Тема 8 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

8.1 Цели, задачи и направления анализа

К трудовым ресурсам относится та часть активного населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей
отрасли.

Наряду со средствами и предметами труда, живой труд является необходимым элементом производства. От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции. Поэтому анализ использования труда представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятий. Взаимосвязь трудовых показателей, заработной платы и показателей производственной программы можно представить в следующем виде:

Рисунок 8.1 - Взаимосвязь трудовых показателей, заработной платы и показателей  производственной программы

В число основных задач анализа труда и заработной платы
включаются:

1) в области использования рабочей силы - изучение показателей численности, динамики и причин движения рабочей силы, состава, структуры, квалификационного уровня ее, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции; определение влияния численности рабочих на выполнение плана по выпуску продукции;

Рекомендуемые материалы

2) в области производительности труда - исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда; выявление резервов роста производительности труда; оценка влияния изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции;

3) в области использования фонда оплаты труда - оценка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы; исследование эффективности действующих форм премирования; изучение соотношений темпов роста оплаты и производительности труда; выявление резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Источниками информации при анализе труда и заработной платы на предприятиях являются данные ф. № 5 годового отчета, отчета о численности, заработной плате и движении работников; ф. № 1-т (квартальная) за год, штатные расписания специалистов и служащих, расчеты потребности в основных производственных  рабочих, данные табельного учета о движении рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начисленной заработной плате и т. д.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность 1-т «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

8.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

К промышленно-производственному персоналу (ППП) относятся работники, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия. Работники подразделяются на рабочих и служащих.

К рабочим относится персонал, занятый непосредственным воздействием на предметы труда.

Условно к рабочему персоналу можно отнести младший обслуживающий персонал (МОП) – работников, не имеющих непосредственного отношения к производственному процессу, но обслуживающих его (уборщики, гардеробщики, водители служебного автотранспорта, работники охраны и др.).

К служащим относят руководителей, специалистов и других (конторский, учетный и т.п. персонал).

Численность рабочих определяется исходя из нормы трудоемкости работ планируемого периода (Те), эффективного (действительного) годового фонда рабочего времени (Т эф) и планируемого коэффициента выполнения норм (К в.н) по формуле:

                                                   Те

                                   Чр =

                                            Т эф ´ К в.н    

Численность рабочих, занятых на аппаратурных и агрегатных работах определяют по рабочим местам и нормам обслуживания оборудования:

                                                     m

                                           Чр =  å    n_i ´ s_i ´ k_зi

                                                   i =1

где i  –  наименование операций;

     n_i –  количество агрегатов на i-той операции;

     s_i  -  плотность рабочего места (количество рабочих, необходимое для -обслуживания i-го рабочего места);

     k_зi – коэффициент загрузки рабочих на i-той операции при совмещении профессий.

     Численность служащих определяют исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.

Например, в соответствии с некоторыми методиками:

- численность линейных руководителей

                                           Ч л = 0,015 ´ Ч ^1,085

                                                                 ^ппп

- численность ремонтного персонала

                                          Ч р.о = 0,007 ´ S ^0,884

Численность МОП определяется по существующим нормам обслуживания или по рабочим местам, работников охраны – по количеству постов и режиму работы.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ в целом по предприятию сравнивают средние тарифные коэффициенты работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

                      Σ (Tpj  х  Чpj )                            Σ (Tpi x Те i)
            Tpч =                          ,                Tpт =

                            Σ Чpj                                            Σ Те i

где Tpi - тарифный коэффициент рабочего (тарифный коэффициент работы);

       Чрj  - численность рабочих соответствующего разряда;

        Те i - трудоемкость работ каждого вида.

Если фактический средний тарифный коэффициент рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного коэффициента работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции.

