Курсовая работа: Организация, оформление и учет вексельного кредита

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (АНО ВО МГЭУ)

Факультет среднего профессионального образования «Колледж »

Специальность 38.02.07 Банковское дело

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Организация, оформление и учет вексельного кредита»

Обучающийся

подпись фамилия, имя отчество

Руководитель Емельянова Т.А

подпись фамилия, имя отчество

Москва 2025

ЗАДАНИЕ

на выполнение курсовой работы

(фамилия, имя, отчество, форма обучения, курс, № группы)

1. Тема: «Организация, оформление и учет вексельного кредита ».
2. Содержание курсовой работы и перечень вопросов, подлежащих разработке:

Введение.

Теоретическая часть кредитования в России

• Понятие, и учет вексельного кредитования

Понятие кредитования в РФ

• Основные элементы современного состояния вексельного кредитования

в России

• Оценка учёта вексельного кредита на примере ПАО «ВТБ»

Заключение и выводы по курсовой работе

Список использованных источников

1. Перечень основной литературы по теме курсовой работы: Учебники, монографии, банковская статистика за 2023-2024 годы. Положение Банка России от 28 июня 2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности». Положение Банка России от 20.03.2006 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». Официальный сайт Банка России: https://cbr.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...4

Глава 1. Теоретические основы вексельного обращения……………………6

1.1. Сущность и способы использования векселей……………………….….6

1.2. Эволюция векселя………………………………………………….……...7
1.3. Вексель сущность классификация, история возникновения.…………..12
Глава 2. Анализ межбанковского кредитования в РФ на примере

ПАО «ВТБ»…………………………………………………………………….19

2.1. Анализ рынка межбанковского кредитования в РФ…………………….19

2.2. Расчет и оценка динамики межбанковского кредитования на примере ПАО «ВТБ»………………………………………………………………….…24

2.3. Рекомендации по улучшению рынка межбанковского

кредитования…………………………………………………………………...31

Заключение……………………………………………………………………..42

Список использованных источников…………………………………………45

Введение

Актуальностью темы курсовой работы является изучение в современных условиях ценных бумаг. Ценные бумаги представляют собой один из наиболее гибких и эффективных инструментов финансирования. В России, где рынок инвестиционного капитала находится на стадии формирования, выбор источников и механизмов привлечения средств для инвестиционной деятельности остается ограниченным. Действительно, внутренние источники финансирования зачастую не способны удовлетворить потребности компаний в долгосрочном капитале, что делает ценные бумаги важным и востребованным инструментом для привлечения инвестиций. Сегодня они воспринимаются как привлекательный актив не только для инвесторов, стремящихся получить доход, но и для компаний, которые видят в них конкурентоспособный способ привлечения финансовых ресурсов. Однако выпуск ценных бумаг сопряжен с рядом сложностей, включая нормативные барьеры, высокие затраты и ограниченный доступ к рынку капитала. В связи с этим тема исследования, посвященная ценным бумагам, остается актуальной и требует детального анализа для решения существующих проблем и противоречий.

Особое место среди ценных бумаг занимает вексель, который исторически стал первым инструментом коммерческого кредита. Вексель выполняет функцию кредитных денег и обладает рядом уникальных характеристик, выделяющих его среди других долговых обязательств. Во-первых, он отличается абстрактностью, так как в нем не указываются конкретные причины возникновения долга. Во-вторых, вексель обладает бесспорностью, что означает обязательство должника произвести платеж независимо от обстоятельств, приведших к возникновению долга. В-третьих, он характеризуется обращаемостью, что позволяет использовать его в качестве средства расчетов вместо наличных денег, благодаря чему вексель получил название "торговых денег".

Эти особенности векселя сыграли значительную роль в развитии промышленного производства, укреплении капиталистических отношений и формировании рыночной экономики.

Одной из ключевых функций векселя является возможность авансирования поставок продукции. При этом покупатель временно отвлекает денежные средства из оборота, передавая их поставщику до момента перехода права собственности на товар. капитала.

Объектом исследования курсовой работы выступает современная система и вексельное обращение.

Предметом изучения является учет расчетов с векселями в финансовой системе и его функции.

