177978 (Оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции (на примере ОАО "ТАИФ-НК")), страница 11

МО – материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного анализа. [1, с. 125]

Определение величины резервов за счет улучшения использования трудовых резервов определяется следующим образом:

Р↑ ВПкр = Р↑КР ГВ1; (35)

Р↑ ВПфрв = Р↑ФРВ ЧВ1; (36)

Р↑ ВПчв = Р↑ЧВ ФРВв, (37)

где Р↑ ВПкр, Р↑ ВПфрв, Р↑ ВПчв – резерв роста выпуска продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих;

Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

Определение величины резервов за счет увеличения численности оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются следующим образом:

Р↑ВПк = Р↑К ГВ1; (38)

Р↑ВПт = Р↑Т ЧВ1; (39)

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ Тв. (40)

Определение величины резервов за счет улучшения использования сырья и материалов рассчитываются следующим образом:

- дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на фактическую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП = Σ (Р↑Мj / НРji Цi1); (41)

- сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются фактическую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

Р↑ВП = Σ (Р↓ Отхj / НРji Цi1); (42)

- планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↓ НР) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции; полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на фактическую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП = Σ (Р ↓ НРji VВПi)пл/НРji Цi1. (43)

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме того, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции.

Проведем анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования:

ВП = ЧР ГВ; (44)

РП = ЧР ГВ ДВ, (45)

где ЧР – численность рабочих,

ГВ – годовая выработка,

ДВ – доля реализованной продукции в общем объеме валовой продукции.

С целью выявления изменения объема выпуска и реализации продукции за счет изменения численности рабочих, годовой выработки и изменения доли реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции составим аналитические таблицы, исходя из данных, приведенных в Приложении Е.

Таблица 16 - Показатели выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 г.г.

Таблица 17 - Показатели реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2005-2006 г.г.

В ходе анализа проанализируем показатели, влияющие на изменение объема выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК»:

- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2006 году и годовой выработке 2006 года:

ВП2006 = ЧР2006 ГВ2006;

ВП2006 = 586 22 395 201= 13 123 587 786 руб.;

- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2008 году и годовой выработке 2006 года:

ВПГВ2008 = ЧР2008 ГВ2006;

ВПГВ2007 = 1781 22 395 201= 39 885 852 981 руб.;

- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2007 году и годовой выработке 2007 года:

ВП2007 = ЧР2008 ГВ2007;

ВП2007 = 1781 29 431 300 = 52 417 145 300 руб.

- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2008 году и годовой выработке 2008 года:

ВПГВ2008 = ЧР2008 ГВ2008;

ВПГВ2008 = 1781 31 142 700= 55 465 148 700 руб.;

Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:

- изменения численности рабочих ΔВПЧР = (ЧР2008 ГВ2006) – (ЧР2006 ГВ2006);

ΔВПЧР = (1781 22 395 201) – (586 22 395 201) = = 39 885 852 981 –

– 13 123 587 786 = 27 762 265 195 руб.;

- изменения годовой выработки ΔВПГВ = (ЧР2008 ГВ2007) – (ЧР2008 ГВ2006);

ΔВПГВ = (1781 29 431 300) – (1781 22 395 201) = 55 465 216 378 – 39 885 852 981 = 12 531 292 320 руб.;

- общее изменение объема выпуска продукции ΔВПОБЩ = ΔВПЧР + ΔВПГВ;

ΔВПОБЩ =27 762 265 195 + 12 531 292 320 = 40 293 557 510 руб.

Анализ производства продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что выпуск продукции в денежном выражении в 2006-2008 году увеличился на 40 293 557 510 руб., на что положительно повлияло увеличение численности на 1195 человек (1781 - 586), что увеличило производство продукции в денежном выражении на 27 762 265 195 руб.; также увеличение годовой выработки на 8 747 537 руб. (31 142 738 - 22 395 201), увеличило производство продукции в денежном выражении на 12 531 292 320 руб.

Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года проводится аналогичным образом. Проанализируем показатели, влияющие на изменение объема реализации продукции:

- объем реализованной продукции при численности рабочих, годовой выработке и доле реализованной продукции 2006 года:

РП2006 = ЧР2006 ГВ2006 ДВ2006;

РП2006 = 586 22 395 201 0,989 = 12 979 228 320,35 руб.;

- объем реализованной продукции при численности рабочих 2008 года, годовой выработке и доле реализованной продукции 2006 года:

РПГВ2006 = ЧР2008 ГВ2006 ДВ2006;

РПГВ2006 = 1781 22 395 201 0,989 = 39 447 108 598,21 руб.;

- объем реализованной продукции при численности рабочих 2008 года, годовой выработке и доле реализованной продукции 2007 года:

РПГВ2007 = ЧР2008 ГВ2007 ДВ2007;

РПГВ207 = 1781 29 431 300 1.013 = 53 098 568 190 руб.;

- объем реализованной продукции при численности рабочих, годовой выработке 2008 года и доле реализованной продукции 2005 года:

РПДВ2007 = ЧР2008 ГВ2008 ДВ2007;

РПДВ2007 = 1781 31 142 738 1.013 = 56 186 264 190 руб.;

- объем реализованной продукции при численности рабочих, годовой выработке и доле реализованной продукции 2008 года:

РП2008 = ЧР2008 ГВ2008 ДВ2008;

РП2008 = 1781 31 142 738 1,026 = 56 907 312 003,83 руб.

