Предмет и метод экономического анализа

Л Е К Ц И Я

по дисциплине "Экономический анализ"

Т Е М А N 1. Предмет и метод  экономического анализа.

ЗАНЯТИЕ N 2. Метод, методика и приемы экономического анализа.

Содержание:

Введение.

Учебные вопросы (основная часть):

1. Метод экономического анализа.

2. Классификация методов и приемов анализа.

Рекомендуемые материалы

3. Традиционные способы экономического анализа хозяйственной деятельности.

Заключение.

ЛИТЕРАТУРА :

а) основная:

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика,

1997. -с.44-59.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприя­тия. - М.: Новое знание, 2000. - с. 31-46.

3. Дудко Ю.М.  Теория экономического анализа.  - Я.: ЯФВФЭУ,

2001.

В в е д е н и е

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них в большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его сис­темный, комплексный характер.

К характерным особенностям метода экономического анализа от­носятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров.

Способы и приемы экономического анализа можно условно разде­лить на две группы: традиционные и математические. К первой отно­сятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной от­расли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстро­действующих ЭВМ.

В число основных традиционных способов и приемов экономичес­кого анализа можно включить использование абсолютных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

1. МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Метод как способ исследования.

Под методом науки, в широком смысле, пони­мают способ исследования своего предмета. Способы подхода к изучению предмета базируются на всеобщем диалектическом методе познания. Материалистическая диалектика исходит из того, что:

а) изучаемые явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении и развитии.

Вот здесь начало одной из характерных черт метода АХД - не­обходимость постоянных сравнений.

Сравнения очень широко применяются в АХД. Фактические ре­зультаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями и т.д.

б) материалистическая диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противо­положностей.

Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоре­чий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждо­го процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД.

Например, НТП оказывает положительный результат на рост про­изводительности труда, повышение уровня рентабельности и т.д., но при этом надо учитывать и его отрицательные черты, такие как заг­рязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.

Чтобы понять и правильно оценить то или другое экономическое явление, необходимо изучить все взаимосвязи и взаимозависимости с другими явлениями. Это одна из методологических черт метода АХД. Например, изучая влияние внедрения новой техники на уровень се­бестоимости продукции, надо учитывать не только непосредственную, но и косвенную связь. Известно, что с внедрением новой техники увеличиваются издержки производства, а значит и себестоимость продукции. Но при этом растет производительность труда, что в свою очередь способствует экономии заработной платы и снижению себестоимости продукции. Отсюда следует, что если темпы роста производительности труда будут большими, чем темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции будет снижаться, и наоборот. Все это свидетельствует о том, что нельзя экономические процессы и показатели их характери­зующие брать изолированно, так как все они между собой связаны.

Важнейшей методологической чертой анализа является то, что он способен уже не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику. Это делает анализ точным, а выводы его обоснованными.

Использование диалектического метода в АХД означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов  анализа,  что  является еще одной его характерной чертой.

Системный подход предполагает и детализацию, и систематиза­цию, и обобщение.

Детализация - выделение составных частей явлений, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Это сложная задача в АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических по­казателей, а также факторов и причин, которые влияют на них.

Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимозависимости, что позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы.

Обобщение (синтез) является очень ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества факторов выделить главные от которых, в основном, зави­сят результаты деятельности.

Важной методологической чертой АХД, которая вытекает непос­редственно из предыдущей, является разработка и использование сис­темы показателей, необходимой для комплексного системного иссле­дования причинно-следственных связей экономических явлений и про­цессов в хозяйственной деятельности предприятия.

Вывод. Таким образом, под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных явлений  и процессов в их становлении и развитии.

В литературе по экономическому анализу имеются и другие оп­ределения метода. Некоторые экономисты понятие "метод" и "пред­мет" сводят в одно понятие. (См. С.Б. Барнгольц в учебнике "Эконо­мический анализ работы предприятий").

Г.В.Савицкая в учебнике "Анализ хозяйственной деятельности предприятия" дает определение метода, которое не противоречит по сущности вышеуказанному определению.

Метод АХД представляет системное, комплексное изучение, из­мерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показа­телей с целью повышения эффективности производства.

В данном определении имеют место важнейшие методологические черты предмета, которые были рассмотрены.

Использование метода АХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования.

В экономическом анализе методика представляет собой совокуп­ность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия.

Любая методика анализа представляет собой методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит примерно такие элементы:

1) задачи и  цели проведения анализа;

2) объекты анализа;

3) системы показателей, с помощью которых будет исследовать­ся объект;

4) технические приемы и способы анализа.

