Формирование учетной информации для составления бухгалтерского баланса и использование его в оценке финансового состояния организации

Донской государственный аграрный университет Экономический факультет 5-й курс профиль "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" бакалавриат год сдачи 2016 число страниц 28
Содержание
1. Формирование учетной информации для составления бухгалтерского баланса и использование его в оценке финансового состояния организации
2. Способы исправления ошибок в бухгалтерской (финансовой) отчетности
3. Тест
4. Практическое задание
Список используемой литературы

1. Формирование учетной информации для составления бухгалтерского баланса и использование его в оценке финансового состояния организации
Формированием учетной информации для составления бухгалтерского баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной жизни организации. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Запоздалое или неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.
Бухгалтерский баланс представляет собой документ бухгалтерского учета, содержащий совокупность показателей, характеризующих финансовое и имущественное состояние организации на определенную дату.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. В активе баланса отражаются в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие организации, их состав и размещение. В пассиве бухгалтерского баланса в денежном выражении отражается информация об источниках финансирования организации. Актив баланса в сумме равен его пассиву. Данное равенство обеспечивается тем, что описываются одни и те же объекты бухгалтерского учета со стороны их источников и со стороны вложений.
Содержание бухгалтерского баланса формируется по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных средствах (активах, имуществе) организации, право собственности на которые принадлежат ей. Если имущество, находящееся в организации на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно по данным остатков забалансовых счетов учета активов.
Бухгалтерский баланс содержит данные о наличии имущества и обязательств организации на начало и конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:
1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы;
3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Краткосрочные обязательства.
В разделе 1 «Внеоборотные активы» представлены наименее ликвидные активы организации, используемые ей в течение длительного времени. Данный раздел включает в себя следующие статьи бухгалтерского баланса:
- «Нематериальные активы»;
- «Основные средства»;
- «Незавершенное строительство»;
- «Доходные вложения в материальные ценности»;
- «Долгосрочные финансовые вложения»;
- «Отложенные налоговые активы»;
- «Прочие внеоборотные активы».
Статья «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса формируется по принципу нетто, поэтому нематериальные активы, принадлежащие организации на правах собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения, отражаются по остаточной стоимости. Если по отдельным видам нематериальных активов начисление амортизации не предусматривается, то они показываются в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости.
Расчет остаточной стоимости нематериальных активов производится либо по данным дебетового остатка счета 04 «Нематериальные активы» (когда амортизация согласно учетной политике отражается на счете 04), либо как разность дебетового остатка счета 04 и кредитового остатка счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
По статье «Основные средства» показывается остаточная стоимость объектов основных средств (действующих, находящихся в запасе, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации). Остаточная стоимость исчисляется как разность между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств». Если организация имеет основные средства, по которым в соответствии с действующим законодательством амортизация не начисляется, они показываются в бухгалтерском балансе по первоначальной или восстановительной стоимости.
Статья «Незавершенное строительство» включает затраты на строительно-монтажные работы, выполняемые как подрядным, так и хозяйственным способами, на приобретение оборудования, требующего монтажа и установки. По данной статье показываются затраты, связанные с приобретением и созданием нематериальных активов, формированием основного стада, расходы по проведению проектно-изыскательских, геолого-разведочных и буровых работ, прочие затраты по капитальным вложениям, а также расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, и др.
При формировании данной статьи используют остатки счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке».
По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества, которое организация приобрела специально для сдачи другим организациям и лицам по договорам аренды, лизинга, проката в целях получения дохода. Остаточная стоимость такого имущества рассчитывается как разница между дебетовым остатком счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств», субсчета, на котором учитывается амортизация, начисленная по объектам таких видов вложений.