Если средний тарифный коэффициент рабочих выше среднего тарифного коэффициента работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Кроме среднего коэффициента работ и рабочих в целом по предприятию, определяются соответствующие средние разряды по отдельному изделию:

                                             Трч – Км                                              Трт – Км

              Р ср.ч.и  =  Р м  +                  ;                Р ср.т.и  = Р м +

                                              Кб – Км                                                Кб – Км

где Рм – меньший разряд из двух смежных, между которыми находится значение среднего тарифного коэффициента рабочих (работ);

       Км – тарифный коэффициент меньшего из двух смежных разрядов;

       К б – тарифный коэффициент большего из двух смежных разрядов.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

     Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр)

                            Количество принятого на работу персонала

               Кпр =

                         Среднесписочная численность персонала

- коэффициент оборота по выбытию (Кв)

                        Количество уволившихся работников

Кв=
           Среднесписочная численность персонала

- коэффициент текучести кадров (Кт)

                         Количество уволившихся по собственному желанию
                               и за нарушение трудовой дисциплины

             Кт =

                      Среднесписочная численность персонала

- коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс)

       Количество работников, проработавших весь год

            Кпс =

     Среднесписочная численность персонала

В ходе анализа необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

Р­ N = Р­ Кp х Вг. ф

где Р­ N - резерв увеличения выпуска продукции;

      Р­ Кp - резерв увеличения количества рабочих мест;

      Вг. ф  - фактическая среднегодовая выработка рабочего.

8.3 Анализ использования рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 8.1).

Таблица 8.1 – Использование трудовых ресурсов предприятия

     Фонд рабочего времени (Фрв) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (t):

Ф рв = Чр ´Д ´ t

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 9570 час. Влияние факторов на его изменение определим способом абсолютных разниц:

D Ф рв (Чр) = (Чр ф – Чр пл) ´ Д пл ´ П пл = (165 – 160) ´ 220 ´ 7,95 =  + 8 745 ч

D Ф рв (Д) = Чр ф ´ (Д ф – Д пл) ´ П пл = 165 ´ ( 210 – 220) ´ 7,95     = - 13 118 ч

D Ф рв (П) = Чр ф ´ Д ф  ´ (П ф – П пл) = 165 ´  210 ´ (7,8 - 7,95)      =    - 5 197 ч

                                                                                                                Всего: - 9 570 ч

     Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех - 1650 дней,  или 13184 часов (1650 х 7,95).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,15 час, а за все отработанные дни всеми рабочими - 5197 час. Общие потери рабочего времени - 18315 часов  [(1638-1749) х 165].

В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы (1485 час). Если их учесть, то общие потери рабочего времени составят 19800 часов,  или 7,3 %.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (таблица 8.2).

     Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Таблица 8.2 - Расчет использования фонда рабочего времени

Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от
предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Большая часть потерь [(495 + 33 + 660) x 7,95 + 5197 = 14642 часа] вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Устранение этих потерь равнозначно высвобождению 8 работников (14 642 / 1749).

Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака (журнал-ордер №10).

Таблица 8.3 - Данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени

По данным таблицы определим:

а) удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной    себестоимости товарной продукции:

10 075 /80 600 ´ 100 = 12,5%

б) сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

500 ´ 12,5 / 100 = 62,5 тыс. руб.

в) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий:

10 075 /(80600-42 500) х 100 = 26,44%;

г) заработную плату рабочих по исправлению брака:

80 ´ 26,44 / 100 = 21,15  тыс.  руб.

     д) заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление:

62,5 + 21,15 = 83,65 тыс. руб.

     е) среднечасовую зарплату рабочих: 

16532 тыс. руб. / 270270  чел.-ч. = 61,168 руб.

     ж) рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:   

83650/61,168 = 1367,5  чел.-ч.

     Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы рассчитывают делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч. На данном предприятии таковых доплат не было.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (DРв) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (Вч пл):

D N = DРв ´ Вч пл = (14642 + 1367) ´ 343,05 py6. = 5492 тыс. руб.

Необходимо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

8.4  Анализ производительности труда

Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название - производительность труда.

Под производительностью труда понимается его результативность, т.е. способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

     Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим.

Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рисунок 8.2).

Рисунок 8.2 -Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку  продукции

    

     Тогда среднегодовая выработка продукции одним работником будет равна:

Вг = Уд ´ Д ´  t ´ Вч

где Уд – доля рабочих в общей численности работников;

       Д  - количество отработанных дней одним рабочим за год;

       t   - средняя продолжительность рабочего дня;

      Вч – среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

     Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц, используя исходные данные таблицы 8.4.

Таблица 8.4 - Исходные данные для факторного анализа

     Результаты расчетов представим в табличной форме (таблица 8.5).

По данным таблиц 8.4 и  8.5 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19,01 тыс. руб. (499,01 - 480).