Более конкретно будут рассмотрены некоторые элементы методи­ки в последующих учебных вопросах лекции.

Итак, мы рассмотрели сущность метода экономического анализа исходя из требований материалистической диалектики.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ И ПРИЕМОВ АНАЛИЗА

Анализ хозяйственной деятельности невозможен без привлечения показателей плана, учета, отчетности и других источников информа­ции.

Каждое экономическое явление, каждый процесс определяется не одним показателем, а целым комплексом взаимосвязанных показателей.

Например, эффективность использования основных производс­твенных фондов характеризуют уровень фондоотдачи, фондоемкости, производительности труда, рентабельности и т.д. Поэтому выбор и обоснование группы показателей для характеристики объектов иссле­дования является важным методологическим вопросом в АХД.

От того, насколько показатели полно и точно отражают сущ­ность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

Так как в анализе используется большое количество разных по экономической характеристике показателей, необходима их группи­ровка и классификация.

Все показатели можно подразделить на:

а) количественные и качественные - в зависимости от того, ка­кая сторона явлений, операций, процессов измеряется;

б) абсолютные и относительные - в зависимости от положенных в основу измерителей;

в) общие и специфические - в зависимости от уровня их приме­нения;

г) нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические - в зависимости от способа формирования показателей;

д) обобщающие, частные, вспомогательные - в зависимости от степени обобщения;

е) факторные и результативные - в зависимости от причин­но-следственных отношений.

Рассмотрим содержание показателей по указанной классификации. По своему  содержанию показатели делятся на количественные и качественные.

Количественные показатели характеризуют суммарный размер яв­ления. Например, объем изготовленной продукции, количество работ­ников, площадь посевов, количество отработанных дней, стоимость основных производственных фондов, средняя продолжительность смены и т.д.

Качественные показатели характеризуют уровень явления в рас­чете на единицу совокупности. Примером качественных показателей являются производительность труда, фондоотдача, цена, себестои­мость, рентабельность и др.

По аналитическому содержанию показатели делятся на абсолют­ные и относительные.

Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость.

Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных. Использование стоимостных показателей, денежного измерителя вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка. Натуральные показатели вы­ражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.). Натуральные показатели используются в пла­новой и учебно-аналитической практике всех предприятий. В промыш­ленности они применяются для количественной характеристики выпус­каемой и реализуемой продукции в ее материально-вещественном со­держании. Применение того или иного конкретного измерителя зави­сит от физических свойств продукции. Так, продукция обувной про­мышленности измеряется в парах обуви; продукция прядильного про­изводства - в килограммах и тоннах пряжи; ткацкого и отделочного производства - в погонных и квадратных метрах ткани; продукция ликероводочной промышленности измеряется в декалитрах; муко­мольной промышленности - в тоннах; продукция табачной промышлен­ности измеряется в миллионах штук папирос и сигарет и т.д.

Наряду с натуральными показателями в аналитической практике используется их разновидность - условно-натуральные показатели. Эти показатели применяют при планировании и анализе деятельности предприятий, выпускающих изделия разнообразного ассортимента. Так, всю довольно разнообразную продукцию предприятия, выпускаю­щего обувь, нельзя выразить в физических парах обуви, но ее можно выразить в условных парах. Для этого производится пересчет всей продукции в условные пары на основе коэффициентов трудоемкости.

Относительные показатели показывают соотношение каких-либо из двух абсолютных показателей. Определяются они в процентах, ко­эффициентах. Без относительных показателей невозможно измерить интенсивность развития изучаемого явления во времени, оценить уровень развития одного явления на фоне других взаимосвязанных с ним явлений, осуществить пространственно-территориальные сравне­ния.

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных показателей, и наоборот.

Так, например, рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства. Рост объема производства продук­ции ведет к снижению себестоимости. Снижение себестоимости про­дукции обеспечивает увеличение прибыли.

К общим относятся показатели, которые используются при ана­лизе деятельности всех отраслей национальной экономики. Например, показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. Специфические показатели используются только в отдельных отраслях. Примером могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.

По степени синтеза показатели делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные. Обобщающие показатели применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Напри­мер, обобщающими показателями производительности труда являются среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним

работником. Частные показатели отражают отдельные стороны, эле­менты изучаемых явлений и процессов. К частным показателям произ­водительности труда относятся затраты рабочего времени на произ­водство единицы продукции определенного вида или количество про­изведенной продукции за единицу рабочего времени. Вспомогательные показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ.

