161268 (759259), страница 4
Текст из файла (страница 4)
внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;
роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення».
Как видим основная и главная задача возложенная на налоговые органы — это осуществлять контроль правильности начисления и уплаты налогов с сборов, все остальные задачи направлены на реализацию этой главной цели.
А поскольку представители налоговых органов являются государственными служащими и обязаны подчиняться правилу, установленному вторым абзацем ст. 19 Конституции Украины, в котором специально для чиновников сказано, что они имеют право делать только то, что прямо указано в законе, а если что-либо в законе не указано, то делать этого нельзя.
Значит, они не имеют даже права говорить о том, что они наполняют бюджет Украины.
В тоже время мы сами не должны забывать о том, что именно мы являемся налогоплательщиками и именно на нас нашей же Конституцией возложена обязанность уплачивать налоги. То есть это мы с вами платим налоги и наполняем бюджет Украины своими деньгами, и что самое основное — в независимости от того, кто и сколько платит налогов, мы обязаны себя уважать именно за то, что это мы их платим и требовать к себе уважения со стороны людей, которые не могут ничего сделать в этой жизни толкового, поэтому идут работать в органы государственной власти и живут за наш с вами счет.
Миф о том, что налоговые органы и налогоплательщики — партнеры
Еще одна замечательная выдумка получила свое развитие в рамках концепции реформирования налоговой системы Украины. Суть ее сводится к тому, что для повышения налоговых поступлений работники налоговых органов должны проводить среди нас разъяснительную работу, повышать нашу сознательность и ответственность (перед кем только?). То есть налоговые работники должны стремиться к налаживанию доверительных — партнерских — отношений с налогоплательщиками, в результате развития которых мы с вами должны захотеть перечислить в бюджет денег больше, чем того требует закон, иными словами столько, сколько нам скажет налоговый инспектор.
Представители налоговых органов скажут, что я извратил их благородную идею, я же предпочитаю думать, что выразил ее совершенно точно и в полном соответствии с тем, во что выливается реализация этой «благородной» идеи.
Мне совершенно непонятно, какому идиоту придет в голову мысль сделать партнерами собаку и кошку, тюремщика и заключенного, мытаря и обираемого им человека.
Задача налогового работника, согласно предыдущему мифу, — собрать как можно больше налогов, у нас с вами задача — заплатить этих налогов как можно меньше, то есть, переходя на бухгалтерский язык, задача налоговика — увеличить наши расходы, задача любого нормального бизнесмена — сократить свои расходы и увеличить прибыль.
Цели деятельности у них диаметрально противоположные. Как они могут быть партнерами?
Даже в том случае, если налоговые работники будут исполнять специально для них написанный закон и сводить свои функции не к наполнению бюджета, а к контролю соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства (правильности начисления налогов), они все равно не станут партнерами, потому что контролер ненавистен контролируемому и, естественно, последний при малейшей возможности старается избавиться от опеки.
Ну а пока идея о налаживании партнерских отношений между налоговиками и налогоплательщиками, прочно засевшая умах главных чиновников налоговой и реализуемая ими исключительно «для виду», не выветрится оттуда, нам остается, например, зайти на сайт ГНАУ и прочитать статью с потрясающим названием «Налоговики Днепропетровщины контролируют игорный бизнес».
Вышеперечисленные мифы, хотя откровенно и попахивают маразмом, но они не столь опасны, поскольку, когда человека, обладающего маломальским интеллектом, откровенно обманывают, он сопротивляется и не верит. Значительно более опасны идеи-мифы, при помощи которых мы сами себя хотим обмануть или убедить в существовании несуществующего.
Миф о том, что в нашей стране слишком часто меняется законодательство, поэтому граждане-налогоплательщики не могут спать спокойно
Количество нормативных актов, ежегодно принимаемых в нашей стране кажется огромным, например, по самым скромным подсчетам в Украине в 2006 году было принято и введено в действие около 20 тыс. основных нормативных документов, таких как законы, указы, постановления и приказы. При этом в худшем случае четверть из них касается налогообложения, то есть примерно 5 тыс.
