NALOGI2 (738909), страница 6

Файл №738909 NALOGI2 (Налогообложение физических лиц) 6 страницаNALOGI2 (738909) страница 62016-08-01СтудИзба
Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Получение дохода является основным признаком плательщика этого налога и основанием распространения на физическое лицо действия Закона РФ от 07.12.91 г.

Объект налогообложения – совокупный доход, полученный физическим лицом в календарном году от всех видов деятельности, из разных источников, как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте и в натуральной форме пересчитываются в рубли в установленном законодателем порядке.

У физических лиц, имеющих в РФ постоянное место жительства, в совокупный годовой доход включаются доходы, полученные ими из источников, расположенных и в Российской Федерации, и за ее пределами, а у физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, — только из источников в РФ.

В совокупном годовом доходе учитываются не все средства, полученные физическими лицами в течение года. Отдельные доходы и поступления, перечень которых установлен Законом, не включаются в совокупный доход. Это: государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), различного рода компенсационные выплаты (при увольнении, переезде на работу в другую местность, родителям и женам погибших военнослужащих и др.) и все виды пенсий, начисленные и выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ; полученные алименты; проценты и выигрыши по вкладам в кредитных организациях в РФ, по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам РФ, регионов, а также облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления; имущество, полученное от физического лица в порядке наследования или дарения; суммы, полученные от продажи собственником его имущества: квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков и земельных паев (долей) в части, не превышающей 5000-кратный минимальный размер оплаты труда; и остального имущества – в части, не превышающей 1000-кратный минимальный размер оплаты труда; доходы членов крестьянского хозяйства, получаемые в том хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, – в течение 5 лет, начиная с года образования хозяйства; стипендии студентов, аспирантов государственных вузов, учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, слушателей духовных учебных заведений, выплачиваемые им этими заведениями или учреждаемые благотворительными фондами; стипендии лиц, обучающихся по направлению органов службы занятости, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения РФ; доходы учащихся дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных учебных заведений, слушателей духовных учебных заведений, аспирантов, учебных ординаторов, интернов, полученные в связи с: а) учебно-производственным процессом; б) за работы по уборке сельхозкультур и заготовке кормов; в) за работы, выполняемые в период каникул (не более 3 месяцев в году), в части, не превышающей 10-кратного минимального размера оплаты труда за каждый календарный месяц, в котором получен доход, и др.

Подоходный налог исчисляется с полученного в календарном году облагаемого совокупного дохода. Облагаемый совокупный доход является частью, образующейся после уменьшения совокупного годового дохода на доходы, перечень которых установлен Законом. Эти суммы увязаны в основном с факторами социальной направленности, например, заслуги перед обществом, инвалидность, наличие иждивенцев и другие; и в этой части носят характер налоговых льгот.

Для исчисления облагаемого совокупного годового дохода полученный в календарном году совокупный доход уменьшается на:

1. Сумму необлагаемого минимума доходов. Величина необлагаемого минимума дифференцируется законодателем по категориям плательщиков и устанавливается на уровне:

а) максимального размера облагаемого годового дохода, с которого налог исчисляется по минимальной ставке — для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, ставших ин- валидами и других лиц, указанных в Законе, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; аварии на ПО «Маяк» в 1957 г. и сбросов радиоактивных отходов в реку Тече; для лиц, непосредственно участвовавших: в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и под землей, в работах по сборке ядерных зарядов до 31.12.61 г.; в ликвидации радиоактивных аварий на военных объектах и др.;

б) пяти минимальных размеров оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход — для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов и участ- ников Великой Отечественной и гражданской войн; лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады; инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и П групп; лиц, отдавших спинной мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф, и др.;

в) трех минимальных размеров оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход — для родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; для родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; для одного из родителей (по выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании которого находится проживающий с ним инвалид с детства или инвалид 1 группы; инвалидов Ш группы, имеющих на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей;

г) минимального размера оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход — для основной массы налогоплательщиков, не входящих в вышеперечисленные категории.

При наличии права на уменьшение дохода по нескольким вышеобозначенным основаниям вычеты производятся по основанию, предусматривающему более высокую сумму необлагаемого минимума.

2. Сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, равную минимальному размеру оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен доход, на каждого ребенка и иждивенца — для супругов, вдовы, вдовца, одинокого родителя, опекуна, попечителя.

3. Сумму доходов, перечисленную физическими лицами на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения.

4. Суммы, удержанные в Пенсионный фонд РФ.

5. Суммы, направленные физическими лицами в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение трех лет, из их личных доходов на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах 5000-кратного МРОТ, учитываемого за год, включая суммы, направленные на погашение полученных на эти цели кредитов и процентов по ним. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических яиц за отчетный календарный год.

