Бухгалтерский учет в кредитных организациях (методические указания) (1094370), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Полноформатными электронными платежными документами оформляются платежи на сумму 5000 рублей и выше. Такой документ содержит все реквизиты платежного документа на бумажном носителе с электронно-цифровой подписью и печатью участника расчетов.

Электронные документы сокращенного формата оформляются на платежи в сумме до 5000 рублей и содержат часть реквизитов расчетных документов на бумажном носителе.

Электронные служебно-информационные документы – документы, содержащие информацию по управлению счетами реестры, сводные платежные поручения, выписки по счетам и т.д.

Электронные полноформатные платежные документы имеют юридическую силу, то есть могут служить основанием для выполнения бухгалтерских проводок. Что касается электронных документов сокращенного формата, то они будут иметь юридическую силу лишь после их подтверждения соответствующими документами на бумажном носителе.

Во время сеанса связи платежные документы, подлежащие отправке из банка, располагаются в электронном файле по возрастанию сумм. При этом подтверждением данной операции является электронный служебно-информационный документ (ЭСИД) – «реестр направленных платежей». В нем указывается: дата его создания, номер, номера первичных документов и даты их создания, БИК банка-плательщика, номер корреспондентского счета банка-плательщика, номер расчетного (текущего) счета плательщика, сумма платежа, БИК банка-получателя, номер его корреспондентского счета, номер расчетного (текущего) счета получателя, вид совершаемой операции (шифр первичного документа). Реестр подписывается электронно-цифровой подписью участника расчетов и заверяется его печатью в электронно-цифровой форме. При получении (например, в РКЦ Банка России) этот документ подвергается арифметико-логическому контролю и в случае его успешного прохождения определенным электронно-цифровым кодом в коммерческий банк передается подтверждение приема реестра направленных платежей.

Если контроль не пройден, то реестр к обработке не принимается, о чем определенным кодом сообщается в банк. Если реестр принят к обработке, то операции по указанным в нем документам совершаются в пределах средств на корреспондентском счете банка – отправителя реестра. По результатам обработки документов, содержащихся в реестре направленных платежей, учреждение Банка России формирует служебно-информационный документ – «реестр проведенных платежей». Он содержит следующую информацию: платежи, зачисленные на корреспондентский счет банка с указанием номеров документов, видов расчетов и сумм; платежи, списанные с корреспондентского счета, с указанием номеров документов, видов расчетов и сумм; не проведенные платежи с перечнем номеров документов, видов расчетов и сумм (например, при недостаточности средств на корреспондентском счете банка), входящие и исходящие остатки на корреспондентском счете банка.

Для сверки произведенных расчетов на следующий день после отправки реестра направленных платежей коммерческий банк направляет в РКЦ сводное платежное поручение, составленное в двух экземплярах. В нем указывается: общая сумма платежа согласно реестра, наименование и реквизиты банка-плательщика. На первом экземпляре сводного платежного поручения ставятся подписи председателя правления и главного бухгалтера банка и оттиск его печати. В РКЦ сумма сводного платежного поручения сверяется со справкой о платежах, проведенных данным РКЦ на основании реестра направленных платежей. После сверки второй экземпляр сводного платежного поручения со штампом РКЦ возвращается в банк, а первый экземпляр этого документа остается в РКЦ.

Во время следующего сеанса связи с РКЦ коммерческий банк получает выписку по своему корреспондентскому счету с прилагаемыми к ней первичными документами в электронном виде. Таким образом, банк и его клиенты получают информацию о своем финансовом состоянии гораздо быстрее, чем это было бы без передачи информации по каналам связи. Однако банку необходимо иметь также аналоги этих документов на бумажных носителях, поскольку именно они являются основанием выполнения операций самим коммерческим банком.

ТЕМА 4. ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ

4.1. Организация кассовой работы в коммерческом банке

Регламентирует кассовую работу коммерческих банков «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» №199-П от 09.10.2002 г., разработанное Банком России. В нем помимо общих положений организации кассовой работы коммерческих банков определен порядок работы банка с денежной наличностью его клиентуры, хранения денег и ценностей в хранилище, приведены требования к технической укрепленности и устройству кассового узла, к кассовой дисциплине и некоторые другие положения.

Совокупность наличных денег, находящихся в коммерческом банке, и используемых для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой банка.

