Лекция №10

Тема: «Аудит расчетных и корреспондентских операций коммерческого банка».

1. Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта.

2. Аудит корреспондентских операций коммерческого банка.

3. Аудит расчетных операций филиалов кредитной организации.

_________________________________________________

1. Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта.

Для проведения проверки необходимы следующие документы:

1). Юридические дела клиентов.

2). Книга регистрации открытых счетов.

Рекомендуемые материалы

3). Карточки с образцами подписей и оттиском печати.

4). Ведомость остатков на дату проверки.

5). Лицевые счета клиентов.

Юридическое дело клиента должно содержать следующие документы:

ü заявление на открытие расчетного счета с указанием номера присвоенного балансового счета, заверенного подписью главного бухгалтера коммерческого банка;

ü учредительные документы, сброшюрованные, пронумерованные и опечатанные;

ü справка о регистрации  органах местной власти (если расчетный счет открывает индивидуальный предприниматель, то в коммерческий банк предоставляется копия разрешения на осуществление предпринимательской деятельности, заверенная нотариально);

ü справки о постановке на учет в органах налоговой инспекции, пенсионном фонде, комитете по статистике, фонде обязательного медицинского страхования.

Основные направления проверки:

1. Проверяется наличие и правильность оформления юридических дел клиентов.

2. Проверяется наличие и правильность оформления карточек с образцами подписей (предоставляются в 2-х экземплярах: 1-й экземпляр должен быть заверен нотариально; 2-ым экземпляром может быть ксерокопия, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера коммерческого банка). В карточке указывается периодичность выдачи выписок по счетам.

3. Проверяется правильность присвоения номера балансового счета.

4. Проводится сверка ведомости остатков и книги регистрации счетов с юридическими делами и карточками с образцами подписей в части номера балансового счета и наименования клиента.

5. Проверяется порядок хранения юридических дел клиентов. Они должны храниться в сейфе у главбуха или в юридической службе коммерческого банка.

В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения:

ü отсутствие отдельных документов в юридическом деле клиента или же документ оформлен неправильно;

ü неправильно оформлены карточки с образцами подписей;

ü неправильно присвоен номер балансового счета (ведет к искажению отчетности коммерческого банка);

ü расхождение книги регистрации счетов и данных ведомости остатков;

ü отсутствуют в книге регистрации отметки о закрытии счета;

ü несоблюдение порядка хранения юридических дел.

2. Аудит корреспондентских отношений.

Корреспондентские отношения между банками должны быть основаны на двустороннем договоре как при прямых корреспондентских отношениях, так и при установлении корреспондентских отношений между банками и РКЦ.

При аудите необходимо обратить внимание на то, что договор должен быть подписан лицами, имеющими соответствующие полномочия и заверен печатями 2-х сторон. Печати должны быть четкими, форма заполнения – любая.

Аудит соблюдения порядка открытия корсчетов включает:

1). Проверку наличия в юридических делах коммерческих банков-респондентов всех обязательных документов.

2). Сопоставление количества заключенных договоров о корреспондентских отношениях с записями в книге регистрации договоров

3). Проверку правильности оформления договора

4). Сопоставление данных, указанных в справах на открытие корсчета и остатков средств на них с данными книги регистрации договоров, книги открытых счетов и лицевых счетов корсчета.

Аудит порядка закрытия счета:

1). Выявление коммерческого банка-респондента, счета которого являются закрытыми на дату составления отчетности на основании записи в книге регистрации счетов и книге регистрации договоров.

2). Выявление, по чьей инициативе осуществляется закрытие корсчета.

3). Проверка наличия картотеки к внебалансовому счету 90903 по данному коммерческому банку-респонденту.

4). Наличие письменного заявления коммерческого банка-респондента о закрытии счета Лоро, либо наличие предписаний ЦБРФ об ограничении или запрете операций коммерческого банка-респондента по счету ностро.

5). Проверка наличия неиспользованных денежных чеков коммерческого банка-респондента.

6). Выяснение наличия фактов отражения операций по лицевому счету в день принятия заявления.

7). Проверка правильности и своевременности перечисления остатков денежных средств с закрывшегося счета лоро.

8). Наличие копий заказных писем – уведомлений в кредитную организацию по месту нахождения взыскиваемых средств при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корсчете лоро.

Аудит обоснованности и своевременности совершения операций по корсчету включает:

ü проверку своевременности перечисления денежных средств, списанных со счета клиента

ü выяснение суммы, списанной с корсчета кредитной организации, но не отнесенной на соответствующий счет клиента, путем сопоставления выписки по корсчету из РКЦ и сводного платежного поручения;

ü проверку своевременности зачисления выявленных сумм на балансовый счет 47417 «Сумма, списанная с корсчета до выяснения»;

ü проверку своевременности зачисления на соответствующий счет денежных средств, поступивших на корсчет кредитной организации в РКЦ;

ü сопоставление данных выписки по корсчету из РКЦ с данными по платежному поручению и лицевому счету.

3. Аудит расчётных операций филиалов кредитных организаций

При аудите расчетных операций филиалов необходимо исходить из следующих основных правил:

1). Филиалы кредитной организации могут проводить расчеты как в валюте РФ, так и в инвалюте, но только на основании доверенности, выданной руководителю филиала головной организацией. Поэтому необходимо проверить, соответствуют ли проводимые филиалом расчетные операции по своему субсчету доверенности.

2). На балансе коммерческого банка и филиалов должны быть одновременно открыты взаимные счета межфилиальных расчетов: для учета поступаемых платежей 30301, отправляемых платежей 30302.

3). Ежедневно в конце операционного дня по каждой паре счетов делается единый результат по совершенным за день операциям с учетом входящего остатка на начало дня. При этом в сводном ежедневном балансе головного коммерческого банка остатки по счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

4). А головном коммерческом банке в должны вестись отдельные лицевые счета по каждому филиалу и видам валюты.

5). При взаимодействии головного офиса и иногородних филиалов операции по перераспределению фондов и покрытие убытков осуществляется на основании внутрибанковского положения. Передача филиалам фондов осуществляется на основании утвержденных головным офисом смет-расходов филиалов.

Ещё посмотрите лекцию "13 Качество и конкурентоспособность продукции сельскохозяйственных предприятий" по этой теме.

Далее проверяется обоснованность открытия счета МФР:

ü обоснованность банковских операций и их соответствие положению о филиале и доверенности, выданной головной кредитной организацией руководителю филиала, а также их соответствие лицензии головной кредитной организацией;

ü наличие распоряжения руководителя коммерческого банка на открытие счета МФР;

ü соответствие открытых счетов МФР схеме счетов филиалов, предусмотренной внутренними правилами.

В качестве отдельной процедуры при аудите внутрибанковских расчетов рассматривается соблюдение порядка проведения операций по перераспределению ресурсов между головной кредитной организацией и филиалами. При этом уточняются условия, на основании которых перераспределяется ресурс (либо срочность и возвратность, либо безвозмездность).

Проверяется наличие счета учета перераспределения ресурсов. Для учета полученных ресурсов должен использоваться счет 30305, для учета переданных ресурсов – 30306.