Шпаргалка по анализу финансовой отчетности (947690), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Автоматизация составления отчетности, организация налогового,управленческого учета - все эти задачи могут быть решены только с его помощью.Постановка учета на предприятии должна проходить в несколько этапов. На первом из них определяются пользователи информации и необходимая степень ее детализации.Далее следует распределить информационную нагрузкумежду Планом счетов и аналитическим учетом. Например,разграничение между подразделениями может быть произведено на уровне Плана счетов. Для этого достаточноодну или несколько позиций номера счета или субсчетаотдать на код номера подразделения.
Но также можно создать аналитический признак «Структурные подразделения» и вести учет операций, выбирая в том числе и данныйпризнак.Для большинства групп счетов предпочтение должноотдаваться экономической сущности операций в разрезетребований бухгалтерского, управленческого и налогового учета. Детализация в разрезе подразделений, местхранения, номеров заказов и прочего осуществляетсясредствами аналитического учета.
В то же время для счетов расчетов целесообразно открытие индивидуальныхсчетов для всех контрагентов и счетов учета денежныхсредств.11имущества. Инвестиции означают увеличение капитала в экономической системе предприятия и вместе с тем извлечениекапитала из оборота. Финансирование - это привлечение финансовых средств.Аналитический баланс предприятия:АктивПассивВнеоборотные активы (ВНА)Собственный капитал (СК)Оборотные активы (ОБА)Собственные оборотныесредства (СОС)Запасы (ПЗ)Заемный капитал долгосрочный (ЗКД)Дебиторская задолженность(ДЗ)Краткосрочные финансовыевложения (ФВ)Денежные средства (ДС)Валюта баланса (ВБ)• выбор способов получения информации и ее обработки;• разработку методов анализа экономической информации;• формирование перечня организационных этапов проведения анализа и распределения обязанностей между службамиорганизации при проведении комплексного анализа;• определение порядка оформления результатов анализа иих оценку.Важнейшими способами обработки экономической информации являются сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, элиминирование, детализация, балансовые увязки, выборочное исплошное наблюдение, сравнения, графические методы и т.
д.Практика экономического анализа выработала основные методы «чтения» финансовых отчетов. Среди них можно выделить:• анализ абсолютных данных;• горизонтальный анализ;• вертикальный анализ;• трендовый анализ;• метод финансовых коэффициентов;• сравнительный (пространственный) анализ;• факторный анализ.В процессе экономического анализа активно используютсяразличные количественные методы, которые подразделяютсяна статистические, бухгалтерские и экономико-математические.Многогранность экономического анализа, необходимость поиска резервов на всех стадиях хозяйственной деятельности иуровнях управления производством требуют строгого распределения обязанностей и ответственности между звеньями в проведении аналитической работы.
Организацию и координациюэкономического анализа на предприятии осуществляют заместитель генерального директора по экономическим вопросам,финансовый директор, финансовый менеджер или главный бухгалтер в зависимости от принятой структуры управления.Заемный капитал краткосрочный (ЗКК)Валюта баланса (ВБ)Золотое правило финансирования и балансирования формулирует требования к горизонтальной и вертикальной структуре баланса.Предметы имущества, долговременно находящиеся в распоряжении предприятия, должны финансироваться из долгосрочныхисточников, т. е.
из собственного капитала или из собственногои долгосрочного заемного капитала (горизонтальная структурабаланса). При этом необходимо, чтобы выполнялись неравенстваСК > ВНА или СК + ЗКД > ВНА + ПЗ.Для оценки эффективности финансовых вложений уровеньдоходности сравнивается с альтернативным (гарантированным)доходом, в качестве которого обычно принимается ставка рефинансирования.Если предприятие соблюдает правила финансирования,платежеспособно, ликвидно и финансово устойчиво, то:• коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (или долгосрочными источникамифинансирования) больше 1:СК/ВНА>1 или(СК+ЗКД)/(ВНА + П З ) > 1 ;• у предприятия есть собственные оборотные средства:Многие современные программы предоставляют расширенные возможности использования счетов и субсчетов, под которые при настройке Плана счетов может бытьвыделено до 250 позиций.
Между тем эти возможности зачастую остаются невостребованными, так как сложившаясяпрактика и обычные методики настройки Плана счетов отдают преимущество использованию аналитического учетаопераций.Выбор конкретного способа распределения информации между аналитическим учетом и Планом счетов с учетомдополнительных возможностей организации субсчетовзависит также от системы учета и применяемой бухгалтерской программы.Оптимальным решением может быть использованиеПлана счетов и дополнительных субсчетов для прописывания в них кодов бухгалтерского, налогового и управленческого учета в части счетов прибылей и убытков и расчетов.Эти задачи с определенной долей условности можно назвать стратегическими.
Использование аналитическогоучета операций рекомендуется для тактических задач оперативного отслеживания номеров заказов, номеровпартий продукции, ее номенклатуры и т. д.Для организации налогового учета наименее трудоемкимоказывается вариант, при котором создаются специальныевнебалансовые налоговые счета. Однако используются онитолько для проводок по операциям, не отражаемым на счетах бухгалтерского учета. Например, учет для целей налогообложения части убытка прошлых лет.