Она возросла на 10,08 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 40,02 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли
сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,30 и 8,83 тыс. руб. Поэтому анализ необходимо дополнить  в этом направлении.

Таблица 8.5 -  Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

Вг р = Д  ´ t ´ Вч

Влияние факторов на изменение среднегодовой выработки рабочего способом абсолютных разниц:

DВгр (Д) = DД х tпл х Вч пл = -10 х 7,95 х 0,34305    =    -27,27 тыс. руб.

DВгр (t) = Д ф х Dt х Вч пл = 210 х (-0,15) х 0,34305 =     -10,81 тыс. руб.

DВгр (Вч) = Д ф х t ф х DВч = 210 х 7,8 х 0,02991     =     +48,99 тыс. руб.

            Итого +10,91 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Среднечасовая выработка зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки.

К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением.

Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок.

Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства).

Для этого фактический объем производства товарной продукции (N ф) следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов DN (Стр) и кооперированных поставок (DN кп), а количество отработанного времени (Тф) - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить.

Алгоритм расчета:

 Вч усл1 = (N ф ± DN Стр) /(Тф - Тн ± Тэ) = (100800 - 2300) / (270270 – 1367 + 8500) = 355,08 руб.

Сравнивая полученный результат с плановым, выясним, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к плановым:

DN (Инт) = Вч усл1 - Вч пл = 355,08 - 343,05 = +12,03 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

Вч усл2 = (N ф ± DN Стр) /(Тф-Тн) = (100 800 - 2300)/ (270270 - 1367) = 366,3 руб.

Разность между полученным и предыдущим результатом показывает изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

                                             DN (Тэ) = 366,3 - 355,08 = +11,22  руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

                      Вч усл з = (N ф ± DN Стр) / Тф = (100 800 - 2300) / 270270 = 364,45 руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

                                            DВч (Тн) = 364,45 - 366,3 = -1,85  руб.

Сравнивая третий условный показатель с фактическим, выясним, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов в производстве продукции:

                   DВч (Стр) = Д ф ´ DП ´ Вч пл  = 372,96 – 364,45 =  8,51 руб.

      Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда.

Баланс приращений факторов:

                                   12,03 + 11,22 – 1,85 + 8,51 = 29,91 руб.

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из самой формулы расчета ее уровня:

                                                       Вч = N/Т,

согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих в данный момент экономических условиях:

а) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

6) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

в) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

г) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Независимо от выбранного варианта стратегической политики резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

                                                 Nф+ Р­Nнтп            Nф

                  Р­Вч = Вч пред – Вч ф =                                -

                                                               Тф - Р¯Т +Тд           Тф

где Р­Вч - резерв увеличения среднечасовой выработки;

      Вч пред – предельный (возможный) уровень среднечасовой выработки;

      Вч ф – фактический уровень среднечасовой выработки;
      Р­Nнтп  - резерв увеличения  продукции за счет внедрения мероприятий НТП;

      Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск  продукции;

      Р¯Т  - резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации    производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.;

      Тд - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки.

Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:

Р­N  = Р­Вч х Ф рв пл

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (Р­ ПТ хi ) можно рассчитать также по следующей формуле:

                                                                      Р¯Чр % _хi

                                        Р­ ПТ хi   =                              ´ 100
                                                                     100 - Р¯Чр % _хi

      где Р¯Чр % _хi - процент относительного сокращения численности рабочих или     управленческого персонала за счет проведения определенного мероприятия.

     8.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала).

Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

                    П       П        Nр     KL                                    П       П        Nр     Nв
     R перс. =---- = ----- ´ ----- ´ -----      или      R перс. =---- = ----- ´ ----- ´ -----

                    Чр     Nр      KL     Чр                                    Чр     Nр      Nв      Чр

где П - прибыль от реализации продукции;

    Чр -  среднесписочная численность работников;

   Nр - выручка от реализации продукции;

   KL - среднегодовая сумма капитала;

   Nв - стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах;

   П/Чр - рентабельность персонала;

   П/ Nр - рентабельность продаж;

   KL/Чр - капиталовооруженность труда;

   Nр /Nв - доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

   Nв/Чр — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.