В ее состав включаются: приходные, расходные или приходно-расходные кассы, разменные кассы, кассы пересчета денежной наличности, вечерние кассы (создаваемые для приема денег после окончания операционного дня банка) и др. В то же время все вышеперечисленные кассы являются специальными подразделениями банка, предназначенными для приема, выдачи и сохранности его денежной наличности. Количество этих касс, а также необходимость установки определенного количества банкоматов, зависит от размера банка и видов услуг, которые он оказывает.

Материально ответственными лицами за сохранность денежных средств и ценностей коммерческого банка являются его председатель правления, главный бухгалтер, заведующих кассой (главный или старший кассир).

В случае их временного отсутствия специальным письменным распоряжением ответственными за сохранность материальных ценностей утверждаются их заместители.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег предприятиям, организациям и гражданам каждому коммерческому банку Банк России устанавливает сумму минимально допустимого остатка денежной наличности в его кассе.

Фактический остаток денежных средств в кассе на конец операционного дня банка не должен быть ниже установленного лимита. Этот предел устанавливается письмом учреждения Банка России исходя из оборота наличных денег в банке, графика денежных поступлений и выплат его клиентов и других особенностей денежного оборота и кассовой работы банка.

4.2. Требования к содержанию кассовых помещений

Для выполнения операций с денежной наличностью в банке создается кассовый узел, включающий в себя различные кассовые помещения. Кассовый узел должен располагаться изолированно от других помещений банка, как правило на первом этаже здания банка и вблизи бухгалтерии и операционного отдела. В кассовом узле должны быть созданы условия для автоматизации работы кассиров: приборы для определения подлинности банкнот, средства упаковки банкнот и монет, машины пересчета денежных купюр, калькуляторы с пишущим устройством, специальные столы с секретными замками, металлическими шкафами или сейфами и т.д. Двери во все кассовые помещения в течение рабочего дня должны быть заперты с внутренней стороны. Кассирам категорически запрещено при временных отлучках с рабочего места оставлять деньги, ценности, печати, пломбиры не убранными в сейфы или ящики столов, а ключи от сейфов, столов и кассовых помещений не сданными на пульт охраны банка. Собственные деньги кассиров, их верхняя одежда и предметы, не относящиеся к деятельности кассы, должны храниться в специально отведенном для этого помещении, расположенном вне кассового узла. Кроме того, все кассовые помещения должны быть оборудованы средствами тревожной охранной и пожарной сигнализации.

Основным помещением кассового узла банка является денежное хранилище или кладовая ценностей.

Она должна иметь капитальные стены, мощные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки. Это помещение должно закрываться на две двери: внешнюю - бронированную, открывающуюся наружу, и внутреннюю - в виде стальной решетки, открывающуюся вовнутрь. Кладовая ценностей должна быть оборудована не менее двумя - тремя самостоятельными рубежами охранной сигнализации (первый рубеж охраны должен защищать дверь, второй - защищать на «пролом» стены, пол и потолок, третий рубеж защищать ценности внутри кладовой), а также автоматической пожарной сигнализацией.

Дверь в кладовую ценностей должна запираться на три ключа и опечатываться тремя печатями. Для опечатывания должен использоваться сургуч. Эти ключи принадлежат: председателю правления, главному бухгалтеру банка и заведующему кассой. Каждый из этих лиц должен иметь свою печать. Образцы оттиска этих печатей должны вручаться охране банка. Дубликаты ключей от кладовой ценностей должны быть вложены в пакет, опечатаны тремя печатями и сданы на хранение в кладовую ценностей одного из ближайших филиалов или на договорных условиях - в другой коммерческий банк.

Перед открытием кладовой ценностей три главных материально ответственных должностных лица расписываются в журнале приема (сдачи) кладовой под охрану, после чего открывают ее. Они же закрывают кладовую ценностей в присутствии охранника, который расписывается в журнале о ее приеме под охрану. Этот журнал должен храниться у заведующего кассой.

В кладовой ценностей должны находиться отдельно друг от друга:

• денежная наличность в рублях;

• наличная иностранная валюта;

• драгоценные металлы и камни;

• ценные бумаги;

• бланки строгой отчетности

в несгораемых металлических шкафах, на стеллажах, в сейфах и тележках, запирающихся на ключ заведующим кассой. Банкноты, монета и другие ценности, находящиеся в кладовой, учитываются в специальной книге, которая ведется заведующим кассой (в течение дня книга находится у заведующего кассой, после окончания операционного дня – в кладовой ценностей).

