Финансовые службы предприятия

Глава 7

ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ

7.1. Финансовые службы предприятия

Финансовая работа на предприятии неразрывно связана с фи­нансовым менеджментом. Понятие «менеджмент» раскрывается как совокупность принципов, форм, методов, приемов и средств управления предприятием. В свою очередь, финансовый менедж­мент — это система управления финансовыми ресурсами, сочета­ющая в себе финансовую политику, методы, инструменты, а так­же людей, принимающих управленческие решения и претворяю­щих в жизнь эти решения. Цель такой деятельности — достиже­ние финансовой стабильности и роста компании.

Финансовый менеджмент пронизывает все звенья финансовой системы и выступает важнейшей составной частью структуры уп­равления в условиях рынка. Основой финансового менеджмента служит финансовая политика, базирующаяся на анализе факторов эффективного использования финансовых ресурсов в краткосроч­ной и долгосрочной перспективе и определяющая направления деятельности финансовых служб.

Источниками финансового анализа для выработки соответству­ющей политики компании служит финансово-бухгалтерская отчет­ность компаний, подготовленная для внешнего пользователя, а так­же внутренняя управленческая информация, более детально раскры­вающая внутрихозяйственные процессы. В финансовом менеджменте широко используются официальные отчеты государственных финан­совых органов, информация рыночных институциональных структур (банков, инвестиционных компаний, товарных, фондовых и валют­ных бирж), статистические данные, межотраслевые и межстрановые сопоставления. Это необходимо для прогноза будущего компании и оценки влияния внешних факторов.

Целями эффективного финансового менеджмента являются: максимизация полезного экономического результата деятельнос­ти компании, повышение ее экономического потенциала, макси­мизация прибыли при минимизации расходов, обеспечение кон­курентоспособности на рынке, наилучшее использование имею­щихся источников финансирования и привлечение новых для до­стижения поставленных задач, оптимизация структуры активов компании, обеспечение финансовой стабильности компании в обозримом будущем.

Достижение указанных целей становится возможным с приме­нением соответствующих методов управления. Методы управле­ния финансами носят конкретно-исторический характер и разви­ваются по мере развития экономических отношений на макро- и микроуровнях. Выделяются следующие основные методы управ­ления финансами в условиях развитых рыночных отношений: про­гнозирование и планирование, финансирование и кредитование, самофинансирование, налогообложение, страхование. —роме того, широко применяются лизинг, траст, факторинг, залог, финансовое стимулирование, используются экономические санкции.

Реализация финансового менеджмента осуществляется с помо­щью набора финансовых инструментов: первичных — денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, краткосроч­ные финансовые вложения — акции и облигации и вторичных — опционы, фьючерсы, форвардные контракты.

Рекомендуемые материалы

Работники финансовых служб часто именуются финансовыми менеджерами. Более корректно было бы считать финансовым ме­неджером главу финансовой службы.

Управление финансами в компании осуществляется специаль­но созданными для этого службами, возглавляемыми, как прави­ло, вице-президентом по финансам или финансовым директором.

В структуру финансовой службы входят подразделения, занимаю­щиеся финансовым анализом, прогнозированием и планировани­ем, кредитной политикой, управлением денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, налогообложением и взаимоотношениями с государственными регулирующими органа­ми, инвестиционной деятельностью. —роме того, в компетенцию финансовой службы может быть включено и составление бухгал­терской отчетности компании, ведение управленческого учета. Таким образом:

Деятельность финансовых служб подчинена главной цели — обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Задачи финансовых служб:

• организация взаимоотношений предприятия с другими субъек­тами хозяйствования;

• поиск внутренних и внешних краткосрочных и долгосрочных источников финансирования, выбор наиболее оптимального их сочетания;

• своевременное обеспечение финансовыми ресурсами хозяй­ственной деятельности предприятия;

• эффективное использование финансовых ресурсов для дости­жения стратегических и тактических целей предприятия. —конкретная форма реализации задач финансовой службы —

разработка финансовой политики, элементами которой являются:

• учетная политика;

• кредитная политика;

• политика управления денежными потоками;

• амортизационная политика;

• управление издержками;

• дивидендная политика.

Структура финансовой службы должна отвечать масштабам де­ятельности предприятия, его стратегическим целям и направлению деятельности. Примерная структура финансовой службы крупно­го предприятия приведена на рис. 7.1.

1. На финансовую бухгалтерию возлагается ведение бухгалтерс­кого учета, составление финансовой отчетности в составе бухгал­терского баланса, Отчета о прибылях и убытках, приложений к этим формам, формирование публичной отчетности в соответствии с ут­вержденными правилами и национальными стандартами счетовод­ства. Финансовая бухгалтерия разрабатывает учетную политику.

2. Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финан­сового состояния предприятия, готовит пояснительную записку к годовому отчету и возглавляет подготовку к отчетному докладу на общем собрании акционеров, разрабатывает и анализирует ин­вестиционные проекты (финансовую часть), составляет прогнозы финансовых показателей.

3. Отдел финансового планирования разрабатывает долгосроч­ные и краткосрочные финансовые планы, управляет составлением основного бюджета предприятия.

4. Отдел налогового планирования разрабатывает налоговую учетную политику, составляет расчеты по налогам и налоговые декларации, представляет их в налоговые органы, контролирует своевременность и полноту уплаты налогов, осуществляет сверку расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

5. Отдел оперативного управления ведет расчеты с дебиторами и кредиторами, контролирует взаимоотношения с банками, стра­ховыми компаниями, обеспечивает соблюдение платежной и рас­четной дисциплины.

6. Отдел ценных бумаг и валютного контроля формирует порт­фель ценных бумаг, управляет движением ценных бумаг и валют, осуществляет контроль над валютными операциями с целью со­блюдения законности и финансовых интересов предприятия.

Рационально выстроенная система управления финансами вы­полняет функции контролера и казначея компании.

7.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Для эффективного управления денежными потоками нужно знать законодательно установленную очередность платежей по обязательствам предприятия. Умение выбрать форму расчетов позволит сэкономить значительные средства, ускорить движение денежных средств, эффективно использовать оборотный капитал.

Организации могут открывать в банках счета: расчетные, текущие, валютные, ссудные. Отношения предприятия с банком строятся на основе договора банковского счета. В этом договоре фиксируются взаимные права и обязанности сторон, их ответствен­ность за проведение операций по счету. В договоре банковского счета может быть предусмотрена возможность осуществления платежей и при отсутствии достаточных средств на счете клиента (кредитование счета — овердрафт). За пользование средствами, находящимися на расчетном счете клиента, банк уплачивает про­центы. Эти проценты для предприятия-клиента являются внереа­лизационным доходом.

Для операций с иностранной валютой банки открывают орга­низациям транзитные и валютные счета. Зная механизм операций с иностранной валютой, финансисты смогут избежать нарушений в области валютного регулирования.

Денежные расчеты подразделяются на две группы:

• расчеты по товарным операциям;

• расчеты по нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

• платежными поручениями;

• плановыми платежами;

• платежными требованиями;

• аккредитивами;

• расчетными чеками;

• зачетом взаимных требований;

• векселями;

• встречным движением товара (товарообменные операции);

• расчетами наличными средствами.

Формы расчетов устанавливаются сторонами в договоре. Расчеты по нетоварным операциям осуществляются только с по­мощью платежных поручений.

Расчеты наличными средствами регламентируются норматив­ными документами. Осуществление наличных расчетов контро­лирует ЦБ России. Он устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В настоящее время предел установлен в размере 60 тыс. руб. по одной сделке. Сделкой считается платеж по одному и тому же договору в рамках одной и той же поставки (работ, услуг).

Нарушение нормального денежного оборота в стране вызвало всплеск товарообменных операций. Бартерная сделка — это без­валютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом).

Широкое распространение получила вексельная форма расчетов.

Вексель — это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель исполь­зуется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (век­селедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязатель­ства. Различают два вида векселей: простой (соло) и переводный (тратта).

Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обяза­тельных реквизитов лишает его силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. От других ценных бумаг век­сель отличается тем, что его можно передать из рук в руки. В этом случае вексель становится средством платежа. Значение векселей как инструмента финансового рынка трудно переоценить. Безуслов­ность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность использования его как средства коммер­ческого кредита и источника дохода обусловили его широкое при­менение в России. Банковский вексель может быть использован векселедержателем как средство платежа при расчетах с другими предприятиями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другому инвестору.

Предприятие должно контролировать своевременность и пол­ноту расчетов по своим обязательствам. При наличии достаточ­ного количества платежных средств, предприятие рассчитывается в порядке поступления требований и сроков платежа.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлет­ворения всех предъявленных к нему требований, списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом (ст. 855 ГК РФ):

в первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлет­ворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Лекция "42 Усиление Люксембургов при Вацлаве IV и Сигизмунде I" также может быть Вам полезна.

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денеж­ных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам;

в третью очередь производится списание по платежным доку­ментам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пен­сионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государ­ственный фонд занятости населения и фонды обязательного ме­дицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным до­кументам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денеж­ных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления до­кументов.

Списание средств со счета, по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.