18355 (Учет товаров на предприятиях оптовой торговли на примере "Тим-компани"), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Учет товаров на предприятиях оптовой торговли на примере "Тим-компани"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18355"
Текст 7 страницы из документа "18355"
Бухгалтерская служба ООО "Тим-компани" состоит из главного бухгалтера и штата бухгалтеров, а также кассира. (Приложение А).
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и отвечает за ведение бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Федеральным Законом "О Бухгалтерском учете", иными нормативными документами и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них принципов бухгалтерского учета и требований, предъявляемых к его ведению.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.
В Приложении В представлены копии учредительных документов: Устава, Учредительного договора, Протокола учредительного собрания и т.д
В ходе преддипломной практики были проанализированы основные показатели деятельности предприятия за период на основе бухгалтерской финансовой отчетности, представленной в Приложении Г.
Для выполнения экспресс- анализа составим уплотненный аналитический баланс за 1 квартал 2006 и 2007гг. (Таблица 3).
Таблица 3 – Уплотненный вертикальный баланс
Наименование показателя | Строка баланса | На 01.01.06, тыс. руб. | На 01.01.06, % | На 01.01.07, тыс. руб. | На 01.01.07, % |
Основные средства | 110 | 34 | 0,5 | 555 | 0,7 |
Запасы | 210 | 3081 | 44 | 17511 | 21,3 |
НДС по приобретенным ценностям | 220 | 829 | 12 | 0 | 0 |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 240 | 2759 | 39 | 63235 | 77 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 3 | - | 3 | - |
Денежные средства | 260 | 286 | 4,5 | 1075 | 1 |
БАЛАНС | 300 | 6992 | 100 | 82405 | 100 |
Уставный капитал | 410 | - | - | 10 | - |
Добавочный капитал | 420 | 1 | - | 1 | - |
Займы и кредиты | 610 | - | - | 27400 | 33 |
Кредиторская задолженность | 620 | 6319 | 90 | 49509 | 60 |
Нераспределенная прибыль | 470 | 672 | 10 | 5485 | 7 |
БАЛАНС | 300 | 6992 | 100 | 82405 | 100 |
В данном случае, валюта баланса изменилась на 75413 т.р., что свидетельствует о существенном росте производственных возможностей и заслуживает положительной оценки.
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления "больных статей" баланса, свидетельствующих об определенных недостатках работы предприятия – увеличение дебиторской, кредиторской задолженности, появление убытков отчетного года.
Заметим, что за отчетный период дебиторская задолженность увеличилась на 60476 т.р., что является благоприятным признаком, но увеличилась кредиторская задолженность на 4319 т.р. (в 7 раз) в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
За отчетный период было введено в эксплуатацию основных средств на 521 т.р., и их доля в валюте баланса увеличилась на 0,3%.
На Предприятии увеличился Уставный капитал на 10 т.р.
При анализе платежеспособности с позиций допущения непрерывности деятельности обычно рассчитываются три основных коэффициента:
а) коэффициент текущей ликвидности;
б) коэффициент быстрой ликвидности;
в) коэффициент абсолютной ликвидности;
С помощью таблицы 4 проанализируем показатели ликвидности.
Таблица 4 – Анализ ликвидности ООО "Тим-компани" за 2006 г.
Коэффициент | Методика расчета | Коэффициент за 2006 г. |
К текущей ликвидности | Оборотные активы / кредиторская задолженность | 0,354 |
К быстрой ликвидности | Дебиторская задолженность + денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / кредиторская задолженность | 1,39 |
К абсолютной ликвидности | Денежные средства / кредиторская задолженность | 1,29 |
Коэффициент текущей ликвидности дает оценку возможности организации погашать свои долги, показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль кредиторской задолженности.
Этот коэффициент демонстрирует, насколько текущие долги организации покрываются ее оборотными активами.
Обычно приводится критическое нижнее значение показателя текущей ликвидности, равное 2; однако это лишь ориентировочное значение параметра, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.
Тем не менее, при сравнении критического и полученного значения коэффициента, становится очевидным неустойчивое финансовое положение организации.