Цель курсовой работы – учет расчетов с векселями.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические основы использования вексельной формы расчетов;
2. рассмотреть основные принципы расчетов с использованием векселей; изучить классификацию векселей;
3. рассмотреть общие и частные правила отражения расчетов с использованием векселей на счетах бухгалтерского учета;
4. изучить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с использованием товарных векселей;
   Методы исследования - составили различные методы: описательный, сравнительный, методы наглядного представления данных (табличный), экономико-статистические, метод научного анализа, метод экспертной оценки. Курсовая работа состоит из введения, Трёх глав, заключения, списка литературы и приложения.

Глава 1. Теоретические основы вексельного обращения

1.1. Сущность и способы использования векселей

Вексель сегодня является одним из множества видов ценных бумаг, обращающихся на финансовом рынке. Однако именно он стал первой ценной бумагой в истории. Вексель послужил основой для создания различных платежных инструментов, таких как банкноты, чеки и аккредитивы, а также стал предшественником многих инструментов фондового рынка, включая акции, облигации, депозитные сертификаты и их производные.

Развитие вексельного обращения способствовало переходу к обезличенным денежным расчетам. Благодаря векселям удалось значительно сократить использование металлических денег, заменив их бумажными обязательствами. Фактически вексель стал первым видом кредитных (бумажных) денег. Его появление также привело к возникновению денежного мультипликатора, что позволило банкам и их предшественникам многократно увеличивать денежную массу.

С появлением векселя началась эпоха банковской кредитной экспансии, которая стала основой для бурного экономического роста и зарождения капитализма.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство, дающее его владельцу право требовать оплаты указанной суммы от лица, выдавшего вексель, в установленный срок. По своей экономической сути вексель является разновидностью кредитных денег, но выполняет лишь часть функций современных денег:

1. Средство обращения. Векселя используются для обмена товарами между производителями и потребителями.
2. Средство накопления. Хотя вексель напрямую не используется для накопления, как бумажные деньги, он может приносить доход. Например, векселя часто продаются ниже номинала, что позволяет зарабатывать на их перепродаже, как на облигациях.

Также существуют процентные векселя, по которым владельцы получают доход от начисляемых процентов. Кроме того, вексель позволяет векселедателю сохранять наличные деньги, используя их в обороте для наращивания капитала.

1. Средство платежа. Векселями можно оплачивать товары. Предприятие-покупатель может использовать собственный вексель или вексель надежного эмитента, например, банка.
2. Функция мировых денег. Векселя применяются для расчетов в международных операциях.

Появление векселей было вызвано развитием экономических отношений. С ростом торговли увеличивалась потребность в средствах для обеспечения экономического роста, а использование металлических денег становилось все менее удобным из-за их низкой портативности, высоких затрат на хранение и транспортировку. Эти особенности создавали трудности при проведении торговых операций, особенно на большие расстояния.

Кроме того, в условиях товарно-производственных отношений часто возникала проблема неравномерности поступлений и расходов. Решением стало предоставление товаров с отсрочкой платежа, оформляемой через долговое обязательство, которое позже получило название векселя.

Таким образом, в определенный момент товары стали продаваться не за реальные деньги (металл или банкноты), а под письменное обязательство оплаты в установленный срок. До наступления срока платежа вексель обращается как расчетное средство, заменяющее деньги. Он оказался более удобным, чем металлические деньги, благодаря своей бумажной форме, которая упрощает транспортировку и использование. Кроме того, вексель снижал риски ограбления и позволял обходить запреты на вывоз монет за пределы страны их чеканки. Фактически вексель выполнял роль международной валюты.

1.2 Эволюция векселя

Существуют различные теории о происхождении векселей, но наиболее распространенная версия связывает их появление с античностью. В Древней Греции, где торговля была развита, а связи между менялами из разных городов налажены, купцы могли получать расписки от местных менял о внесении определенной суммы. Эти расписки затем предъявлялись менялам в других городах, которые возвращали деньги. Такая система была удобна для торговли на большие расстояния, так как избавляла от необходимости перевозить крупные суммы металлических денег.

Позже аналогичная схема стала использоваться в средневековой Европе не только для упрощения перевозки денег, но и для защиты от фальшивых монет. В то время в обращении находилось множество монет разного качества, и определить их подлинность было сложно. Итальянские купцы, чтобы обезопасить себя, начали хранить свои золотые и серебряные монеты у менял, получая взамен долговые расписки, которые можно было предъявить для получения денег в других городах. Одним из самых известных примеров таких операций была деятельность банковской семьи Медичи, чьи филиалы были распространены по всей Европе.

