Диссертация (Развитие системы налогообложения добычи и реализации углеводородного сырья в России), страница 2
Описание файла
Файл "Диссертация" внутри архива находится в папке "Развитие системы налогообложения добычи и реализации углеводородного сырья в России". PDF-файл из архива "Развитие системы налогообложения добычи и реализации углеводородного сырья в России", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из Аспирантура и докторантура, которые можно найти в файловом архиве РЭУ им. Плеханова. Не смотря на прямую связь этого архива с РЭУ им. Плеханова, его также можно найти и в других разделах. , а ещё этот архив представляет собой кандидатскую диссертацию, поэтому ещё представлен в разделе всех диссертаций на соискание учёной степени кандидата экономических наук.
Просмотр PDF-файла онлайн
Текст 2 страницы из PDF
Доказано, что специальный налог, взимаемый с прибыли от добычи иреализации углеводородов, учитывает условия добычи на месторождениях приосуществленииналогообложениябезвведениядополнительныхмер,7направленных на учет факторов дифференциации, что позволяет получатьгосударству фискальные поступления на уровне, соответствующем величинегорной ренты.2. Разработана единая для всех видов углеводородного сырья модельдифференциации ставок НДПИ, обеспечивающая учет факторов, которые влияютна величину горной ренты, а именно: уровня цен на углеводородное сырье, горногеологических и географико-климатических условий освоения месторождения инеобходимого уровня рентабельности, что способствует выравниванию налоговойнагрузки при добыче разных видов углеводородного сырья.3.Предложенымерыналоговогоадминистрирования,развивающиеположения по контролю в области трансфертного ценообразования, а такжеустанавливающие предельную величину расходов, учитываемых при расчетеналоговой базы специального налога на прибыль от добычи и реализацииуглеводородов, создающие условия для введения в российскую налоговуюсистему специального налога на прибыль от добычи и реализации углеводородов.4.
Сформулированы предложения по усилению дифференциации ставокНДПИ, которые направлены на обеспечение учета условий добычи наместорождениях при осуществлении налогообложения и которые заключаются вустановлении единого алгоритма расчета ставки для всех видов углеводородногосырья на основании действующих понижающих коэффициентов, заменеадвалорных ставок и налоговых вычетов понижающими коэффициентами, а такжевведении новых понижающих коэффициентов.5. Установлены элементы специального налога на прибыль от добычи иреализации углеводородов, позволяющие осуществить внедрение данного налогав российскую систему налогообложения добычи углеводородного сырья.Теоретическая значимость результатов диссертационного исследованиязаключается в развитии налоговой теории посредством:–разработкипредложенийпосовершенствованиюалгоритмаопределения размера горной ренты, возникающей при добыче углеводородов,которые заключаются в расчете ренты за весь период освоения месторождения, а8также период вывода из эксплуатации активов, используемых при добычеуглеводородов;–систематизации и классификации существующих в мире способовдифференциации налогообложения добычи углеводородного сырья в зависимостиотфакторовдобычи(производственно-технологическиеифинансово-экономические); категории месторождений (стандартные месторождения иместорождениеснетрадиционнымизапасами),объектаналогообложения(валовой доход и прибыль от добычи углеводородов);–выявления тенденции изменения объекта налогообложения добычиуглеводородов в развитых зарубежных странах, которая заключается в переходеот налогообложения валового дохода к налогообложению прибыли при добычеуглеводородного сырья на месторождениях с особыми условиями добычи.Практическая значимость диссертационного исследования состоит в:–формулировании предложений по усилению дифференциации НДПИпосредством введения новых понижающих коэффициентов;–выработке мер налогового администрирования, необходимых дляуспешного внедрения специального налога на прибыль от добычи и реализацииуглеводородов;–разработкеэлементовиалгоритмарасчетаналоговыйбазыспециального налога на прибыль от добычи и реализации углеводородов,заменяющего НДПИ.Результаты диссертационного исследования могут быть использованыорганами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации врамкахзаконотворческихинициативвсференалогообложениядобычиуглеводородного сырья.Апробация(направленияработы.усиленияРезультатыдифференциациидиссертационногоНДПИ,исследованияразработкаэлементовспециального налога на прибыль от добычи и реализации углеводородов)использованы компанией ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование» врамках консультационной деятельности при взаимодействии с Министерством9энергетики РФ в исследовании возможных направлений развития российскойсистемы налогообложения добычи углеводородного сырья на морских ишельфовых месторождениях, а также при оценке экономического эффекта отзамены НДПИ специальным налогом на прибыль от добычи и реализацииуглеводородного сырья.Основные положения диссертационного исследования представлялись вформе научных докладов и сообщений на научно-методических и научнопрактических конференциях в Волгограде (2012 - 2013 гг.), Москве (2012-2014гг.), а также использованы в учебном процессе при проведении практическихзанятийсостудентамиРЭУим.Г.В.Плехановаподисциплинам«Налогообложение природопользования», «Налоговая политика».Публикации.