По способу формирования различают показатели нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы аморти­зации и др.; плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия); учетные (данные бухгалтерского учета, ста­тистической и оперативной отчетности); аналитические, которые ис­числяются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффек­тивности работы предприятия.

При изучении причинно-следственных отношений показатели де­лятся на факторные и результативные.

Если показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта иссле­дования, то при изучении взаимосвязей он называется результатив­ным.

Показатели, которые определяют поведение результативного по­казателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называют факторными.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (см. схему 1.3).

Схема 1.3. Система показателей комплексного АХД

Показатели организационно-технического уровня характеризуют:

- производственную структуру предприятия;

- структуру управления;

- уровень концентрации и специализации производства;

- продолжительность производственного цикла;

- техническую и энергетическую вооруженность труда;

- степень механизации и автоматизации;

- прогрессивность технологических процессов и т.д. Показатели приведенной  подсистемы  оказывают влияние на все

остальные показатели хозяйствования и, в первую очередь, на объем производства и реализацию продукции, ее качество, степень исполь­зования производственных ресурсов (производительность труда, фон­доотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономи­ческой эффективности (себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.). Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы.

Показатели снабжения характеризуют обеспеченность предприя­тия основными средствами производства, оборудованием, материаль­ными и трудовыми ресурсами. От того, насколько полно и своевре­менно обеспечивается производство всеми необходимыми средствами зависит объем производства продукции, себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовое положение предприятия.

Показатели производства включают:

объем валовой и товарной продукции в стоимостном, натураль­ном и условно-натуральном измерении, структуру продукции, ее ка­чество, ритмичность производства и др.

К показателям сбыта относятся данные об объеме отгрузки и реализации продукции, остатках готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями производства, прибыли и рента­бельности.

К основным показателям использования средств производства относятся фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость ос­новных средств производства, амортизация. Наряду с этими показа­телями большое значение имеют и другие, например, среднегодовая выработка продукции на единицу оборудования, коэффициент исполь­зования оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи.

Основными показателями, характеризующими использование пред­метов труда, являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда. Они тесно связаны с показателями использования трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности, финансового состояния предприятия. От экономно­го использования материалов зависит выход продукции, себестои­мость, а значит прибыль, уровень рентабельности, финансовое сос­тояние предприятия.

К показателям финансового состояния предприятия относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффек­тивность и интенсивность использования собственных и заемных средств.

К этой подсистеме относятся также показатели, которые харак­теризуют использование прибыли, фондов накопления и потребления, кредитов банков, платежеспособность предприятия, его финансовую устойчивость. Они зависят от показателей всех предыдущих подсис­тем и, в свою очередь, оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производс­тва продукции, эффективность использования материальных и трудо­вых ресурсов.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необ­ходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения частных показателей до обобщающих. Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, надо знать условия и воз­можности производства, его обеспеченность средствами производства, предметами труда и рабочей силой и др. Себестоимость единицы продукции можно исчислить, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации, а также объем производства продукции. Финансо­вый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реали­зацию продукции и т.д. Но это не исключает и обратную последова­тельность анализа - от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимос­вязь отдельных блоков анализа между собой и достигалось единство результатов анализа.

3. ТРАДИЦИОННЫЕ СПОСОБЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

На различных этапах исследования используется много различ­ных способов и приемов экономического анализа. Существуют различ­ные их классификации, а именно:

1)   неформализованные способы анализа (первый уровень);

2) формализованные способы анализа (второй уровень). Неформализованные способы анализа основаны на описании  аналитических процедур на логическом уровне. К ним относятся следую­щие:

а) экспертных оценок;

б) сценариев;

в) психологические и др.

Применение этих способов характеризуется определенным субъ­ективизмом, поскольку большое значение имеют при их применении интуиция, опыт и знания аналитика.

Формализованные способы - способы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Из­вестны десятки этих способов. Перечислим некоторые из них (см. схему).

Как нетрудно увидеть спектр приемов и способов, применяемых в экономическом анализе достаточно широк. Применение тех или иных способов анализа деятельности предприятия зависит от целей и глу­бины анализа, объекта исследования, технических возможностей вы­полнения расчетов и т.д.

Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются.

Это характерно для всех наук. Важным приобретением экономи­ческой науки является использование математических методов в эко­номическом исследовании, что делает анализ более глубоким и точ­ным.

Рассмотрим более конкретно некоторые традиционные способы экономического анализа.

