Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона

На правах рукописиМиронов Алексей АлександровичМЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИНАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитАвторефератдиссертации на соискание ученой степеникандидата экономических наукМосква2012Работа выполнена на кафедре «Налоги и налогообложение» вФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»Научный руководительдоктор экономических наук, профессор,Заслуженный экономист РФПансков Владимир ГеоргиевичОфициальные оппоненты:доктор экономических наук, профессорМайбуров Игорь Анатольевич,ФГАОУВПО«Уральскийфедеральныйуниверситет имени первого Президента РоссииБ.Н.

Ельцина», заведующий кафедрой Финансовогои налогового менеджмента.кандидат экономических наукМошков Станислав Сергеевич,ЗАО «Хилти Дистрибьюшн Лтд.»,специалист по работе с клиентами.Ведущая организацияФГБОУ ВПО «Государственный университет –учебно-научно-производственный комплекс»Защита состоится 17 января 2013 г. в 10-00 часов на заседании диссертационногосовета Д 505.001.02 на базе ФГОБУВПО «Финансовый университет приПравительстве Российской Федерации» по адресу: Ленинградский проспект, д. 49,ауд.

406, Москва, 125993.С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале Библиотечноинформационного комплекса ФГОБУВПО "Финансовый университет приПравительстве Российской Федерации" по адресу: Ленинградский проспект, д. 49,комн. 203, Москва, 125993.Автореферат разослан «10» декабря 2012г.

Объявление о защите диссертации иавтореферат диссертации «10» декабря 2012г. размещены на официальном сайтеВысшей аттестационной комиссии при Министерстве образования и наукиРоссийской Федерации по адресу http://vak.ed.gov.ru и на официальном сайтеФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»:http://www.fa.ru.Ученый секретарьдиссертационного совета Д 505.001.02,к.э.н., доцентЕ.Е. Смирнова2I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальностьРоссийскаяисследования.налоговаясистема,характеризующаяся на протяжении двух последних десятилетий высоким уровнемцентрализации налоговых полномочий, все еще не отвечает требованиям рыночнойэкономики.

Налоговая политика, реализуемая в стране, нуждается в постоянномсовершенствовании для достижения того уровня, при котором может бытьобеспечено требуемое развитие экономики. Важнейшим фактором проводимой внастоящее время налоговой политики является необходимость поддержаниясбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационнойактивности регионов.Объективные причины, влияющие на региональную экономику: размещениепроизводительных сил, природно-климатические и социально-экономические,обусловили различия в уровнях собираемости налогов. Внешние причины,связанные с влиянием на налоговые доходы конъюнктуры внешних рынков,особенно сырьевых, с несбалансированностью бюджета по уровням, со смещениемакцентов в пользу федерального бюджета, также сказываются на налоговойактивности регионов.

В этой связи решение важной государственной задачи пообеспечению роста налоговых поступлений в бюджет требует разработки новогонаучного подхода к оценке налогового потенциала регионов.В научной литературе до сих пор встречаются разные мнения в отношениираскрытия содержания категории налоговый потенциал и концептуальныхподходов к его оценке.

Результаты оценки налогового потенциала каждого регионадолжны отражать способность региональных налогоплательщиков финансироватьоказание государственных услуг в сложившихся экономических условиях иразвитие межбюджетного выравнивания регионов. Учитывая, что показателиоценки налогового потенциала для регионов с разным территориальнымустройством могут быть получены разными методами, и каждый из них имеет своидостоинства и недостатки, влияющие в конечном итоге на комплексную оценкуналогового потенциала региона, важно, чтобы выбор этих методов и их реализациябыли основаны на предъявляемых к налоговому потенциалу конкретного регионатребованиях.3Получение эффекта измерения налогового потенциала зависит от научнообоснованногометодическогоинструментарияегооценки,позволяющегополучить полезную для использования на всех уровнях управления прогнознуюинформацию.

