Шпаргалка по анализу финансовой отчетности (947690), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Такое разделение по ставкам осуществляетсяс помощью соответствующей аналитики на счете 19 «НДС поприобретенным ценностям».По строкам 230 и 240 баланса отражаются суммы долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности. Этозадолженность поставщиков перед организацией по поставкеоплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), задолженность покупателейперед организацией по оплате реализованных им товаров,работ, услуг (сальдо по дебету 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками»). Кроме того, в составе дебиторской задолженности отражаются суммы переплаты по налогам и сборам(сальдо по дебету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), задолженность работников организации по выданным им займам, по27.

Анализ разделов «Долгосрочныеобязательства» и «Краткосрочныеобязательства»В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаютсяобязательства организации со сроком выполнения болеегода. По строке 510 отражается сумма долгосрочных займов и кредитов, полученных на срок более 12 месяцев.Эта задолженность отражается по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам». С суммой основного долга должна быть отражена задолженность попроцентам, причитающимся заимодавцу. Сумма основногодолга и сумма процентов отражаются на разных субсчетахсчета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».В раздел «Долгосрочные обязательства» введена новаястрока 515 для отражения сумм отложенных налоговыхобязательств, это сальдо по кредиту счета 77 «Отложенныеналоговые обязательства».

Показатель говорит о том, чтоу организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе.По строке 610 баланса отражается сумма краткосрочных кредитов и займов в виде сальдо по одноименномусчету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам, займам».Это займы и кредиты, полученные на срок менее 12 месяцев, а также суммы заемных средств, до момента погашения которых осталось меньше года и которые согласноучетной политике переведены из состава долгосрочнойзадолженности в разряд краткосрочных долгов.

Такжедолжны быть отражены суммы процентов за пользованиезаймом или кредитом, причитающихся к уплате на конецотчетного периода.По строке 620 показывается сумма кредиторской задолженности организации. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них товары, оказан-26. Анализ раздела «Капитал и резервы»Заполнение раздела «Капитал и резервы» начинается состроки 410, в которой отражается величина уставного капитала организации. По этой строке показывается сальдопо счету 80 «Уставный капитал». Этот показатель долженсоответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Если в организациипроисходит увеличение или уменьшение уставного капитала, отражать это изменение в балансе можно только после того, как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах.В новой форме баланса после строки 410 введена дополнительная строка «Собственные акции, выкупленныеу акционеров». Если в ней будет проставлен показатель,бухгалтер должен самостоятельно проставить код строки(в диапазоне значений от 410 до 420).Новая строка раздела «Капитал и резервы» заполняется, если в бухгалтерском учете организации было отражено движение на счете 81 «Собственные акции (доли)».По дебету этого счета отражается выкуп акций (долей)у акционеров (участников) общества.

А по кредиту - ихвыбытие (передача, продажа, аннулирование). В балансеотражается дебетовое сальдо по счету 81 «Собственныеакции (доли)». Это активный счет, и при отражении в пассиве баланса остатка по дебету этого счета он приобретает отрицательное значение. Поэтому в балансе построке «Собственные акции, выкупленные у акционеров»проставлены скобки.По строке 420 отражается величина добавочного капитала организации. Это сальдо по одноименному счету 83«Добавочный капитал». Добавочный капитал образуетсяза счет эмиссионного дохода, полученного от размещения акций акционерным обществом, и суммы дооценкиосновных средств.28.

Справочный раздел балансаВ справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются на забалансовых счетах. Это основные средства, взятые организацией в аренду (счет 001). Причем имущество, полученноепо договору лизинга, отражается в справочном разделеотдельной строкой. За балансом также учитывается имущество, которое сдано организацией в аренду и по условиям договора (если это предусмотрено законодательством) учитывается на балансе арендатора (счет 011).В справочном разделе указывается стоимость имущества, принятого на ответственное хранение (счет 002), материалов, принятых в переработку на давальческих условиях(счет 003), товаров, принятых на комиссию (счет 004), оборудования, принятого для монтажа от заказчика (счет 005).Кроме того, здесь отражается сумма безнадежной задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должника (счет 007).

В балансе также следуетотразить сумму выданных и полученных гарантий (обеспечений) по обязательствам и платежам (счета 008 и 009).В справочном разделе баланса показывается сумма износа по основным средствам, которые не подлежат амортизации. Это износ жилищного фонда, объектов внешнегоблагоустройства и пр.