4.3. Требования к персоналу кассы

Непосредственное выполнение операций с денежной наличностью возложено на персонал кассы. С каждым работником кассы заключается договор о материальной ответственности за вверенные ему ценности и документы. К работе с денежной наличностью привлекаются проверенные лица, имеющие в прошлом опыт работы в этой области и не имеющие в прошлом нарушений финансовой дисциплины. Кассиры снабжаются образцами подписей работников банка, уполномоченных подписывать кассовые документы, а работники других подразделений банка соответственно образцами подписей кассиров.

Работникам кассы запрещается:

• передоверять свои обязанности другим работникам банка по своей инициативе;

• выполнять работы, не относящиеся к деятельности кассы;

• выполнять поручения предприятий, организаций физических лиц по приему или выдаче наличных денег по документам, где не стоит контрольная подпись работников операционного отдела банка;

• хранить свои деньги и ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

4.4. Ведение кассовых документов

Все поступления и выдачи наличных денег должны быть учтены в приходных и расходных кассовых документах, а также в кассовых журналах (приходных, расходных, рублевых, валютных и т.д.). Однако в банке существует главный кассовый документ, называемый кассовой книгой или книгой учета денежной наличности (сводный кассовый журнал). Она в банке одна и ведет ее заведующий кассой. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя банка и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах под копирку только чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчетом кассы о совершенных операциях. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаково. Сделанные в кассовой книге исправления заверяются подписями кассира, допустившего ошибку, и главного бухгалтера или его заместителя. Записи в кассовую книгу должны производиться не позднее конца того операционного дня банка, когда они были совершены. В кассовую книгу должен быть занесен входящий на начало операционного дня банка остаток денежной наличности кассы, затем суммы по приходу и суммы по расходу с указанием соответствующих кассовых операций и первичных документов по этим операциям. Далее выводится исходящий остаток операционной кассы на конец дня. К отрывному экземпляру кассовой книги подбираются все необходимые первичные документы не позднее следующего дня после совершенных кассовых операций.

4.5. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляется в банке путем проведения ревизий кассы. Плановые ревизии проводятся не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января нового года. Внеплановые ревизии осуществляются при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (руководителя банка, главного бухгалтера, заведующего кассой), при временной смене работников кассы (болезнь или отпуск), внезапные ревизии по распоряжению руководителя банка.

О проведении ревизии кассы издается приказ, за подписью председателя правления банка. Здесь же определяется состав ревизионной комиссии. Возглавляет комиссию, как правило, заместитель председателя правления, а одним из ее членов является главный бухгалтер. Ответственность за организацию ревизии лежит на председателе правления банка. Проведение ревизии не должно нарушать порядок работы банка. В ходе проведения ревизии все наличные деньги, ценности и документы пересчитываются и сверяются с итогом, указанным в кассовой книге и других документах на момент проверки. О проведенной ревизии составляется акт за подписями всех проверяющих с одной стороны и работников кассы – с другой. Все выявленные в ходе ревизии недостатки кассовой работы банка и виновные в этом лица указываются в акте. По материалам, изложенным в акте, руководство банка должно принять безотлагательные меры к исправлению указанных нарушений и недостатков кассовой работы. Если в ходе ревизии обнаруживается недостача в результате растраты или хищения, то руководство банка должно немедленно сообщить об этом в следственные органы и до окончания следствия отстранить от работы кассира, у которого эта недостача обнаружена. В случае доказательства его вины суд накладывает арест на его имущество и обязывает возместить банку все убытки, в случае если суд признает его вину менее тяжкой, то он обяжет этого работника возмещать убытки банку из своей заработной платы.

ТЕМА 5. ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

5.1. Учет основных средств

Основными средствами (ОС) называются предметы со сроком службы более одного года, стоимость которых определена учетной политикой коммерческого банка. К ним относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки в собственности банка, оружие и т.д. Кроме того, в состав ОС банка включаются здания и оборудование, длительное время арендуемые у других собственников.

Характеристики

Список файлов книги