Таблица 8.6 - Данные для факторного анализа рентабельности персонала

     Прибыль на одного работника (таблица 8.6) выше плановой на 6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

        - рентабельности продаж:

(0,193 - 0,1879) х 1,95 х 244,225 = +2,43 тыс. руб.,

 -  оборачиваемости капитала:

(2 - 1,95) х 0,193 х 244,225     = +2,30 тыс. руб.,
              -  капиталовооруженности:
                (247,525 - 244,225) х 2 х 0,193 = +1,27 тыс. руб.

                                          Итого + 6,00 тыс. руб.

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

На анализируемом предприятии прибыль на одного работника увеличилась за счет:

     - рентабельности продаж:

      (0,193 - 0,1879) х 0,9922 х 480 = +2,43 тыс. руб.,

   - доли выручки в стоимости товарной продукции:

       (0,9581 - 0,9922) х 0,193 х 480 = -3,15 тыс. руб.,
      - производительности труда:
                   (516,33 - 480) х 0,193 х 0,9581 = +6,72 тыс. руб.

                                                               Итого +6,00 тыс. руб.

Вторая модель удобна тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора нужно умножить на фактический уровень прибыли на рубль товарной продукции.

Таблица 8.7 - Факторы изменения прибыли на одного работника

     Из таблицы 8.7 видно, как изменилась прибыль на одного работника за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала.

     Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

8.6 Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.

 Трудоемкость единицы продукции (Те) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении.

Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда.

 Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Таблица 8.8 -  Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Из таблицы 8.8 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено.

Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:

2,915 / 2,94 ´ 100 - 100 =  - 0,85%.

фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

2,681 / 2,94 ´ 100 = 91,2%;        91,20 - 100 = - 8,8 %.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

                                                DТе (%) ´ 100
                                   DВч (%) =

                                                  100 - DТе (%)

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8 %. Темп роста производительности труда:

                    8,0 х 100
DВч (%) =                 = 8,7 %

                                                 100 – 8,0

Зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

                             DВч (%) ´ 100         8,7 ´ 100

          DТе (%) =                             =                      = 8,0 %
                            100+  DВч (%)         100 + 8,7

Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:

                            Тф  - Тн.з  + Тэ

Те =
          N вал. ф + DN вал.(стр.) + DN вал.(к.п)

где N вал. ф - фактический объем валовой продукции;

    DN вал.(стр.), DN вал.(к.п) - соответственно изменение объема валовой продукции за   счет структуры производства и кооперированных поставок;

   Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

   Тн.з - непроизводительные затраты времени;

   Тэ - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

Расчет влияния факторов на изменение уровня трудоемкости продукции можно произвести по методике, описанной в пункте 8.4.

     В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции.

Как видно из таблицы 8.9, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 8970 чел.-ч.

В связи с увеличением объема производства продукции и изменения ее структуры затраты труда возросли на 17880 чел.-ч (297720 - 279 840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 27450 чел.-ч (270270 - 297720).

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А - на 3,5%, по изделию В - на 6,25, по изделию С – на 10,0, по изделию D - на 17%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 5,85 %

Таблица 8.9 - Расчет удельной трудоемкости по видам продукции

Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (Те_i) и структуры производства (Уд_i). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:

                                                                           å (N вал. _i ´ Те_i)

           Те ср. = å (Уд_i ´ Те_i )   или   Те ср. =

                                                                                      å (N вал. _i)

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить способом абсолютных разниц по первой формуле или методом цепной подстановки через средневзвешенные величины (по второй формуле).

Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности, конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.

Таблица 8.10 - Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками

По данным таблицы 8.10 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки (Кв.н) рабочими-сдельщиками по средневзвешенной арифметической:

Кв.н = (6х85 + 11х95 + 35x105 + 32x115 + 26x125 + 14x135 + 8x145) / 132 = 115,2 %.

В плане предусматривалось выполнение норм выработки в целом по предприятию на 110%. Следовательно, план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 4,8 % [(115,2 -110)/110 ´ 100].

Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 80% (132 /165 х 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 3,84% (4,8 х 80 / 100),  или на 13,17 руб. (343,05 х 3,84/100), а трудоемкость продукции снизилась на 3,7% [(3,84 х х100)/(100 + 3,84)].

Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих. Так, 17 человек не выполнили нормы выработки, а выработка 35 человек не достигла среднего планового уровня. Этот факт должен привлечь внимание к качеству технического нормирования, созданию условий для выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми рабочими.