В случае отражения операций в налоговом и бухгалтерском учете в разныхсуммах на таких внебалансовых счетах показывается разность сумм. А субсчета или коды налогового учета дляцелей составления налоговой декларации по налогу наприбыль и налоговых регистров в таком варианте проставляются и для балансовых, и для внебалансовых счетов.СОС = СК-ВНА;• уровень собственного капитала больше 1:СК/(ЗКК + ЗКД)>1;• коэффициент автономии больше 0,5:(СК/ВБ)>0,5.О соблюдении правил финансирования свидетельствуют также коэффициенты ликвидности, в основе расчетакоторых лежит сопоставление позиций текущих активов итекущих пассивов:1) коэффициент текущей ликвидности = ОБА / ЗКК;2) коэффициент промежуточной ликвидности = (ОБА -ПЗ)/ЗКК;3) коэффициент абсолютной ликвидности = (ДС + ФВ) /ЗКК.Финансовое планирование подразделяется на:• текущее планирование обеспечения ликвидности действующего предприятия;• планирование инвестиций для обновления и расширения производства;• планирование основания нового предприятия.В первом случае решаются задачи текущего обеспечения предприятия ликвидными средствами.
Во втором проблемы инвестирования и финансирования решаютсяпараллельно. В третьем случае речь идет о финансировании самостоятельного проекта, обособленного от планирующего предприятия.12г2 1 . Анализ отчета о прибылях и убыткахОтчет о прибылях и убытках (форма № 2) является основной отчетной формой и характеризует порядок формирования финансового результата финансово-хозяйственнойдеятельности организации.Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы производится сверкатождественности показателей гр.
3 «За отчетный год»с данными Главной книги и регистров аналитическогоучета по счетам учета доходов и расходов.Проверка формирования показателей по стр. 090 «Прочие операционные доходы», 100 «Прочие операционныерасходы», 120 «Внереализационные доходы» и 130 «Внереализационные расходы» должна быть направлена и наподтверждение достоверности состава этих расходов.Важно обратить внимание на соблюдение принципа существенности, согласно которому доходы и расходы должны приводиться обособленно.
При формировании показателей отчета о прибылях и убытках должны соблюдатьсяследующие требования:• при отражении видов доходов, каждый из которыхв отдельности составляет 5% и более общей суммы доходов организации за отчетный период, в отчете показывается соответствующая каждому виду часть расходов;• графа 4 отчета заполняется на основании данных гр. 3отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичныйпериод предыдущего года несопоставимы с данными заотчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики. Исправительные записи в бухгалтерском учете приэтом не составляются;• доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности подлежат отражению обособленно в виде-f22.
Трендовый анализ реализации продукциии обоснование устойчивого трендаТрендовый анализ является разновидностью горизонтального анализа, ориентированного на перспективу.Трендовый анализ предполагает изучение показателей замаксимально возможный период времени, но при этомкаждая позиция отчетности сравнивается со значениямианализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, т. е. основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влиянияслучайных факторов и индивидуальных особенностей периодов.Трендовый анализ позволяет оценить качественные сдвиги в имущественном положении организации.Трендовые показатели отражают относительные изменения фактического показателя и измеряются в доляхединицы. Они выражают тренд основного показателя изменение во времени по отношению к базовому (нормативному, среднему, плановому, прошлогоднему и т.
д.)значению основного показателя. Трендовые показатели,будучи однотипными и сопоставимыми, используютсяв расчете сводного индекса.Показатель использования материальных ресурсов материалоемкость продукции (ME) - отношение суммыматериальных затрат МЗ к стоимости произведеннойпродукции ВП:МЕ = МЗ/ВПхЮ0.Показатель материалоемкости продукции не отвечаетлогике формирования интегральных показателей, принципам отбора показателей для них и не может участвовать в расчете интегрального показателя. Однако этот показатель в связи с его значимостью желательно учесть прирасчете интегрального показателя. Предлагается новыйпоказатель, характеризующий материалоемкость продук-23.
Анализ бухгалтерского баланса24. Анализ раздела «Внеоборотные активы»В разделе I баланса отражаются показатели, характериБухгалтерский баланс (ББ) (форма № 1) является главнойформой в системе бухгалтерской отчетности, поскольку онхарактеризует имущественное и финансовое положениеорганизации на отчетную дату.Результаты проведенной по состоянию на первое числоотчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете (БУ) обособленно.Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.Для подтверждения статей ББ используется процедурасверки тождественности показателей баланса и Главнойкниги путем сопоставления показателей.
Важной процедурой является проверка соблюдения методики формирования показателей и оценки статей ББ. В ББ данныедолжны быть представлены с соблюдением следующихтребований:1) нематериальные активы и основные средства показаны в нетто-оценке, т.
е. по остаточной стоимости за вычетом начисленной амортизации;2) незавершенное строительство, приобретенное оборудование, требующее монтажа, отражаются по фактическимзатратам для застройщика (инвестора), а также с учетомвыданных авансов подрядчику на капитальное строительство;3) финансовые вложения в акции других организацийпоказываются по рыночной стоимости, т. е. за минусомсуммы образованного резерва под обесценение вложенийв ценные бумаги;4) материально-производственные запасы отражаются по стоимости, определяемой исходя из используемыхзующие наличие и величину внеоборотных активов (ВА)предприятия.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