Изначально вексели использовались для получения наличных в другом месте, а позже стали применяться как инструмент для отсроченных платежей. Самый ранний сохранившийся пример векселя — это процентная расписка 1339 года.

Появление векселей значительно ускорило развитие международной торговли и способствовало возникновению различных видов ценных бумаг. Более того, вексели стали основой для современных бумажных денег, которые изначально представляли собой банковские обязательства в виде банкнот. Со временем банкноты приобрели современные черты: они стали бессрочными, дробными и получили статус законного платежного средства, объединив в себе функции векселей и механизмы государственного регулирования.

Вексели также сыграли ключевую роль в развитии банковской системы, позволив расширять денежную массу за счет кредитных средств. Итальянские купцы, передавая свои деньги на хранение банкирам, получали бумажные документы, а банкиры, в свою очередь, использовали эти средства для выдачи кредитов и выпуска собственных векселей.

Например, купец мог внести в банк тысячу золотых монет и использовать банковские расписки для расчетов. При этом он изымал лишь небольшую часть средств, а остальные оставались в банке. Банкир, видя, что большая часть денег не используется, мог выдавать кредиты другим купцам, используя эти средства. Так вексели стали первой формой кредитования, основанной на средствах вкладчиков.

Рисунок 1. Схема работы банка.

Фактически банк предоставляет купцу кредит за счет средств другого человека. Вот как это работает: на счету в банке лежит 1000 монет, которые принадлежат вкладчику. Однако, поскольку банк выдал вексель заемщику, теперь два человека считают, что у них есть деньги для расчетов: у вкладчика — 1000 монет, а у заемщика — 900 монет. В итоге, вместо реальных 1000 монет в обороте оказывается 1900 монет.

Представим ситуацию: вкладчик отправляется на аукцион, чтобы купить нужную ему вещь, уверенный, что у него есть 1000 монет. Торги идут, цена поднимается до 399 монет, вкладчик предлагает 400 монет. В этот момент появляется заемщик с векселем и предлагает 401 монету. Торг продолжается, и цена вещи растет. Вкладчик, не зная, что заемщик использует его же деньги, вынужден либо переплачивать (например, до 900 монет), либо вообще не может купить нужный товар. Таким образом, стоимость вещи увеличивается за счет кредитных средств, и вкладчик, по сути, сталкивается с удорожанием на свои же деньги.

Банкиры, как в Средневековье, так и сейчас, объединены в единую банковскую систему. Вексель, выданный одним банком, можно обналичить в другом. Однако это создает проблемы с обращением наличных. Заемщик может внести полученные кредитные средства в свой банк или расплатиться ими, и тогда деньги окажутся на счету третьего банка — продавца товара.

В каждом случае банк, получивший средства на счет, действует аналогично первому банку: часть денег резервирует (например, 100 монет), а остальную сумму использует для выдачи новых кредитов (например, под 900 монет). С каждой новой транзакцией сумма вклада и, соответственно, выданного кредита уменьшается.

Рисунок 2. Денежный мультипликатор.

В результате получается бесконечный сходящийся ряд. Если начальный вклад составляет тысячу монет, то при норме резервирования 10% банковская система создает резервы на ту же тысячу. То есть из тысячи монет вкладчика в экономике образуется тысяча плюс девять тысяч — итого десять тысяч, что в десять раз больше при норме резервирования 10%. Если норма резервирования снижается до 5%, банки могут создать уже двадцать тысяч, а при норме 20% — только пять тысяч.

Фактически, реальных монет в системе остается только тысяча. Все остальные суммы — это записи, расписки и векселя, которые используются для расчетов между банками. Таким образом, работают кредитные деньги. Когда их становится недостаточно для обеспечения торговых операций, банки начинают использовать отложенные резервы, которые перемещаются между банками в виде золотых денег.

Денежный мультипликатор — это величина, обратная норме резервирования. Например, при норме резервирования 10% (одна десятая) мультипликатор равен десяти. Это показывает, во сколько раз банковская система может увеличить изначальную сумму реальных денег, размещенных на ее счетах.

