Задача: Анализ финансовых результатов

4 тема. Анализ финансовых результатов

4.1. Анализ структуры затрат на производство по экономическим элементам

Анализ структуры затрат проводится вертикальным анализом.

Таблица 4.1 – Анализ структуры затрат на производство по экономическим элементам

4.2. Оценка динамики уровня затрат и эффективности управления затратами

Анализ динамики уровня затрат проводится горизонтальным сравнительным способом.

Таблица 4.2 - Затраты на 1 рубль товарной продукции

Сделать выводы о динамике затрат на 1 р. товарной продукции. Рассчитать экономию (перерасход) затрат на весь объем продукции по формуле:

(4.1)

4.3. Оценка динамики частных показателей уровня затрат

Оценка частных показателей уровня затрат позволяет более детально исследовать уровень использования отдельных видов ресурсов и выявить частные показатели экономии (перерасхода) по стоимости ресурсов относительно выручки отчетного года.

Таблица 4.3 – Оценка динамики частных показателей уровня затрат

По результатам расчетов сделать выводы о динамике затрат на производство по элементам затрат и частных показателей уровня затрат

По таблицы 4.3 определить экономию (перерасход) по элементам расходов:

(4.2)

(4.3)

(4.4)

(4.5)

Сделать вывод об эффективности управления затратами по отдельным видам ресурсов. Определить элементы затрат, динамика которых оказала положительное и отрицательное влияние на изменение общих затрат на производство продукции и затрат на 1 руб. продукции.

4.4. Факторный анализ затратоемкости продукции

По данным таблицы 4.4 рассчитать таблицы 4.5 и 4.6 и оценить влияние изменения объема выпуска, структуры выпуска, себестоимости продукции и средней цены на затратоемкость продукции (затраты на 1 руб. ТП) методом цепных подстановок используя следующую факторную модель:

(4.6)

Таблица 4.4 – Показатели по затратам и реализации продукции А

Таблица 4.5 – Сводные данные для факторного анализа затратоемкости

Таблица 4.6 – Расчет затратоемкости для факторного анализа

Оценить влияние факторов на изменение затратоемкости продукции и сделать выводы.

4.5. Факторный анализ прибыли от реализации продукции

По данным таблицы 4.4 рассчитать таблицы 4.7 и 4.8 и оценить влияние изменения объема выпуска, структуры выпуска, себестоимости продукции и средней цены на прибыль от продаж методом цепных подстановок используя следующую факторную модель:

(4.7)

Таблица 4.7 – Удельная прибыль от реализации продукции А

Таблица 4.8 – Расчет прибыли от реализации факторного анализа

Оценить влияние факторов на изменение прибыли от реализации и сделать выводы.

4.6. Анализ динамики показателей отчета о финансовых результатах (ОФР)

Анализ динамики показателей проводится горизонтальным способом.

Таблица 4.9 − Динамика показателей отчета о финансовых результатах

По результатам расчетов сделать вывод.

По данным таблицы 4.9 провести анализ фактических и рекомендуемых соотношений темпов роста (%) прибыли, сделать выводы. Рекомендуемые соотношения темпов роста прибыли:

а) Темпы роста прибыли от продаж (Тр Пр). Тр Пр > Тр Пв;

б) Темпы роста прибыли до налогообложения (Тр Пд Н). Тр Пр > Тр Пд Н;

в) Темпы роста чистой прибыли (Тр Пч). Тр Пч > Тр Пд Н

4.7. Анализ динамики и структуры доходов и расходов по ОФР

Анализ динамики показателей проводится горизонтальным способом, а структуры – вертикальным способом анализа.

Таблица 4.10 - Динамика и структура доходов и расходов

Сделать выводы по результатам расчетов.

4.8. Факторный анализ прибыли от продаж по ОФР (проводить анализ при положительной прибыли от продаж в предшествующем году)

В результате факторного анализа оценить влияние следующих факторов:

− объем продаж;

− цены реализации;

− себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг;

− коммерческие расходы;

− управленческие расходы.

Таблица 4.11 − Факторный анализ прибыли от продаж

Методика факторного анализа (по данным таблицы 4.11):

А) определить выручку отчетного года в сопоставимых ценах (в ценах предыдущего года):

(4.8)

где – индекс цен, принять 1,1 или взять с сайта Росстата.

- определить прирост выручки за счет изменения объема производства:

(4.9)

- определить прирост выручки за счет изменения цен:

(4.10)

Б) Оценить влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

- изменение объема производства:

(4.11)

- изменение цен реализации:

(4.12)

- изменение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг:

(4.13)

- изменение коммерческих расходов:

(4.14)

- изменение управленческих расходов:

(4.15)

Используя балансовый метод провести проверку правильности расчетов:

= (4.16)

Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4.9. Анализ динамики показателей рентабельности

Анализ динамики показателей проводится горизонтальным способом. Среднюю величину активов и собственного капитала рассчитать по данным бухгалтерского баланса на начало и конец года как среднюю арифметическую величину.

Таблица 4.12 – Динамика показателей рентабельности

Сделать выводы по результатам расчетов.