Сравнение - это научный метод познания. С помощью сравнения изучаются изменения исследуемых объектов, тенденций и закономер­ности их развития.

В экономическом анализе сравнения используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечис­лим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение и цели которые при этом достигаются:

1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана.

2. Сопоставление фактических показателей с нормативными поз­воляет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.

Остальные показатели сравнения будут изучены по статистике. Важное условие,  которое нужно соблюдать при анализе - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку срав­нивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

1) единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов;

2) единство промежутков времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

3) единство методики исчисления показателей;

4) сопоставимость исходных условий производства.

Группировка. Широкое применение в  АХД  находит  группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Если статистика использует этот способ для обобщения и типи­зации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач используются типологические, струк­турные и аналитические группировки, которые будут изучены в V се­местре по статистике.

При применении группировок нужно помнить о следующих принци­пах:

1) необходимость группировки только по качественно однород­ным признакам;

2) учет взаимосвязи между показателями;

3) дифференцированное изучение явлений с учетом места и вре­мени и других условий и т.д.

Абсолютные и относительные величины

Экономические явления, которые изучают  в АХД, имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явле­ний в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стои­мости.

Относительные показатели отражают соотношение величины изу­чаемого явления с величиной какого-либо другого явлений или с ве­личиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные величины получают в результате деление од­ной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов или про­центов. В АХД используются разные виды относительных величин: планового задания, структуры, координации, интенсивности, эффек­тивности, которые будут изучены в V семестре по статистике.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и отно­сительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются в экономическом анализе для обобщенной количест­венной характеристики совокупности однородных явлений по како­му-либо признаку. Например, средняя заработная плата рабочих ис­пользуется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изу­чаемой совокупности рабочих.

При использовании средних величин в анализе хозяйственной деятельности следует учитывать, что они дают обобщенную характе­ристику явлений, основываясь на массовых данных. В этом их сила и недостаток. Нередко бывает, что за общими средними показателями, которые выглядят довольно неплохо, скрываются результаты плохо работающих бригад, цехов и других хозяйственных подразделений. За средними данными не видны и достижения передовиков производства. Поэтому при анализе необходимо раскрывать содержание величин, до­полняя их показателями вариации, а в некоторых случаях индивиду­альными показателями.

Балансовый способ широко распространен в практике бухгал­терского учета и планирования. Определенную роль он играет и в АХД. Балансовый способ широко используется при анализе обеспечен­ности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топ­ливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Баланс предприятия, например, может быть описан различными балансовыми уравнениями, отражающими взаимосвязь между активами (А), собственными капиталом (СК) и задолженностью сторонним конт­рагентам (L). Одно из представлений основного балансового уравне­ния имеет вид:

А = СК + L

Левая часть уравнения отражает ресурсный потенциал предприя­тия (точнее материальные и финансовые ресурсы) как материальную основу хозяйственной деятельности, правая часть - источники их образования. Желаемое или прогнозируемое увеличение ресурсного потенциала должно сопровождаться:

а) увеличением источников средств;

б) возможными изменениями в их соотношении.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают воз­можный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработан­ных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Для определения платежеспособности предприятия используется баланс денежных доходов и расходов (таблица 2.5).

Таблица 2.5.

Баланс денежных доходов и расходов

Как вспомогательное средство, балансовый способ используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых проводит­ся анализ, а также ждя проверки правильности собственно аналити­ческих расчетов. В частности, этот способ используется при про­верке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В функциональном анализе ал­гебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна со­ответствовать величине общего прироста результативного показате­ля. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельству­ет о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении де­терминированных (функциональных) аддитивных факторных моделей (моделей сложения).

Например, модель построения на основе товарного баланса, имеет следующий вид:

Он + П = Р + В + Ок

отсюда:      Р = Он + П - В - Ок

где, Он - остаток товаров на начало года;

         П  - поступление товаров;

         Р - продажа товаров;

         В  - другие источники расхода товаров;

Люди также интересуются этой лекцией: 9 Ответственность за нарушение законодательства.

        Ок - остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.

Графические методы облегчают проведение анализа и способс­твуют усилению его оперативности. С помощью графиков усиливается наглядность расчетов, проведенных с помощью других приемов.

Индексный метод основывается на относительных показателях. Этим методом можно выявить влияние на изучаемый результативный показатель различных факторов.

Заключение

Таким образом, мы рассмотрели классификацию способов и прие­мов экономического анализа и более подробно рассмотрели некоторые традиционные способы экономического анализа, (которые вами  изучены по статистике в V семестре).