Дата признания страховых выплат в целях налогообложения прибыли
Пример 36. Дата признания страховых выплат в целях налогообложения прибыли
Отчетный период по налогу на прибыль для хозяйствующего субъекта − квартал. 10 февраля текущего года предприятие перечислило 120 000 руб. по договору добровольного медицинского страхования своих сотрудников. Срок договора − 1 год.
Сумма страховых выплат, признаваемая расходом в I квартале, равна: 120 000 руб х (18 дней + 31 день) : 365 дней = 16 110 руб.
Статья 272 НК РФ предусматривает моменты признания некоторых прочих и внереализационных расходов, что отражено таблице 5.
Таблица 5 − Момент отражения в налоговом учете некоторых прочих и внереализационных расходов при использовании метода начисления
| Вид расхода | Момент отражения расхода в налоговом учете |
| Комиссионные сборы Работы (услуги), предоставленные сторонними организациями Рекомендуемые материалы-66% Колебания линейной системы с одной степенью свободы Определить объем оборотных средств в незавершенном производстве. Завод за 90 дней выдает продукции на 7 тыс. д.е. по себестоимости. Из них: 3 тыс. д.е. — материалы. На данном заводе производится три вида продук-ции: сеялки, веялки, краны. Время цикла Определить плановый показатель фондоотдачи (оборачиваемости ос-новного капитала). Амортизационные отчисления 200Х года — 4,8 д.е. Средняя норма амортизации— 9,4%. После мероприятий по механизации и автоматизации Фирма производит изделие А, максимальный объем продаж которого — 100 шт./год. Производственные мощности загружены не полностью. На свободных мощностях можно организовать производство изделия Б, кото-рое требует более дорогих материалов и больших затр Предприятие в следующем году планирует увеличить объем реализо-ванной продукции на 14% при сокращении длительности производственно-го цикла на 25%. В базовом периоде реализовано продукции на 24108 д.е. Время одного оборота оборотных средств составлял В цехе установлено 5 реакторов периодического действия. Длительность операции 10 часов. Загрузка сырья на 1 операцию – 200 кг. Выход готовой продукции из единицы сырья – 0,8. Время на загрузку сырья и выгрузку готовой продукции – 45 мин. на каждую оп Арендные (лизинговые) платежи иные подобные расходы | Дата расчетов (предъявления документов для расчетов) по договору либо последнее число отчетного (налогового) периода |
| Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов | Дата оплаты |
| Расходы на командировки Содержание служебного транспорта Представительские расходы Иные подобные расходы | Дата утверждения авансового отчета |
| Штрафы и пени к уплате за нарушения договорных или долговых обязательств Суммы возмещения убытков (ущерба) | Дата признания указанных сумм либо дата вступления в силу решения суда |
| Проценты к уплате по договорам займа и иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги | Последний день отчетного (налогового) периода − по договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый период) Дата прекращения договора или погашения займа − по договорам, срок действия которых составляет менее одного отчетного периода |
| Расходы по приобретению имущества для передачи в финансовую аренду (в случае, если имущество учитывается на балансе у лизингополучателя | Отчетные (налоговые) периоды, в которых предусмотрены арендные (лизинговые) платежи пропорционально сумме последних |
| Отрицательные суммовые разницы | Бесплатная лекция: "1. Предмет и функции ораторского искусства" также доступна. У продавца − дата погашения дебиторской задолженности покупателем (в случае предварительной оплаты, полученной от покупателя, − дата реализации товаров, работ, услуг) У покупателя − дата погашения задолженности перед продавцом (в случае предварительной оплаты, сделанной продавцу, − дата приобретения товаров, работ, услуг) |
| Отрицательные курсовые разницы от переоценки обязательств и требований, а также имущества в виде валютных ценностей | Наиболее ранняя дата из двух: - дата совершения операции в иностранной валюте; - последнее число отчетного (налогового) периода |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
