Расходы общего характера, не уменьшающие нб по налогу на прибыль

Пример 15. «Расходы общего характера, не уменьшающие нб по налогу на прибыль»

В текущем году юридическое лицо осуществило следующие операции:

1) уплатило пени в бюджет за просрочку уплаты налога на прибыль;

2) уплатило штраф в Пенсионный фонд РФ;

3) внесло предоплату сырье, которое не получено на конец года;

4) внесло в уставный капитал дочернего предприятия 1 000 000 руб.;

5) передало на реализацию посреднику продукции на сумму 100 000 руб. (без НДС). На конец года 50% переданной продукции остались нереализованными;

6) сделало членский взнос в ассоциацию производителей своей продукции;

7) безвозмездно передало старое оборудование другой организации;

Рекомендуемые материалы

8) выдало займ на 1 год другой организации под 15% годовых;

9) погасило кредит, полученный ранее в банке. Сумма кредита − 10 000 000 руб. Сумма процентов − 100 000 руб. (НДС не облага­ются);

10) приобрело основные средства на сумму 20 000 000 руб. (без НДС);

11) выплатило дивиденды акционерам. Предприятие признает доходы по методу начисления.

Большинство из указанных операций не влияют на сумму налога на прибыль, так как не приводят к образованию расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу. Влияние окажут следующие операции:

5-я -  фирма сможет включить в расходы 50% стоимости продукции, проданной посредником, или 50 000 руб.;

9-я - можно включить в расходы 100 000 руб. уплаченных процентов (с учетом правил и ограничений, установленных НК РФ)

10-я - в расходы включается только 10% от стоимости основных средств (2 000 000 руб.), а также сумму амортизации основных средств, начисленной за год.

Для определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли организации имеют право использовать два метода:

- метод начисления − доходы от реализации товаров (работ, услуг) (далее − выручка от реализации) отражаются после перехода права собственности на товары (результаты работ, услуг) от продавца к покупателю (заказчику); внереализационные доходы отражаются по правилам ст. 271 НК РФ;

- кассовый метод − выручка отражается после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Внереализацонные доходы отражаются в момент их получения.

Кассовый метод можно использовать, если выручка (без НДС) от продажи товаров (работ, услуг) за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 000 000 руб. за квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Таблица 2 - Критерии для применения кассового метода признания доходов

Однако расчет, приведенный в таблице, показывает, что по состоянию на начало IV квартала выручка составляет более 1 000 000 руб., а, следовательно, организация должна перейти с кассового метода на метод начисления, пересчитать все доходы по методу начисления с начала налогового периода и сдать уточненные декларации. Следует отметить, что использование кассового метода является правом организации, а не ее обязанностью. Поэтому если предприятие считает целесообразным применять метод начисления, то оно может им воспользоваться, даже если выручка от реализации не превышает 1 000 000 руб. за квартал.

Если организация использует кассовый метод, то доходы отражаются в налоговом учете только после того, как они будут фактически получены (ст. 273 НК РФ).

Рекомендация для Вас - 16 Алгоритм исследования рынка недвижимости.

Под получением доходов понимается:

- поступление денег в кассу;

- поступление денег на банковский счет;

- проведение зачета взаимных требований;

- получение имущества в счет погашения задолженности;

- погашение задолженности иным способом.