175682 (Анализ результатов использования трудовых ресурсов цеха), страница 12

- выделим и проанализируем постоянную часть ФОТ;

- дадим оценку средней зарплаты по цеху;

- определим соотношение между темпами роста заработной платы и производительности труда;

- рассчитаем оценочные показатели эффективности использования средств на оплату труда в цехе.

Абсолютное отклонение по фонду оплаты труда (∆ФОТ) представляет собой разность между фактическим фондом и его плановой величиной т.е.

∆ФОТ = ФОТф – ФОТ пл, (2.4.)

где ФОТф; ФОТпл – соответственное фактический и плановый фонд оплаты труда, грн.

Таким образом, имеет место снижение фонда оплаты труда на 17072 грн. или на 0.6 %

∆ФОТ = 2881330-2898402=-17072 грн.

Относительное отклонение рассчитаем с учетом коэффициента выполнения плана по производству продукции. Такая корректировка затрагивает только переменную часть фонда оплаты труда, к которой относится сдельная зарплата, премии рабочим и управленцам за производственные результаты, а также суммы отпускных, отвечающих доле переменной затраты.

В табл. 2.13. представим исходные данные для анализа ФОТ.

Таблица 2.13. – Исходные данные для анализа ФОТ.

На рис.2.6 представлены диаграммы распределения фонда оплаты труда в плановых и отчетных цифрах.

Рисунок 2.6. Диаграммы распределения фонда оплаты труда в плановых и отчетных цифрах

Из таблицы видно, что за отчетный год изменилась структура фонда оплаты труда: на 11,25% возросла доля переменной части. Это объяснятся тем, что наряду с сокращением численности ППП и количества рабочих в том числе возрос валовой выпуск продукции. Пользуясь информационной табл. 2.13 рассчитаем относительное отклонение фонда оплаты труда в цехе в отчетном году

∆ФОТ_отн. = ФОТ_ф–ФОТ_скор =ФОТ_ф – (ФОТ_{пл. пер} х К_ВП + ФОТ_{пл. пост.}), (2.5)

где К_ВП =1,23 – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таким образом, относительное отклонение равно

∆ФОТ_отн. = 2881330-(1034390х1,23+1864012)= -257172,4 грн.

Расчеты показали, что в цехе имеется экономия по фонду заработной платы (абсолютная и относительная). Это говорит о правильности применения действующих положений и инструкций по оплате труда.

Проанализируем изменение переменной части фонда оплаты труда. Она зависит от объема производства продукции, структуры этой продукции, удельной трудоемкости, а также от уровня среднечасовой оплаты труда в цехе. Перечисленные факторы по-разному влияют на изменения переменной части ФОТ. Рассчитаем их количественное влияние.

Фонд оплаты труда (перемен.),

– по плану 1034390 грн.

– по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре продукции 1034390х1,23= 1274490 грн. (2.6)

грн (2.7)

– по плану, перечисленному на фактический объем производства, фактическую структуру продукции и плановой удельной трудоемкости

260100х1,013=263481,3 грн. (2.8)

(2.9) грн.

– фактически при фактической удельной трудоемкости продукции и плановом уровне оплаты

260100х1,17х1,23=374309,91 грн. (2.10)

грн. (2.11)

– фактически 1352520

грн. (2.12)

Рассчитаем суммарное влияние факторов на величину переменной части ФОТ:

240100-1011008,7+110828,61+978210=318130 грн. (2.13)

Расчеты свидетельствуют о относительном перерасходе по этой части фонда оплаты труда в цехе, а именно на сумму 318130 грн. Причиной такой ситуации может быть изготовление продукции более высокого разряда, чем средний разряд рабочих, а также рост трудоемкости из-за снижения уровня кооперативных поставок.

Обратимся к анализу повременного фонда оплаты труда в цехе, который включает в себя заработную плату рабочих-повременщиков и все виды доплат. Исходные данные для анализа представим в табл. 2.14.

Таблица 2.14 – Исходные данные анализа повременной части фонда оплаты труда в цехе.

Повременный фонд оплаты труда определяется:

– количеством рабочих-повременщиков (КР);

– количеством рабочих дней в году (Д)

– длительностью рабочей смены (П);

– часовой заработной платой (ЧЗП).

Для факторного анализа изменения фонда заработной платы повременщиков воспользуемся формулой (2.14).

ФОТ_повр. = КР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП (2.14)

Будем пользоваться методом абсолютных разниц, т. е.

(2.15)

где – изменение фонда оплаты труда повременщиков под действием изменения их количества, грн;

Гзп_пл. – плановая величина годовой заработной платы повременщиков, грн.

Таким образом, имеем

грн.

Далее рассчитаем изменение фонда под действием изменения годовой средней зарплаты, т. е.

=109х(7548,11-9765,22)=241664,6 грн. (2.16)

Суммарное влияние этих двух факторов равно

(-87887) + (-241665) = -329551,6 грн. (2.17)

Расчет дал результат, полностью отвечающий отклонению фонда повременной оплаты из табл. 2,14, т. е. анализ выполняется верно.

Далее рассчитаем отдельное влияние оставшихся факторов

(2,18)

Суммарное влияние факторов будет равно

51807,5-28187-290653,4= -241664,6грн. (2.19)

Расчет выявил имеющий место экономию по фонду оплаты труда повременщиков. Он объясняется в основном ростом часовой заработной платы повременщиков. Последнее обстоятельство говорит о превышении фактических разрядов рабочих над планируемыми по отдельным профессиям повременщиков.

Завершающим этапом анализа будет оценка изменения среднемесячной зарплаты всего персонала и по его категориям. Воспользуемся данными табл.2.14.

Как следует из таблицы средняя заработная плата одного работника цеха стала больше на 5,9%. По категориям ППП также отмечается рост средней заработной платы, а именно у рабочих – на 7,1%, у руководителей на 2,6%, у специалистов – 3,9%. Это безусловно положительная тенденция, которая наблюдается в результате роста объемов производства (на 23,2%) и уровня производительности труда в цехе (32,6% – у рабочего и 31,2% – у работника). Наблюдается, четко выраженное, опережения производительности труда, т. е. создаются объективные предпосылки роста заработной платы и усилия мотивации труда. Положительно и то, что рост заработной платы рабочих-сдельщиков несколько выше, чем у других категорий, т. к. это отмечает хорошую мотивационную обеспеченность интенсификации их труда, обязательно отмечающуюся в условиях рыночной экономики.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда в цехе необходимо рассчитать такие оценочные показатели, как объем валовой (товарной, реализованной) продукции на одну гривну заработной платы. Воспользуемся информацией табл. 2.15.

Таблица 2.15 – Оценка эффективности использования ФОТ в цехе

Данные таблицы говорят об эффективном использовании средств на оплату труда в цехе. Так, объем валовой продукции цена на каждую гривну заработной платы увеличивается на 23,94% к плану и на 4,48% к базовому году.