В заключение анализа следует определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно-конструктивного способа (использованного при подсчете резервов роста среднечасовой выработки):

   Tф - P¯T + Tд            Тф

Р¯Те  = Те возм. –Те ф =                                 -             
                                             Nвал.ф + Р­Nвал.     Nвал.ф

8.7. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена свобода в использовании трудовых ресурсов и определения форм и размеров оплаты труда его сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не на первом месте при найме на работу стоит вопрос об оплате труда.

Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия и выплачиваемая ему для свободного распоряжения.

Заработная плата всех сотрудников в сумме составляет фонд заработной платы (ФЗП) предприятия, который занимает немалую долю в общих расходах предприятия.

Заработная плата работников предприятия должна отражать реальный выпуск продукции данным предприятием в целом и вклад каждого сотрудника в частности, т.е. необходимо постоянно соотносить рост выпуска продукции (производительность) и увеличение заработной платы.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8.11.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл = 21465 - 20500 = +965 тыс. руб.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Таблица 8.11 - Расчет использования средств, направляемых на потребление

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 % (16440 шт. / 16023 шт.).

     Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в таблице 8.12

 Таблица 8.12 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

На основании данных таблицы можно определить относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

     DФЗП отн. = ФЗП ф - ФЗП ск = ФЗП ф - (ФЗП пл.пер. ´ Кв.пл. + ФЗП пл.пост.)

               DФЗП отн. = 21465 - (13120 x 1,026 + 7380) = 21465 - 20841 = + 624 тыс. руб.,

где DФЗП отн  - относительное отклонение по фонду зарплаты;

        ФЗП ф - фонд зарплаты фактический;

        ФЗП ск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент  выполнения плана по выпуску продукции

     ФЗП пл.пер. и ФЗП пл.пост. - соответственно переменная и постоянная сумма    планового фонда зарплаты;

      Кв пл. - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DNв (%)):

                                                                        ФЗП пл. ´ (100 + DNв (%) ´ Кп)

DФЗП отн. = ФЗП ф - ФЗП ск = ФЗП ф -

                                                                                                 100

                                     100% + 2,6% ´  0,64

DФЗП отн. = 21465 - (20500 ´                                    ) = + 624 тыс. руб.

                                                                        100

     Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (Nв), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (Те_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (Зп_i) (рисунок 8.3).

                                                   Переменная часть

                                                      фонда зарплаты

                Объем                                Структура                      Прямая оплата труда
              производства                      производства                за единицу продукции
             продукции (Nв_i)                         (Уд_i)                                     (Зп уд._i)
 

                                            Удельная трудоемкость              Уровень оплаты труда
                                                  продукции (Те_i)                           за 1 чел.-ч (Зп_i)

Рисунок 8.3 - Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:                                                    Сумма, тыс. руб.

     Фонд заработной платы:

- по плану å(Nв_i пл. ´ Те_i пл.´ Зп_i пл.)                                                                        13120
- по плану, пересчитанному на фактический объем производства

  продукции при плановой структуре (ФЗП пл. ´Кв пл.) =
  = (13120 ´ 102,6%/ 100)                                                                                               13461
- по плану, пересчитанному на фактический объем производства

  продукции и фактическую структуру å( Nв_i ф. ´ Зп уд._i пл.)                                 13800
- фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом

  уровне оплаты труда å (Nв_i ф. ´ Те_i ф.´ Зп_i пл.)                                                      12700
- фактически å (Nв_i ф. ´ Те_i ф.´ Зп_i ф.)                                                                       13880
Отклонение от плана:
- абсолютное (13880 - 13120)                                                                                         +760
- относительное (13880 -13461)                                                                                     +419

Результаты расчетов (таблица 8.13) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Таблица 8.13 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда    зарплаты  

        (тыс. руб.)

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

     Согласно схеме на рисунке 8.4 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = Чр  ´ Зп г₁

ФЗП = Чр ´ Д ´ Зп дн.₁

ФЗП = Чр ´ Д ´ t ´ Зп ч.₁

Таблица 8.14 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

 Фонд повременной

  заработной платы

             Среднесписочная                                                  Среднегодовая зарплата
              численность (Чр)                                                  одного рабочего (Зп г₁)

     Количество отработанных                                                  Среднедневная
     дней одним рабочим                                                          заработная плата
     в среднем за год (Д)                                                           рабочего (Зп дн.₁)

     Средняя                                                                                Среднечасовая
     продолжительность                                                            зарплата одного
     смены (t)                                                                              рабочего Зп ч.₁

Рисунок 8.4 - Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-  повременщиков

Расчет влияния  факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 8.14:

DФЗП (Чр) = (Чр ф – Чр пл) ´ Зп г₁ пл. = (33 - 32) ´ 86625 = + 86,6 тыс. руб.,
DФЗП (Зп г₁) =  Чр ф  ´ (Зп г₁ ф. - Зп г₁ пл.) = 33 ´ (85121 - 86625) = - 49,6 тыс. руб.

