Бухгалтерский учет в кредитных организациях (методические указания), страница 2

В Плане счетов введены счета расчетов с филиалами банка, расположенными как на территории РФ, так и за границей. Порядок ведения расчетов с филиалами определяет головной банк с учетом требований действующего законодательства РФ и тех государств, где они находятся.

6. Разрешение банкам открывать дополнительные счета, необходимые им для более точного отражения совершаемых операций

Банки имеют право открывать отдельные счета второго порядка для учета операций, необходимых самому банку или его клиентам, но с условием, что в отчетном балансе банка, представляемом в Банк России, эти дополнительные счета должны быть включены по своему экономическому содержанию в действующие счета этого же раздела Плана счетов.

Так, банки также могут открывать своим клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Средства с накопительных счетов перечисляются на оформленные расчетные и текущие счета. Однако, пока накопительные счета существуют, они должны в отчетном банковском балансе войти в состав расчетных и текущих счетов клиентов.

1.3. Лицевые счета

Лицевые счета – счета, детализирующие и уточняющие содержание счетов второго порядка по видам банковской деятельности, типам счетов, наименованиям клиентов и т.д.

В обозначение лицевого счета входит его текстовое наименование. В то же время, лицевой счет кодируется двадцатиразрядным кодом, составляющие которого представлены в нижеследующей таблице.

Таблица нумерации лицевого счета

Лицевой счет представляет собой таблицу, являющуюся основным документом аналитического учета в банке (см. приложение 2).

ТЕМА 2. ВИДЫ БАНКОВСКИХ ДОКУМЕНТОВ И БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

Ни одна банковская операция не может быть совершена без ее подтверждения соответствующим документом.

Все документы, циркулирующие в коммерческом банке можно условно разделить на две группы: группа платежных (денежных) документов и группа юридических документов. К платежным документам относятся: подгруппа клиентских документов (которые используются также и самими банками), подгруппа документов, используемых только самими банками (служебные), подгруппа кассовых документов, подгруппа бухгалтерских документов, а также подгруппа учетных и отчетных документов.

К юридическим документам относятся: договоры банка всех видов, а также другие юридические документы клиентов и банка, используемые при совершении банковских операций по соответствующим договорам.

2.1. Платежные (денежные) документы

Клиентские платежные документы

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение – документ, подтверждающий перечисление определенной денежной суммы от плательщика к получателю безналичным путем за купленный товар, выполненные работы, оказанные услуги или в качестве налоговых выплат (см. приложение 3).

В большинстве случаев используется как средство предварительной оплаты работ, услуг и т.д.

Платежное поручение действительно в течение десяти календарных дней.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование – документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате ему через банк определенной денежной суммы. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях. Платежные требования бывают двух видов: с акцептом плательщика и без акцепта плательщика. Вид платежа по платежному требованию должен быть оговорен в договоре между плательщиком и получателем. Один экземпляр такого договора должен быть передан в

Рассмотрим первоначально платежные требования с акцептом плательщика. Срок для акцепта плательщика должен быть установлен не менее пяти рабочих дней, не считая дня поступления в банк платежного требования. Срок для акцепта исчисляется, начиная с дня, следующего за днем поступления в банк платежного требования. Если срок для акцепта не указан, то по умолчанию принимается 5 рабочих дней, не считая дня поступления в банк платежного требования. Если плательщик согласен платить по выставленному на него платежному требованию, то он ставит сумму к оплате в специально отведенных для этого строках платежного требования и подтверждает ее подписями руководителя и главного бухгалтера фирмы и печатью. Если плательщик отказывается платить по платежному требованию, то он должен вернуть его в банк и заполнить заявление об отказе от акцепта, где указываются причины отказа.

Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня банка в качестве основания списания средств со счета плательщика (клиента банка), второй экземпляр – направляется в банк получателя для передачи его получателю, третий экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.

При безакцептном списании денежных средств со счета клиента банк списывает сумму, указанную в платежном требовании.

Срок действия платежного требования, как и срок действия платежного поручения ограничен десятью днями.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя при предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить осуществить платежи другому банку (исполняющему банку).

Банк может открывать следующие аккредитивы:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет на счет плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с его корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания средств согласовывается банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным является аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. В договоре по расчетам с аккредитивами отражается следующее: наименование банка-эмитента (исполняющего банка), наименование получателя средств, сумма аккредитива, его вид, способ извещения плательщика о номере счета, открытого исполняющим банком, для депонирования средств; условия оплаты (с акцептом или без), полный перечень документов, представляемых получателем средств и их характеристика; срок действия аккредитива.

Служебные платежные документы

Мемориальный ордер – служебный платежный документ, подтверждающий перечисление определенных денежных средств от плательщика получателю. Используется для внутрибанковских проводок, в том числе и исправительных (здесь используется его разновидность – исправительный ордер).

Сводный мемориальный ордер используется, когда требуется сделать не одну, а несколько проводок, например, в связи с расчетами по заработной плате, в связи с расчетами налогов, в связи с закрытием отчетного периода, в связи с начислением амортизации и т.д.

Кассовые документы

Кассовые документы – документы, подтверждающие операции банка с наличными деньгами. Прием денежной наличности от физических лиц осуществляется по приходным кассовым ордерам.

Приходный кассовый ордер – документ, подтверждающий получение кассой банка определенной суммы наличных денег. Разновидность этого документа – объявление на взнос наличными. Он состоит из собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Применяется для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К нему прилагается приходный кассовый ордер в качестве документов, подтверждающего прием наличных денег кассой банка

Выдача денежной наличности физическим лицам производится по расходным кассовым ордерам. Расходный кассовый ордер – документ, подтверждающий выдачу из кассы банка определенной суммой денежной наличности. Разновидностью этого документа яв­ляется денежный чек, который используется для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Клиент, прежде всего, предъявляет денежный чек операционному работнику для проверки возможности выдачи ему указанной в чеке суммы, а затем предъявляет его в кассу. Кассовый работник проверяет правильность заполнения чека и выдает клиенту контрольную марку. При получении денег клиент предъявляет контрольную марку в кассу банка. Кассовый работник сверяет номер на контрольной марке с номером чека и приклеивает контрольную марку к чеку, а затем подписывает чек и выдает деньги клиенту. К денежному чеку прикладывается расходный кассовый ордер, служащий подтверждением выдачи наличных денег кассой банка.

Бухгалтерские документы

К бухгалтерским документам относятся документы, составленные в бухгалтерии банка. Одним из самых распространенных среди них является авансовый отчет.

Авансовый отчет – документ, составленный персонально на лиц, получающих из кассы банка наличные деньги на различные банковские нужды, а затем отчитывающиеся об их целевом использовании. Например, операции по взятию наличных денег из кассы на командировочные, представительские и другие расходы в интересах банка и возврат части неизрасходованных средств обратно в кассу. Все эти операции фиксируются в авансовых отчетах. Авансовый отчет служит приложением к расходному, а в отдельных случаях к приходному кассовому ордеру, а также к мемориальному ордеру. К авансовому отчему прилагаются товарные чеки, проездные и другие документы, подтверждающие расходование денежных средств подотчетным лицом.

Учетные и отчетные документы

1. Документы аналитического учета (лицевые счета, первичные платежные документы, банковские журналы, где не содержится итог по счетам второго порядка).

2. Документы синтетического учета (банковские балансы, оборотные (проверочные) и сальдовые ведомости, банковские журналы, содержащие итоги по счетам второго порядка).

3. Отчетные документы: месячные, квартальные и годовые сводные банковские балансы, а также квартальные отчеты о прибылях и убытках банка и другие документы его месячной, квартальной и годовой отчетности.

2.2. Юридические документы

Карточка с образцами подписей и оттиска печати

Этот документ содержит образцы первых и вторых подписей руководителей банка или организации клиента, а также образец оттиска их печати. Все это удостове­ряется нотариально. Является необходимым документом для открытия корреспондентского, расчетного (текущего) счета, а также счета индивидуального предпринимателя для расчетов.

Заявление на открытие счета

Документ состоит из двух частей. Верхняя часть заполняется клиентом, нижняя – банком. В нем указывается наименование клиента, номер его счета, тип счета (расчетный или текущий).

Кассовый план

Документ ежеквартально сдается клиентом в банк и используется там для контроля за поступлениями и выдачами клиенту наличных денег клиенту.

Заявление на чековую книжку

Заполняется клиентом при желании получить чековые книжки для расчетов наличными деньгами.

Договоры банка

Договоры банка бывают: кредитные, депозитные, на расчетно-кассовое обслуживание (договор корреспондентского счета, договор клиентского счета), лизинговые, факторинговые, хозяйственные.

Все договоры должны быть составлены юридически грамотно, т.е. в тексте договоров необходимо избегать двояких и туманных толкований.

В каждом договоре должен быть указан номер и дата его заключения. Кроме того, должен быть обозначен заказчик и исполнитель, а также посредник (например, в договоре гарантии).

Обязательно наличие следующих разделов: предмет договора (для чего он заключается), права и обязанности сторон, срок действия договора, порядок рассмотрения споров.

Юридическое оформление каждого договора завершается подписями договаривающихся сторон, их юридическими адресами и печатями.