Однако ни одна денежная система не работает на полную мощность мультипликатора. Это теоретический предел. Во-первых, потому что для бесконечного количества сделок потребуется бесконечное количество времени, даже если каждая сделка занимает наносекунду. Во-вторых, не все наличные деньги попадают обратно в банковскую систему. Например, купец, взявший кредит в размере 900 единиц, может положить обратно в банк только 890 единиц, оставив 10 на текущие расходы. Эти 10 единиц выпадают из системы и больше не участвуют в процессе мультипликации. На каждом следующем этапе происходит аналогичный процесс, что ограничивает общий эффект мультипликатора.

Результатом функционирования банковской системы является создание огромного объема кредитных денег (включая первые из них – вексели), которые в разы превышают суммы реальных денег на банковских счетах.

Как только свободные реальные деньги поступают в банковскую систему, она сразу же генерирует дополнительный объем кредитных средств. Это, в свою очередь, способствует ускорению инфляционных процессов.

Благодаря механизму кредитования с частичным резервированием, описанная схема упрощает формирование финансовых пузырей в экономике. С одной стороны, это поддерживает экономический рост за счет кредитных ресурсов, но с другой – создает предпосылки для кризисов.

Векселя сыграли ключевую роль в развитии торговли и производства. Без появления кредитных денег экономический прогресс был бы значительно медленнее.

Таким образом, можно утверждать, что развитие вексельного обращения и способность банковской системы создавать кредитные деньги стали важнейшими факторами, которые дали импульс экономическому росту в позднем средневековье и заложили основы капитализма.

1.3. Вексель сущность классификация, история возникновения

Вексель как инструмент кредитно-расчётных отношений возник в результате длительного развития товарно-денежных отношений. Его истоки можно проследить ещё в эпоху средневекового феодализма (XII–XIV века). Появление векселя связано с потребностью средневековых торговцев, которые стремились обезопасить свои капиталы во время переездов от грабежей на дорогах. Вексель стал заменой денег, позволяя сохранить средства и облегчить торговые операции.

Название "вексель" происходит от обменных операций, что отражено в его современных названиях на разных языках: на английском — bill of exchange (обменное письмо), на немецком — Wechsel-Brief (обменное письмо), на французском — lettre de change (письмо для обмена), на итальянском — lettera di cambio. Вексель использовался для перевода денег между разными регионами, а также для обмена валюты, особенно в условиях запрета на обращение иностранных монет и вывоз собственных.

С развитием экономики и укреплением государств вексель стал играть всё более важную роль в торговых и кредитных отношениях. Его распространению способствовали три ключевые группы: итальянские менялы и банкиры, чья терминология легла в основу вексельного обращения; рыцари, которые не только охраняли торговые караваны, но и вели безупречное делопроизводство; а также евреи, для которых векселя стали средством сохранения капитала во время вынужденных переселений.

Вексель активно использовался в ярмарочной торговле, где нехватка наличных денег привела к появлению отсроченных платежей. Это превратило вексель в особый вид денежной ценности, позволяющий заключать крупные сделки без немедленной оплаты. Со временем вексель стал применяться и для оформления долговых обязательств.

Развитие вексельных отношений шло параллельно с экономическим ростом государств, что привело к различиям в вексельных обычаях разных стран. Это затрудняло использование векселей в международных расчётах, поэтому начались попытки унификации вексельного законодательства. Сначала за основу бралось французское, а затем германское законодательство. В 1847 году прусское правительство разработало Общегерманский Вексельный Устав, принятый в 1848 году. Этот устав стал образцом для других стран, таких как Швеция, Финляндия, Сербия, Бельгия, Норвегия и Италия.

В 1930 году в Женеве была принята конвенция, унифицировавшая нормы международного вексельного права. Единообразный вексельный закон (ЕВЗ), разработанный в рамках этой конвенции, стал важным шагом в развитии вексельного права. Страны-участницы обязались принять его за основу своего национального законодательства. К Женевской конвенции присоединились многие государства, включая Германию, Францию, Италию, Японию, СССР (в 1937 году) и другие. Этот документ до сих пор остаётся основой международного вексельного права.

Вексельное законодательство в таких странах, как Англия, Австралия, Израиль, Канада, Кипр, США, Филиппины, ЮАР и некоторых других, базируется на английском законе о переводных векселях 1882 года, который отличается от Единообразного вексельного закона.

