поручения об уплате определенной денежной суммы своему партнеру. Первый экземпляр этого документа остается в нашем банке и подкладывается к выписке по корреспондентскому счету в качестве основания выполненной операции. Другие два экземпляра поступают в банк-корреспондент нашего банка. Второй экземпляр подкладывается к выписке по нашему счету «НОСТРО» и служит основанием совершения операции по этому счету, а третий экземпляр выдается получателю средств.

3.3. Расчетные операции клиентов коммерческого банка

Одним из наиболее важных направлений банковской деятельности является расчетно-кассовое обслуживание клиентов. Это выгодно банку, поскольку он таким образом привлекает дополнительные средства для проведения своих активных операций в целях получения прибыли, а также выгодно клиентам, в связи с тем, что их операции проводятся квалифицированно, достаточно быстро, безопасно и с высокой степенью ответственности. Основу системы расчетно-кассового обслуживания клиентов составляют договоры на расчетно-кассовое обслуживание, а также банковские счета клиентов, которые открываются на основании этих договоров. В основном, открываются расчетные и текущие счета.

Для открытия расчетного (текущего) счета клиент должен представить в банк следующие документы: заявление на открытие счета, нотариально заверенные копии устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, лицензий на осуществление определенной деятельности, карточки с образцами подписей и оттиска печати; справки из налоговой инспекции, пенсионного и других фондов о постановке на учет, выписок из протоколов собраний о назначении руководителя и главного бухгалтера организации, баланс организации и отчет о прибылях и убытках на ближайшую дату к моменту открытия счета.

Расчетные счета открываются хозрасчетным предприятиям и организациям, обладающим правами юридического лица и имеющим самостоятельный баланс. По этим счетам может проводиться самый широкий спектр банковских операций. Это – кредитные операции, депозитные, расчетные, кассовые, с ценными бумагами, с иностранной валютой и т.д.

Текущие счета открываются организациям, не обладающим правами юридического лица, а также не являющимся хозрасчетными. Это – филиалы различных организаций, представительства, отделения и другие обособленные подразделения; а также общественные организации, различные фонды и комитеты. С текущих счетов осуществляются расходы на содержание аппарата управления (заработная плата), а также другие выплаты, связанные с деятельностью этих организаций. На эти счета производится зачисление средств с расчетного счета головной организации, по ним производятся налоговые платежи и депозитные операции. Что касается остальных операций (кредитных, с ценными бумагами, валютных и т.д.), то они имеются либо в ограниченном количестве и обязательно с разрешения вышестоящей организации, либо не проводятся вообще.

Бюджетные счета открываются предприятиям и организациям, которым выделяются средства из государственного бюджета для их целевого использования. Банк, открывающий бюджетные счета, должен осуществлять по ним лишь те операции, которые отвечают его использованию на определенные цели (например, списание и зачисление на счет для цели финансирования определенных производств, регионов и использование этих средств на нужды улучшения этих производств или условий жизни в этих регионах и т.д.).

В течение специально отведенного времени дня на обслуживание клиентов работники операционного отдела банка принимают от них платежные документы. Как правило, в каждом банке за каждым операционистом закреплены определенные клиенты, что позволяет повысить качество и увеличить производительность операционной работы. Операционист проверяет правильность заполнения платежных документов, сверяет подписи и печать на этих документах с карточкой образцов подписей и оттиска печати, а также общую сумму средств, предназначенных к списанию со счета по платежным документам клиента, с остатком на его счете (если средств недостаточно, то часть документов по согласованию с клиентом либо не принимается к исполнению, либо помещается в картотеку банка до поступления средств). Помимо этого операционист обязан проверить, не числится ли за клиентом какой-либо задолженности по кредитным операциям или по другим срочным платежам (например, по уплате налогов в бюджет). После всех этих процедур, если все в порядке, документы клиента принимаются к исполнению, о чем свидетельствует штамп, проставляемый операционистом в правом нижнем углу каждого документа с указанием даты и своей подписи. По окончании приема документов от клиентов они сортируются на одногородние и иногородние. К каждой пачке отсортированных документов прикладывается сводное платежное поручение, предназначенное для РКЦ с указанием общей суммы и количества документов, подготовленных к отправке, а также кода для одногородних и иногородних платежей. Из РКЦ в банк приходит выписка по его корреспондентскому счету с приложением к ней документов, которые поступили в банк (документы по приходу), документы по расходу подкладывают к выписке сотрудники операционного отдела (один экземпляра подкладывается к корреспондентскому счету, а другой – к выписке по счету клиента). Помимо сумм по приходу и расходу, которые располагаются по возрастанию сумм, в выписке содержатся: входящий и исходящий остатки по корреспондентскому счету за данный операционный день. После совершения бухгалтерских проводок, затрагивающих корреспондентский счет банка и счета клиентов, распечатываются выписки всех лицевых счетов по этим операциям. Затем к каждой выписке по лицевому счету клиента подкладываются копии платежных документов в порядке возрастания сумм, подтверждающие суммы по приходным операциям клиента, а затем то же самое – по расходным операциям. Оформленные таким образом выписки по счетам клиентов со штампом банка раскладываются по ячейкам клиентов. При очередном визите в банк выписки с документами выдаются на руки клиентам банка.

3.4. Особенности ведения межбанковских безналичных расчетов при использовании каналов связи

Достоинствами электронных межбанковских безналичных расчетов являются минимизация времени выполнения этих расчетов, а также повышение надежности и качества этих операций. Выполнение расчетов производится только после заключения соответствующего договора. Для межбанковских электронных расчетов такой договор называется договором, определяющим порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации (договор обмена). В договоре такого рода обязательно указывается порядок передачи электронных документов, система паролей и шифров (для обеспечения секретности передаваемой информации и защиты от несанкционированного доступа), ответственность за несвоевременную отправку (прием) документов, плату за электронное обслуживание.

Во время сеанса связи между партнерами могут передаваться полноформатные электронные платежные документы, электронные документы сокращенного формата, электронные служебно-информационные документы.

Характеристики

Список файлов книги