(счет 010). Суммы износа учитываются при расчете налоговой базы по налогу на имуществопредприятий.В справочный раздел баланса введена новая строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». В Плане счетов бухгалтерского учета для этого вида активов непредусмотрен забалансовый счет. Если организация получила во временное пользование нематериальные активыбез передачи исключительных прав на них, то бухгалтерПо строке 430 отражаются суммы резервного капитала организации, отраженные на одноименном счете 82«Резервный капитал». Это резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются в организации путем распределения части полученной прибыли.

Причемпри отражении в балансе резервного капитала организации его нужно распределять по двум направлениям: фонды, созданные в соответствии с требованиями законодательства, и фонды, созданные согласно учредительнымдокументам. Для этого в форме баланса предусмотреныспециальные строки.По строке 470 показывается сумма нераспределеннойприбыли или непокрытого убытка организации. Здесь отражается вся сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, отраженная в виде сальдопо одноименному счету 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

Если организация хочет раздельно показать в балансе сумму прибыли (убытка), относящуюся к прошлым периодам и к текущему году, она вправе ввести в баланс дополнительные расшифровочныестроки. Сумма убытка (дебетовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») отражается по строке 470.Показатель нераспределенной прибыли формируетсяпосле распределения прибыли, полученной за отчетный год.То есть бухгалтер при закрытии баланса должен отразитьнаправление прибыли в резервный капитал, в фонды потребления и накопления и на выплату дивидендов учредителям.

Напомним, что распределение прибыли в фондыпотребления и накопления отражается внутренними записями по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Причем аналитика по этому счету должна бытьорганизована таким образом, чтобы можно было видеть использованную и неиспользованную части чистой прибыли.возмещению нанесенного ущерба (сальдо по дебету 73 «Расчетыс персоналом по прочим операциям»), задолженность подотчетных лиц по выданным под отчет суммам (сальдо по дебету 71«Расчеты с подотчетными лицами»).

По статье «Дебиторская задолженность» отражаются также суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (сальдо посоответствующему субсчету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).Здесь же показываются суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (сальдо по соответствующему субсчету счета 91«Прочие доходы и расходы»).По строке 250 отражаются краткосрочные финансовые вложения организации. Это краткосрочные (на срок не более года)вложения организации в ценные бумаги других организаций,в государственные ценные бумаги, суммы займов, предоставленных другим организациям, и т.

п. Вложения в ценные бумагии суммы предоставленных займов показываются с учетом процентов, причитающихся на конец отчетного периода.По строке 260 показываются денежные средства организации. Организация вправе ввести в баланс дополнительныестроки и показать отдельными суммами величину средств,находящихся на конец отчетного периода в кассе организации, на расчетном счете, на валютном счете, а также выделить отдельной строкой стоимость денежных документов.По строке 270 показываются прочие оборотные активы, которые не были отражены в других строках этого раздела. Еслив разделе «Оборотные активы» не предусмотрена строка для какого-нибудь вида актива, который является для нее существенным, бухгалтер не вправе включать его в строку «Прочие оборотные активы», а должен ввести в этот раздел новую строку ирасположить ее исходя из ликвидности актива.должен завести отдельный забалансовый счет для учетаданного вида активов и отразить их стоимость в справочном разделе баланса.Если в балансе не предусмотрено отдельных строк дляотражения каких-либо ценностей, которые учитываютсяв забалансовом учете, организация должна ввести в справочный раздел баланса необходимые строки.В заключение отметим, что при ведении бухгалтерскогоучета бухгалтер может двигаться достаточно свободно среди имеющихся счетов.

План счетов - это ориентир в моребухгалтерских счетов, но в нем не предусмотрено всего многообразия хозяйственных операций, встречающихся в практической деятельности организации. Главное в бухучете соблюдать логику отражения хозяйственных операций иправильно сформировать финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Аналогичное правило должно соблюдаться при заполнении любых формбухгалтерской отчетности.

Отражая показатель в той илииной строке баланса, отчета о прибылях и убытках или приложений к этим формам, бухгалтер должен ориентироваться не на номер счета, на котором была учтена та или инаяоперация, а на сущность актива или пассива, дохода илиные ими услуги, выполненные работы. Отдельной строкойпоказывается задолженность перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате, задолженность перед подотчетными лицами, которыепотратили на нужды организации собственные деньги. Такую задолженность не следует показывать вместе с зарплатой.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)