Изменение объема реализации продукции выявляется за счет следующих факторов:

- изменения численности рабочих ΔРПЧР = (ЧР2008 ГВ2006 ДВ2006) – (ЧР2006 ГВ2006 ДВ2006);

ΔРПЧР = (1781 22 395 201 0,989) – (586 22 395 201 0,989) =

= 39 447 108 598,21 - 12 979 228 320,35 = 26 467 880 277,86 руб.;

- изменения годовой выработки ΔРПГВ = (ЧР2008 ГВ2008 ДВ2006) – (ЧР2008 ГВ2006 ДВ2006);

ΔРПГВ =(1781 31 142 738 0,989) – (1781 22 395 201 0,989) =

= 54 855 098 997,84 – 39 447 108 598,21 = 15 407 990 399,63 руб.;

- изменение доли реализованной продукции ΔРПДВ = (ЧР2008 ГВ2008 ДВ2008) – (ЧР2008 ГВ2008 ДВ2006);

ΔРПДВ =(1781 31 142 738 1,026) – (1781 31 142 738 0,989) =

= 56 907 312 003,83 – 54 855 098 997,84 = 2 052 213 005,99 руб.;

- общее изменение объема реализации продукции ΔРПОБЩ = ΔРПЧР + ΔРПГВ + ΔРПДВ;

ΔРПОБЩ =26 467 880 277,86 + 15 407 990 399,63 + 2 052 213 005,99 =

= 43 928 083 683,48 руб.

Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что реализация продукции в денежном выражении в 2006-2008 году увеличилась на 43 928 083 683,48 руб., на что положительно повлияло увеличение численности рабочих на 1195 человек (1781 - 586), что увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 26 467 880 277,86 руб.; также увеличение годовой выработки на 8 747 537 руб. (31 142 738 - 22 395 201), увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 15 407 990 399,63 руб., а также увеличение доли выручки в общем объеме валовой продукции на 0,037 пункта (1,026-0,989), что увеличило реализацию продукции на 2 052 213 005,99 руб.

Проведем анализ обеспеченности предприятия основными производственными фондами и эффективности их использования:

ВП = ОПФ ФО; (46)

РП = ОПФ ФО ДВ, (47)

где ОПФ – основные производственные фонды,

ФО – фондоотдача.

С целью выявления изменения объема выпуска и реализации продукции за счет изменения стоимости основных производственных фондов, фондоотдачи и изменения доли реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции составим аналитические таблицы, исходя из данных, приведенных в Приложении Е.

Таблица 17 - Показатели выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года

Таблица 18 - Показатели реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года

В ходе анализа проанализируем показатели, влияющие на изменение объема выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК»:

- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ и фондоотдаче 2006 года:

ВП2006 = ОПФ2006 ФО2006;

ВП2006 = 10 014 931 000 1,31 = 13 119 559 610 руб.;

- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ 2008 года и фондоотдаче 2006 года:

ВПФО2006 = ОПФ2008 ФО2006;

ВПФО2006 = 11 386 059 000 1,31 = 14 915 737 290 руб.;

- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ 2008 года и фондоотдаче 2007 года:

ВПФО2007 = ОПФ2008 ФО2007;

ВПФО2007 = 11 386 059 000 2.57 = 29 262 171 630 руб.;

- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ и фондоотдаче 2008 года:

ВП2008 = ОПФ2008 ФО2008;

ВП2008 = 11 386 059 000 4,87 = 55 450 107 330 руб.;

Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:

- изменения стоимости ОПФ ΔВПОПФ = (ОПФ2008 ФО2006) – (ОПФ2006 ФО2006);

ΔВПОПФ = (11 386 059 000 1,31) – (10 014 931 000 1,31) =

= 14 915 737 290 - 13 119 559 610 = 1 796 177 680 руб.;

- изменения фондоотдачи ΔВПФО = (ОПФ2008 ФО2008) – (ОПФ2008 ФО2006);

ΔВПОПФ = (11 386 059 000 4,87) – (11 386 059 000 1,31) =

= 55 450 107 330 - 14 915 737 290 = 40 534 370 040 руб.;

- общее изменение объема выпуска продукции ΔВПОБЩ = ΔВПОПФ + ΔВПФО;