Представительские расходы
Пример 13. Представительские расходы.
В текущем году ЗАО «Пончик» израсходовало следующие суммы на программу развития партнерских отношений с покупателями:
1. На организацию завтраков, обедов и ужинов представителей других фирм − 236 000 руб. (в том числе 36 000 − НДС).
2. На культурно-развлекательные мероприятия для представителей других фирм − 11 8 000 руб. (в том числе 18 000 − НДС).
3. На оплату авиабилетов и проживания в гостиницах представителей других фирм − 590 000 руб. (в том числе 90 000 руб. − НДС).
Расходы фирмы на оплату труда составили в текущем году 4 000 000 руб. Единый социальный налог с расходов на оплату труда − 1 200 000 руб.
Затраты п. 2 и 3 представительскими расходами не являются и налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. НДС по ним к вычету не принимается.
Затраты на организацию завтраков, обедов и ужинов в налоговом учете отражаются в составе прочих расходов в сумме 160 000 руб. (4 000 000 руб. х 4%). ЕСН для расчета норматива не учитывается.
Оставшаяся сумма данных затрат (40 000 руб.) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает, а НДС по этой части расходов к вычету не принимается-
Рекомендуемые материалы
В бухгалтерском учете затраты на подготовку и переподготовку кадров включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включаются в состав прочих расходов.
Указанные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации, если выполняются следующие условия:
- работники, которые обучаются, состоят в штате организации;
"Профессиональная пригодность и профотбор" - тут тоже много полезного для Вас.
- образовательное учреждение, в котором обучаются работники, имеет государственную аккредитацию (лицензию);
- программа обучения способствует повышению квалификации и более эффективной работе работников.
К затратам, не включаемым в состав прочих расходов и не уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относятся расходы:
- на оплату высшего и среднего образования работников;
- на содержание образовательных учреждений или оказание им бесплатных услуг.
Отдельно остановимся на таком немаловажном вопросе, как превышение фактических расходов над установленными законодательством нормами. Для исчисления облагаемой налогом прибыли в налоговом учете необходимо отразить только ту часть расходов, которая предусмотрена положениями налогового законодательства. В настоящее время установлены нормативы по отнесению на себестоимость представительских, рекламных и командировочных расходов, процентов по долговым обязательствам и других расходов в соответствии с законодательными актами.