                                                                                                          Итого:  +37,0 тыс. руб.

В том числе:

DФЗП (Д) =Чр ф х (Дф - Дпл) х t пл. х Зп ч.₁пл = 33 х (210-220) х 7,95 х 49,53 = - 130 тыс. руб.                                                        
DФЗП (t) =Чр ф х Дф х (t ф. - t пл.) х Зп ч.₁пл = 33 х 210 х (7,8 - 7,95) х 49,53  = - 51,5 тыс. руб.
DФЗП (t) =Чр ф х Дф х  t ф. х (Зп ч.₁ф - Зп ч.₁пл) = 33 х 210 х 7,8 х (51,97 - 49,53)  = +131,9 тыс. руб.

                                                 Итого:  -49,60 тыс. руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора (Ч) фонд зарплаты уменьшился на 285,6 тыс. руб.:

DФЗП (Ч) = (Ч ф – Чр пл) ´ Зп упр. г₁ пл = (37- 40) х 95,2 = -285,6 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 тыс. руб.:

DФЗП (Зп упр) = Ч ф  ´ (Зп упр. г₁ ф - Зп упр. г₁ пл) = 37 х (95,675 - 95,2) =

                                                                                           = +17,6 тыс. руб.

                                    Итого: -268,0 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рисунок 8.4), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

Зп г. = Д ´ t ´ Зп ч

     Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (таблица 8.15).

Из таблицы 8.15 видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

Таблица 8.15 - Расчет уровня оплаты труда

    

     В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (3п ср.₁) к средней зарплате в базисном периоде (3пср.₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I в):

         3п ср.₁      106,4

Iсз =              =           = 1,038

         3п ср.₀      102,5

                                   Вг ср.₁       499

                           I в =             =           = 1,040

                                   Вг ср.₀       480

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп.) равен

К оп. = I в / Iсз = 1,040/1,038 = 1,001927

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

                                        Iсз -  I в                  1,038 – 1,040

                 Э = ФЗП ф ´               = 21465 ´                       = - 41,4 тыс. руб.

                                           I сз                             1,038

В приведенном примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

                                                             3п ср.₁

I зп =
           3п ср.₀ ´ Iц

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году - 106,4 тыс. руб., в прошлом году - 76 тыс. руб.,  индекс инфляции за этот период составляет 1,5:

                                                    106,4
                                      I зп  =                 = 0,933

                                                  76 ´ 1,5

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.

     8.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Таблица 8.16 - Показатели эффективности использования ФЗП

     Из таблицы видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рисунок 8.5).

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

Nв        Nв        T          åД         Чр          ФЗП

             =         ´            ´           ´              :              = В ч ´ t ´ Д ´ Уд  р : Зп ср.₁

   ФЗП         Т       åД         Чр       Чппп        Чппп

где Nв – выпуск продукции в действующих ценах;

     ФЗП – фонд заработной платы персонала;

     Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

     åД и Д – количество отработанных дней всеми рабочими и одним рабочим   соответственно;

     Чр – среднесписочная численность работников;

     Чппп - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

     В ч – среднечасовая выработка продукции;

     t – средняя продолжительность рабочего дня;

    Уд р – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

    Зп ср.₁ – среднегодовая зарплата одного работника.

Люди также интересуются этой лекцией: 1 Таможенная инфраструктура.

Рисунок 8.5 - Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

     Кроме того, в анализе можно использовать факторную модель, отражающую влияние соотношения реализованной и произведенной продукции:

  Nв         Nр         Nв       T      åД          Чр        ФЗП

          =             ´          ´       ´          ´             :              = Ур ´ Вч ´ t ´ Д ´ Уд р : Зп ср.₁ ФЗП       Nв          Т       åД     Чр       Чппп      Чппп

     где Ур – уровень реализуемости продукции (Nр / Nв), и другие модели.