В тоже самое время в США — в стране с отличным от украинского устройством налоговой системы, в стране, в которой местные налоги (налоги штатов) имеют равнозначное значение как по строгости их взимания, так и по размерам ставок с общегосударственным налогами (федеральные налоги), мы наблюдаем следующую картину:
Конгресс США принимает около 500 законов в год, правительственные ведомства (за то же время) — свыше 10 000 новых правил и нормативов. На уровне штатов ежегодно принимается к рассмотрению свыше 250 тыс. биллей.
Так что, как видите, в других странах, в частности в США, ситуация значительно хуже, чем в Украине. Поэтому рассчитывать на то, что со временем наше налоговое законодательство станет постоянным и неизменным, совершенно не стоит.
Миф о том, что существует волшебный способ не платить налоги
Да, действительно, это миф — не такая уж и выдумка. Способ не платить налоги существует, он один и другого никогда не будет, а заключается он в следующем: необходимо сесть на землю, сложить руки и ничего не делать, при этом желательно за относительно короткое время (пока не захочется кушать) уйти в нирвану и больше из нее не возвращаться. В противном случае, часов через 6 желудок объявит забастовку и надо будет идти работать, чтобы заработать себе на еду, а с зарплаты возьмут налоги, если же устроится на нелегальную работу, на которой платят в черную, то налогов с зарплаты не будет, но как только на заработанные непосильным трудом деньги человек захочет удовлетворить голод опять сразу же возникают налоги, поскольку продавец в цену своего товара наверняка включил налоги, которые ему необходимо уплатить в бюджет.
Как видите, в этом способе нет никакого волшебства. Но мы ведь хотим сладко есть и мягко спать, а для этого нам необходимы деньги и товары, с помощью которых мы можем обустроить свой быт, поэтому, когда мы что-то покупаем, мы все равно платим налоги.
Однако на уровне компаний и собственников бизнеса вопрос об уплате налогов с потребления мало кого интересует. Больший интерес представляет волшебный способ не платить корпоративные налоги.
И вот тут я вступаю в область догадок и предположений, поскольку в результате разговоров с владельцами компаний мне не удалось выработать четкий алгоритм их мотиваций и действий по снижению налоговой нагрузки, но, на мой взгляд, в большинстве случаев происходит примерно следующее.
Сначала в голове директора или собственника формируется мысль о том, что он платит слишком большую сумму налогов. Эта мысль формируется под воздействием того, что ему не хватает (утрирую) на цветной телевизор или новое колесо для машины. В тоже время сумма, которая была им уплачена в бюджет, соответствует деньгам, необходимым для приобретения нового колеса. Пазл складывается: зачем мне платить государству, которое меня безбожно обдирает? Вся эта опасная смесь подогревается рядом факторов, среди которых более или менее осознанными могу назвать два.
1. Постоянное муссирование темы уклонения от уплаты налогов в средствах массовой информации.
2. Истории о том, как знакомые знакомых платят минимальные налоги или не платят их вовсе.
Эти факторы приводят к формированию базовой посылки (основы мифа) — где-то есть компании, которые не платят налоги, и почему я не могу также?
Но впоследствии, когда мы слышим продолжение столь привлекательной истории о компании, не уплачивающей налоги, а именно то, что против директора компании открыли уголовное дело, арестовали и т. п. и т.д., то по какой-то причине не связываем воедино все факты. Как правило, реакция на преследование со стороны контролирующих органов сводится примерно к следующему:
«Вот козлы, не дают человеку нормально работать!».
А именно в этом заключается главная причина несостоятельности мифа — мы не связываем в единое целое предпосылки и следствия. Если какая-либо компания не будет платить налоги, но при этом в действительности будет создавать объекты налогообложения, то рано или поздно ее руководителям придется отвечать за нарушение законов.
Не спорю, полным полно случаев, когда должностные лица компаний выходят сухими из воды. Но и в этой ситуации, не стоит забывать о причинно-следственной связи, а именно о том, что вопрос решился либо при помощи взятки, либо потому, что при разработке механизмов сокращения налоговой нагрузки были приложены такие усилия (знания законов и мастерство изобретателей схем), которые не позволили правоохранительным орган доказать умысел совершенных действий или что-нибудь другое, определяющее состав преступления и без наличия которого уголовное дело просто разваливается.
В результате можно сформулировать простой вывод: избежать уплаты налогов невозможно, но существуют способы, которые позволяют свести к минимуму налоговую нагрузку, они предполагают либо оплату «услуг» контролирующих органов, чтобы они закрыли глаза на произошедшее, либо приложение существенных усилий для разработки и механизмов, позволяющих производить сокращение налоговой нагрузки, находясь в правовом поле, что требует специальных знаний от разработчиков.
Миф о том, что существует человек, который может сделать так, чтобы налогов не было
Мне очень часто ввиду своей профессии приходится сталкиваться именно с этим мифом, поскольку большинство людей, обращающихся за решением различных вопросов, связанных с сокращением налогового давления, рассчитывая именно на то, что специалист к которому обратились, сходу решит все их проблемы.
И когда им объясняешь, что все не так просто, и я не волшебник, и волшебной палочки у меня нет, и для того чтобы решить вашу проблему я не могу ограничиваться исключительно налогами компании, поскольку они всего лишь один из элементов целой системы, которая строилась годами, они кивают головой, говоря, что все понимают. Но когда доходит до дела, а именно до рассмотрения различных вариантов, которые могут быть использованы для более эффективного распределения финансовых и товарных ресурсов компании, в связи с чем существенно снижается сумма налогов, уплачиваемых в бюджет, то очень часто слышишь: это слишком сложно; у нас нет времени делать это; все это хорошо, но поставщик не согласится на такие условия договора и т. п. В итоге разговор сводится к следующему: мы очень хотим снизить налоговую нагрузку, но мы не хотим ничего менять, предложите нам вариант, чтобы все осталось по-старому, но налогов было бы меньше.
Но как? Как я могу предложить вариант снижения налоговой нагрузки, когда предприятие работает по схеме: купил у А — продал Б с наценкой X, и так из года в год? (Можно конечно, но эти способы знают все и они не требуют привлечения специалиста со стороны). Используя тупую перепродажу, не изменив структуру взаимосвязей с покупателями и поставщиками, нельзя снизить налоговую нагрузку законным способом; незаконным можно — заплатил взятку и вперед. Я для этого не нужен.
В конце концов, мне пришлось сформулировать и написать небольшую работу о налоговой системе Украины и желаниях бизнесменов не платить налоги. Перед началом каждой работы более высокого уровня, чем обычная консультация, я передавал мой труд заказчику и просил ознакомиться с ним. После чего спрашивал: «Согласны ли с написанным и согласны ли они с тем, что исходя именно из этой позиции я буду выполнять работу?». Все отвечали — конечно, согласны.
Но, к сожалению, результат был нулевым, поскольку 9 из 10 просто не читали написанного (я могу понять, что у них просто не было времени для чтения, но иногда надо читать), а мне в свою очередь, когда дело доходило до финального разговора, приходилось тыкать в работу и говорить: «Смотрите, я предупреждал, по-другому не будет».
Может быть, кто-то скажет, что я плохой налоговый консультант и не могу удовлетворить интересы заказчиков, но в тех случаях, когда мне удавалось донести до заказчика свою идею, результаты были, и неплохие результаты, поскольку, немного изменив подход к формированию налоговой политики предприятия и восприятию налогов, мой клиент переставал зацикливаться исключительно на налогах, а начинал воспринимать налоги как всего лишь одну из составляющих целой бизнес-системы. Когда же после этого он изменял некоторые элементы своей бизнес-системы, то сумма налогов снижалась.
Поэтому я утверждаю, что если к вам придет человек и скажет, что может сделать так, чтобы ваше предприятие вообще не платило налогов и при этом продолжало работать, как работало раньше, без малейших изменений — гоните его в шею, поскольку такое возможно только в двух случаях:
- если он предложит кому-то дать взятку;
- если он вам предложит закрыть предприятие.
Также не стоит забывать и о недовольстве заказчиков, которых не удовлетворил результат моей работы. Как правило, ни один из высказанных мной доводов не принимался во внимание, поскольку заказчику нужен результат, а его как раз, по мнению последнего, я то и не смог дать. Точнее, я его предоставил, но он не устраивал заказчика. Конечно, мою работу просто клали в стол и продолжали все делать, как и делали раньше.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