Основные положения диссертации опубликованы в 11печатных работах общих объемов 4,1 п.л. (авт. 3,9 п. л.), в том числе в 5 печатныхработах в ведущих рецензируемых ВАК журналах.Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, списка использованной литературы и приложений.10ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫЧИУГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ1.1. Рента при добыче углеводородного сырьяКлючевым понятием в экономической теории при налогообложении добычиполезныхископаемыхявляетсяпонятиеренты.Вопросы,связанныесопределением понятия ренты, размера и способов ее изъятия, исследовались втечение нескольких столетий учеными разных стран.В экономической теории рента определяется как доход от факторапроизводства, который образуется по причине ограниченности такого фактора.1Данное определение является общеприменимым ко всем видам рент.
Природнаярента, образующаяся в том числе при добыче полезных ископаемых, определяетсякак часть прибыли, возникающей в результате использования природного ресурсав процессе производства.2В современной зарубежной литературе, посвященной налогообложениюдобычи полезных ископаемых, величина горной ренты определяется как разностьмежду выручкой от реализации добытых полезных ископаемых и затратами надобычу такого полезного ископаемого, а также нормальным уровнем прибыли,характерным для данной деятельности, на вложенный капитал3. Определениегорной ренты, предложенное отечественными экономистами, как размер годовогодохода, уменьшенного на величину эксплуатационных расходов и нормальнойвеличины прибыли, соответствует определению, используемому в западнойэкономической литературе.4Таким образом, применительно к добыче углеводородного сырья рентуможно определить, как разновидность горной ренты, которая рассчитывается какчасть прибыли нефтегазовых компаний от добычи и реализации углеводородногосырья.Милль Дж.
Основы политической экономии. – М.: Эксмо, 2007. С. - 203Гофман К.Г. Экономическая оценка природных ресурсов в условиях социалистической экономики. М., Наука,1977, 170 с.3Jonston, D. Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts, Penn Well Books, 1994, P. - 1124Волконский В.А., Лифшиц В.Н., Смоляк С.А., Оценка природной ренты и ее роль в экономике России. – М.:Институт экономических стратегий, 2003. С. – 16-181211При этом получаемая нефтегазовыми компаниями рента подлежит изъятиюгосударством,посколькуприродныйресурс–полезныеископаемые,формирующие ренту, являются собственностью государства.
Законодательствомбольшинствагосударствустановленагосударственнаясобственностьнасодержащиеся в недрах полезные ископаемые. Российским законодательством вобласти недропользования также закреплена собственность государства наполезные ископаемые. В частности, установлено, что «содержащиеся в недрахполезные ископаемые… являются государственной собственностью».5Изъятие государством ренты осуществляется при помощи налогообложениядеятельности добывающих компаний посредством взимания специальныхплатежей6.Данныеплатежиименуютсяспециальными,посколькураспространяются на определенный круг налогоплательщиков, чья деятельностьсвязана с добычей полезных ископаемых, и направлены на изъятие горной ренты:объектом налогообложения является либо количество добытого ископаемого,либо выручка, либо прибыль от его реализации.
Ставки указанных платежейобеспечивают изъятие не всего, а лишь части дохода (прибыли) добывающихкомпаний от добычи полезных ископаемых.Вместе с тем важно разделять понятия ренты и специальных фискальныхплатежей, направленных на изъятие ренты, принимая во внимание их различноеэкономическое содержание. Большая часть специфических фискальных платежей,направленных на изъятие ренты, являются налогами. Согласно российскомуналоговому законодательству, налог - это «обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного веденияилиоперативногоуправленияденежныхсредстввцеляхфинансовогоСтатья 1.2 Закона Российской Федерации № 2395-1 от 21.02.1992 года «О недрах» [Электронный ресурс] //Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».