При расчете коэффициента быстрой ликвидности из числителя исключается такой показатель, как запасы, т.е. материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары.
Логика исключения из числителя суммы оценки запасов состоит не только в значительно меньшей в сравнении с дебиторской задолженностью и денежными средствами степенью их ликвидности, но и, что гораздо более важно, в том, что деньги, которые можно выручить в случае вынужденной продажи запасов, могут быть существенно меньше расходов по их приобретению.
В большинстве современных работ, посвященных анализу отчетности, приводится ориентировочное нижнее значение показателя быстрой ликвидности - 1, однако эта оценка также носит весьма условный характер.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия.
С помощью проведенного анализа был найден коэффициент, равный 1,29. Таким образом, 125% краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.
Проанализируем отчетность ООО "Тим-компани" за 2006 год с целью предварительного ознакомления с финансовыми результатами.
Согласно отчету о прибылях и убытках за 2006 г., была получена выручка-нетто в сумме 376514 т.р., себестоимость продаж составила 351510 т.р., поэтому валовая прибыль составила 25004 т.р.
Коммерческие расходы составили 18063 т.р., проценты к уплате 948 т.р., прочие расходы 444 т.р., а прочие доходы 97 т.р. Таким образом, прибыль до налогообложения составил 6340 т.р. Чистая прибыль, полученная ООО "Тим-компани", составляет 4813 т.р. Таким образом, можно сделать вывод, что деятельность ООО "Тим-компани" в отчетном периоде является прибыльной, что объясняется, в первую очередь, высокой наценкой.
Таблица 5. Динамика финансовых результатов ООО "Тим-компани", т.р.
Показатель | Код строки | 2005 | 2006 | Изменение |
Выручка (нетто) от продажи (за минусом НДС) | 010 | 131126 | 376514 | 245388 |
Себестоимость продаж | 020 | 124004 | 351510 | 227506 |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 283 | 6941 | 6658 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 261 | 6340 | 6079 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 198 | 4813 | 4615 |
Таким образом, наиболее благоприятным для предприятия оказался 2006 г., в котором была получена чистая прибыль в сумме 4615 т.р. С помощью Таблицы 6 рассчитаем также показатели рентабельности продаж за 2005-2006 гг.
Таблица 6. Динамика уровня рентабельности продаж
Показатель | Методика расчета | Год | |
2005 | 2006 | ||
Рентабельность продаж | Рпр = Прибыль от продаж / Выручка | 0,002 | 0,027 |
Показатель рентабельности продаж свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности и отражает размер прибыли на рубль реализованной продукции.
По данным таблицы 6 можно сделать вывод о динамике рентабельности продаж за 2 года и оценить степень доходности деятельности предприятия.
Ознакомление с системой внутреннего контроля производится на основе устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности ООО. Результатом такого ознакомления может стать заполнение следующей таблицы:
Таблица 1.Ознакомление с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Да(1) | Нет(0) | Не характерно | |
Организационная структура аудируемого лица | |||
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры ООО по отделам (функциональным обязанностям) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей). | + | ||
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей. | + | ||
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | + | ||
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда) | |||
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете | + | ||
5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом | + | ||
6. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т.д.) | + | ||
7. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими | + | ||
8. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности | + | ||
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов | |||
9. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов; склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией; денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка) | + + + | + | |
10. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости | + | ||
11. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | + | ||
Внутренний контроль активов | |||
12. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; разработано в соответствии с уставом и действует Положение о ревизоре и ревизионной комиссии; назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств | + | ||
13. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей): внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц | + + + | ||
14. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств | + | ||
15. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | + | ||
Кадровая политика | |||
16. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества; с кассиром — о правилах совершения кассовых операций; с материально ответственными лицами — по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ; с бухгалтерским персоналом — по обучению и повышению квалификации | + + | + + + | |
Всего: | 14 | 11 |
Базой для оценки является процентное отношение положительных ответов к общему количеству данных ответов. При этом: