181757 (Совершенствоание снабженческо-сбытовой политики), страница 4

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является обобщающим показателем себестоимости.

Если он больше 1, производство устойчиво, если меньше 1- рентабельно.

Проведем анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции, который представлен в таблице 1.7.

Таблица 1.7.-Затраты на 1 рубль товарной продукции

№ п/п	Показатель	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=( I-1)×100
1.	Товарная продукция, млн.руб.	4571980	3325100	0,7272	-1246880	-27,28
2.	Себестоимость продукции, млн.руб.	3192313	2531705	0,7930	-660608	-20,7
3.	Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	70	76	1,0857	6	9

Производство продукции рентабельно, так как затраты на 1 руб. продукции меньше 1 руб. Проанализировав затраты на 1 руб. товарной продукции можно сделать вывод, что этот показатель увеличился на 9 %. Это является отрицательным фактором в работе предприятия. На него могло повлиять следующее: изменение структуры выпуска продукции; изменение уровня затрат на производство; изменение цен и тарифов на потребление материальных ресурсов; изменение оптовых цен на продукцию.

1.8 Анализ прибыли и рентабельности

1.8.1 Анализ показателей прибыли

Прибыль характеризует абсолютный экономический результат и способность предприятия наращивать капитал.

Таблица 1.8.-Расчет показателей прибыли, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=( I-1)×100
1	Реализованная продукция	4206336	2986593	0,7100	-1219743	-29
2	Себестоимость продукции	3192313	2531705	0,7930	-660608	-20,7
3	Прибыль (убыток) от реализации продукции	1014023	454888	0,4485	-559135	-55,15
4	Прибыль (убыток) от реализации имущества	150355	270500	1,7991	120145	79,91
5	Балансовая (валовая) прибыль	1164378	725388	0,6230	-438990	-37,7

Валовая прибыль в анализируемом периоде уменьшилась на 438990 тыс.руб. и составляют 725388 тыс.руб. Уменьшение валовой прибыли обусловлено главным образом уменьшением прибыли от реализации продукции на 559135 тыс.руб.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации и выявим влияние на нее следующих факторов:

1. Изменение объема реализации продукции

ΔП_(рп)=П⁰_рп ×(I_рп-1) = -294067 тыс.руб.

1. Изменение структуры реализации продукции:

ΔП_(стр)= П^{аналит.}_рп -П⁰_рп ×I_рп =-324401 тыс.руб.

1. Изменение производственной себестоимости

ΔП_(Спр)= С^{аналит.}_пр – С¹_пр = -326408 тыс.руб.

1. Изменение коммерческих расходов

ΔП_(Скр)= С^{аналит.}_кр – С¹_кр = -3815 тыс.руб.

1. Изменение цен на продукцию

ΔП_(ц)= Р¹_п -Р^{аналит.}_п = 389556 тыс.руб.

Общее изменение прибыли от реализации:

ΔП= ΔП_(рп)+ ΔП_(стр)+ ΔП_(Спр) + ΔП_(Скр) + ΔП_(ц) = -559135 тыс.руб.

ΔП = П¹ – П⁰ = 454888 тыс.руб. – 1014023 тыс.руб. = -559135 тыс.руб.

Таблица 1.9.-Данные для анализа

№ п/п	Показатель	Базовый период (2007г), П0	Аналитический период (сопостави-мый), Паналит.	Анализируемый период (2008г), П1
1.	Производственная себестоимость	3156871	2176050	2502458
2.	Коммерческие расходы	35442	25432	29247
3.	Полная себестоимость	3192313	2201483	2531705
4.	Реализованная продукция	4206336	2597037	2986593
5.	Прибыль от реализации продукции	1014023	395555	454888

Проанализировав прибыли от реализации под влиянием на нее: объема реализации продукции, структуры реализации продукции, производственной себестоимости и цен на продукцию можно сделать следующие выводы:

1. При уменьшение объема реализации оказывается отрицательное влияние на сумму прибыли, так как продажи рентабельной продукции уменьшились.

2. Отрицательное влияние на сумму прибыли оказало изменение структуры товарной продукции. Что говорит об уменьшение рентабельных видов продукции в объеме ее реализации.

3. Под влиянием себестоимости продукции сумма прибыли от реализации снизилась на 326408 тыс.руб.

4. Так как уровень среднереализационных цен в анализируемом периоде вырос, то сумма прибыли увеличилась на 389556 тыс.руб.

1.8.2 Анализ образования и распределения прибыли

Таблица 1.10.-Образования и распределения прибыли

№ п/п	Показатели	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=(I-1)×100
1	2	3	4	5	6	7
1.	Выручка от реализации продукции	5129678	3642187	0,71	-1487491	-29
2.	НДС (18%)	923342	655594	0,71	-267748	-29
3.	Реализованная продукция	4206336	2986593	0,71	-1219743	-29
4.	Себестоимость продукции, в т.ч.:	3192313	2531705	0,793	-660608	-20,7
	-материальные затраты	2540336	1777470,4	0,8997	-762865,6	-30,03
	- затраты на оплату труда	381770	439036	1,15	+57266	+15
	- ЕСН	106514	122491	1,15	+15 977	+15,00
	- амортизация ОПФ	21831	34643	1,59	+12812	+59
	- прочие расходы	141862	158064,6	1,11	16202,6	+11
5.	Прибыль от реализации продукции	1014023	454888	0,4485	-559135	-55,15
6.	Прибыль от реализации имущества	150355	270500	1,7991	120145	79,91
7.	Валовая прибыль	1164378	725388	0,6230	-438990	-37,7
8.	Налог на имущество (2%)	23288	14508	0,62	-8780	-38
9.	Налогооблагаемая прибыль	1141090	710880	0,62	-430210	-38
10.	Налог на прибыль(24%)	273862	170611	0,62	-103251	-38
11.	Чистая прибыль	867228	540269	0,62	-326959	-38
12.	Резервный фонд(5%)	43361,4	27013,45	0,62	-16347,95	-38
13.	Фонд развития производства(60%)	520336,8	324161,4	0,62	-196175,4	-38
14.	Фонд социального развития (25%)	216807	135067,25	0,62	-81739,75	-38
15.	Фонд материального поощрения (10%)	86722,8	54026,9	0,62	-32695,9	-38

Проанализировав образование и распределение прибыли можно сделать следующие выводы:

1. уменьшение выручки от реализации продукции на 29%. Это говорит о том, что в 2008 году объем по производству и реализации продукции фактически был не выполнен.

2. уменьшение себестоимости продукции на 20,7% - положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализованной продукции не страдает ее качество.

3. уменьшение прибыли от реализации продукции на 55,15% не благоприятен и свидетельствует об уменьшении рентабельности продукции и относительном увеличении издержек производства и обращения.

4. прибыль от реализации имущества увеличилась в анализируемом периоде на 79,91%. Это свидетельствует о том, что предприятие получает прибыль не только от основной своей деятельности, но и от дополнительной. Однако это может оказать и негативное влияние на деятельность предприятия, в связи с уменьшением стоимости ОПФ.

5. уменьшение таких показателей, как валовая прибыль (37,7%) и чистая прибыль (38%) указывают на отрицательные тенденции в организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей были вызваны корректировкой системы налогообложения. Кроме того, следует иметь в виду, что размер этих показателей во многом зависит от учетной политики, применяемой на данном предприятии.

6. уменьшение налогооблагаемой прибыли на 38% могло быть вызвано уменьшением уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж.

7. уменьшение суммы налога на имущество на 38% могло произойти за счет уменьшения валовой прибыли.

8. уменьшение суммы налога на прибыль на 38% могло быть связано с уменьшением налогооблагаемой прибылью, поскольку ставка налога на прибыль оставалась в течение базового и анализируемого периода фиксированной в размере 24%.

9. проанализировав формирование и распределение чистой прибыли в резервный фонд, фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения, можно сделать вывод, что основным фактором повлиявшем на уменьшение размеров отчислений в данные фонды, является уменьшение суммы чистой прибыли в анализируемом периоде. Коэффициенты отчислений прибыли в соответствующие фонды и в базовом, и в анализируемом периоде оставались стабильными и равными соответственно 5%, 60%, 25% и 10%.

1.8.3 Расчет и анализ показателей рентабельности