Общая характеристика векселя. В современной экономике вексель относится к инструментам денежного рынка и считается неэмиссионной долговой ценной бумагой. Он предоставляет векселедержателю право требовать уплаты определенной суммы денег от плательщика в установленный срок. Вексель отличается от обычной долговой расписки следующими особенностями:

1. Абстрактность обязательства. Вексель, возникнув в результате конкретной сделки, может быть передан любому лицу. Новый держатель векселя получает право требовать платежа, независимо от условий, при которых вексель был выписан.
2. Безусловность обязательства. Платеж по векселю не зависит от каких-либо условий и должен быть выполнен в полном объеме.
3. Формальность. Вексель — это строго формализованный документ, который должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Положением о переводном и простом векселе.
4. Солидарная ответственность. Все лица, обязанные по векселю, несут полную ответственность перед векселедержателем.

В случае неплатежа держатель векселя может предъявить иск к любому из обязанных лиц, независимо от порядка индоссаментов.

1. Денежный характер. Предметом вексельного обязательства могут быть только денежные средства.
2. Передача по индоссаменту. Вексель передается от одного лица другому с помощью передаточной надписи (индоссамента), которая не требует нотариального заверения.

Функции векселя. Вексель выполняет две основные функции:

• Средство расчета. Вексель заменяет деньги, отделяя акт платежа от акта получения денег и выступая универсальным средством платежа.
• Кредитный инструмент. С помощью векселя можно оформить различные кредитные операции, такие как отсрочка платежа, возврат кредита или предоставление займа. Особенно важна эта функция для покупателей, так как она позволяет получить кредит от продавца без участия банков или других финансовых посредников.

Нормативная база в России. Основными документами, регулирующими обращение векселей в России, являются:

1. Конвенция, устанавливающая Единообразный закон о переводном и простом векселях от 7 июня 1930 года (Россия как правопреемница СССР участвует в этой конвенции).
2. Постановление ЦИК и СНК СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 7 августа 1937 года № 104/1341.

3. Федеральный закон “О переводном и простом векселе” от 11 марта 1997 г. № 48 ФЗ.

Таблица 1 – Многообразие векселей.

Переводной вексель (тратта) — это письменный документ, который содержит безусловный приказ векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) выплатить указанную сумму денег в определённый срок и в конкретном месте векселедержателю (ремитенту) или по его указанию. Таким образом, переводной вексель регулирует отношения между тремя сторонами: векселедателем (трассантом), плательщиком (трассатом) и получателем платежа (ремитентом). Трассант является должником перед ремитентом, а трассат — должником перед трассантом. Трассат становится основным плательщиком только после согласия (акцепта) на выполнение обязательств по векселю. Законодательство устанавливает, что векселедатель (трассант) несёт ответственность как за акцепт, так и за исполнение платежа по векселю.

Простой вексель — это письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) выплатить определённую сумму денег в установленный срок и в конкретном месте векселедержателю или по его указанию.

В современной России наибольшее распространение среди промышленных и финансово-кредитных организаций получили простые векселя (соло), которые активно используются в следующих целях:

1. Привлечение временно свободных денежных средств. Банки активно используют простые векселя для привлечения средств, так как они обладают рядом преимуществ перед депозитами и сберегательными сертификатами.
   • Во-первых, доходы по векселям облагаются налогом по более низкой ставке по сравнению с депозитами, что делает их более выгодными как для банков, так и для вкладчиков.
   • Во-вторых, хотя налогообложение доходов по векселям и сберегательным сертификатам одинаково, векселя обладают большей ликвидностью. Векселедержатель может использовать их для расчётов с кредиторами, оплаты товаров и услуг или досрочного учёта векселя.
     1. Вексельное кредитование. Суть этого вида кредитования заключается в том, что заёмщик получает не денежные средства, а векселя. Такие векселя обычно обладают высокой ликвидностью, так как заёмщик использует их в качестве расчётного средства в своих финансово-хозяйственных операциях. Этот вид кредитования выгоден как банку, так и заёмщику: банк не использует свои активы, что снижает стоимость кредитной операции, а заёмщик получает кредит под более низкий процент.
     2. Вексель как средство платежа. Вексель — это уникальная ценная бумага, которая может использоваться в качестве средства платежа. В настоящее время популярны операции с так называемыми "расчётными" векселями. "Расчётный" вексель приобретается с дисконтом и используется для погашения кредиторской задолженности перед векселедателем на сумму, указанную в векселе.