Это определило выбор темы исследования.Степень разработанности проблемы. Определенные направления и аспектыэтой проблемы рассматривались учеными применительно к разным историческимпериодамстановленияиразвитияналоговойсистемыиналоговогоадминистрирования не только в нашей стране, но и за рубежом.Большой вклад в исследование принципов налогообложения, способствующихпониманию сущности важнейших налоговых категорий, внесли Ж.Ж. Руссо,Ж. Сисмонди, Дж. Миль, А. Вагнер, Э. Селигмен, а также русские ученыеС.Ю. Витте, А.А. Исаев, И.Х. Озеров, А.А. Соколов, И.И.

Янжул и другие. Насовременном этапе исследованию ключевых проблем теории налогообложения иналоговой политики государства посвящены работы С.В. Барулина, Л.И. Гончаренко,В.А. Кашина, И.А. Майбурова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева,Г.Б. Поляка, М.Р.Пинской, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, Д.Г. ЧерникаТ.Ф.

Юткиной и других.Теоретико-методические вопросы формирования налоговых доходов и развитияналогового потенциала рассмотрены отечественными и зарубежными учеными, средикоторых: С. Барро, Р. Берд, А. Лаффер, а также О.В. Богачева, М.А. Богатырева,И.В.

Вачугова, О.В. Врублевская, И.В. Горский, А.С. Каратаев, О.С Кириллова,А.Л. Коломиец, Н.Д. Матрусов, А.Д. Мельник, Е.Н. Орлова, Л.И. Пронина,Н.М. Сабитова, Д.Н. Слободчиков, Ф.Ф. Ханафеев, С.Н. Хурсевич. Методам оценкиналогового потенциала, в том числе налогового потенциала регионов, посвятили своиисследования М.Р. Дзагоева, Л.А.

Дробозина, П.Л. Кадочников, О.В. Калинина,О.В. Луговой, С.Г. Синельников-Мурылев, Н.В. Миляков, В.П. Морозов,А.П. Починок, Б.Н. Сабанти, В.И. Самаруха, Н.В. Самсонов, Е.С. Стоянова,Г.В. Сулейманова.Широта теоретических исследований налоговых концепций, содержащихся вних категорий, методологических вопросов и методического инструментарияразных направлений экономической науки позволяют использовать их как базу дляразвития теоретических и методических положений инструментария оценкиналогового потенциала региона.

Вместе с тем требуется дополнительная4разработка конкретных положений формирования информационной базы дляоценки налогового потенциала региона, ее мониторинга, оценки налоговых базтерриторий, включаемых в налоговый потенциал региона, влияния налоговогоадминистрирования и других факторов на налоговую активность муниципальныхобразований и региона в целом.Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы являетсяразвитиетеоретико-методологическихположенийпооценкеналоговогопотенциала регионов, не имеющих четко выраженной отраслевой направленностиразвития производительных сил, а также разработка и апробация методическогоинструментария оценки налогового потенциала регионов.Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:- раскрыть сущность и дать определение понятия "налоговый потенциалрегиона";- классифицировать факторы, характеризующие региональные особенностиэкономического развития и влияющие на налоговый потенциал региона;- определить состав информации, обеспечивающий возможность оценкиналогового потенциала региона, осуществить выбор ее использования в качествеинформационного мониторинга на уровне региона и муниципальных образований;- провести сравнительный анализ моделей оценки налогового потенциаларегиона и муниципальных образований, определить наиболее эффективныйметодический инструментарий оценки налогового потенциала региона;- уточнить содержание понятия "налоговая нагрузка" и ее влияние на оценкуналогового потенциала региона;- разработать комплексную методику оценки налогового потенциала региона ивходящих в него муниципальных образований.Область исследований.

Диссертационная работа выполнена в рамкахПаспорта специальности 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит":п. 2.17 "Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике", п. 2.28"Налоговый потенциал региона и муниципальных образований".Предмет и объект исследования. Предметом исследования выступаетвзаимосвязанныйкомплекстеоретико-методическихналогового потенциала региона.5инструментовоценкиОбъектом исследования является налоговая политика государства, под влияниемкоторой формируются налоговый потенциал, региональная система налоговогоадминистрирования и методы управления налоговым потенциалом региона.Теоретической и методической основой исследования выступают работыотечественных и зарубежных ученых, посвященные экономической теории, теориямналогов, финансам, налогообложению, налоговому планированию, анализу иконтролю.