6. Суммы добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, впервые формируемым после принятия Конституции РФ 1993 г., в пределах, установленных Законом.

7. Суммы документально подтвержденных физическими лицами за исключением не имеющих постоянного места жительства в РФ расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности.

Ставки налога дифференцируются в зависимости от размера облагаемого совокупного годового дохода физических лиц. С момента принятия Закона они многократно менялись: был снижен размер максимальной ставки с 60 до 30 процентов, сокращена шкала дифференциации ставок – с 7 до 3 ступеней, увеличен в 238 раз размер дохода, с которого налог взимается по минимальной ставке39.

Согласно приказу Госналогслужбы от 26 декабря 1998 г. применяются следующие ставки налога: до 20000 рублей — 12 %; от 20001 руб. до 40000 руб. — 2400 + 15 % с суммы превышающей 20000 руб.; от 40001 руб. до 60000 руб. — 5400 руб.+ 20 % с суммы, превышающей 40000 руб.; с 60001 руб. до 80000 руб. — 9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей 60000 руб.; с 80001 до 100000 руб. — 14400 руб. + 30 % с суммы, превышающей 80000 руб.; от 100001 и выше — 20400 + 35 % с суммы, пресыщающей 100000 рублей40. В проекте Налогового кодекса предусмотрена более простая шкала. Подоходный налог с суммы до 60000 рублей составляет 12 %, с суммы более 60000 рублей — 7000 руб. + 30 % с суммы, превышающей 60000 рублей41.

Устанавливая общие принципы налогообложения, единый порядок определения совокупного годового дохода и облагаемой его части, закон в то же время закрепляет некоторые особенности взимания налога по отдельным группам доходов. Выделяется налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных прировненных к ним обязанностей по месту основной работы, службы, учебы. Здесь установлены следующие особенности: исчисление и удержание налога возлагается на предприятие, учреждение, организацию; в совокупный доход физического лица включаются все доходы, полученные им по месту основной работы, как от выполнения трудовых обязанностей, так и по совместительству, и от работ по гражданско-правовым договорам. Налог исчисляется с облагаемого совокупного дохода, производятся все предусмотренные Законом вычеты при условии представления необходимых документов. Налог исчисляется и удерживается ежемесячно по доходу, полученному с начала календарного года, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Закон выделяет налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы, службы, учебы. Сюда относятся любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами от других предприятий, учреждений, организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, наряду с доходами по основному месту работы. Здесь, как и в первой группе доходов, обязанность исчисления и удержания налога лежит на источнике выплаты дохода; здесь также налог исчисляется и удерживается ежемесячно с общей суммы дохода, начисленного с начала года, но из последней в качестве вычета, исключаются только суммы, удержанные в Пенсионный фонд РФ.

Также выделяется налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов. Сюда относятся получаемые в течение календарного года: доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица; доходы лиц, не имеющих основного места работы (службы, учебы), от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц со- гласно договорам гражданско-правового характера; доходы от сдачи внаем или в аренду движимого и недвижимого имущества; доходы из источников за пределами РФ, получаемые лицами, имеющими постоянное место жительства в РФ; другие до- ходы, не включаемые в первые две группы.

В этой группе доходов предусмотрены следующие ситуации. Юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производят исчисление и удержание налога при выплате доходов лицам за работу по гражданско-правовым договорам. Налоги с доходов из других источников исчисляются на- логовыми органами на основе представляемых им налогоплательщиками деклараций о предполагаемых в текущем году доходах и уплачиваются авансовыми платежами в три срока – к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября согласно платежным извещениям налоговых органов. Лица, получающие доходы этой группы, обязаны в течение года вести учет полученных доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. По окончании года, они не позднее 1 апреля представляют в налоговый орган декларацию о фактически полученных доходах и расходах за год, источниках их получения и суммах начисленного и уплаченного налога. При исчислении налога по фактически полученным доходам из совокупного годового дохода налоговыми органами производятся вычеты сумм документально подтвержденных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, определяемых Правительством РФ и другие вычеты, предусмотренные Законом, если они не были учтены при налогообложении по месту основной работы.

Разница между суммой налога, исчисленной налоговым органом по доходам прошедшего года, и суммой налога, уплаченной плательщиком в течение года, подлежит взысканию с плательщика (или возврату ему) не позднее 15 июля года, следующего за прошедшим.

Подоходный налог играет ведущую роль в прямом налогообложении развивающихся стран. Он взимается как с граждан, так и с компаний. В разных странах он имеет различные наименования: налог на торгово-промышленную прибыль, налог на заработную плату, налог с компаний и так далее. В каждой стране по этому налогу принимается множество поправок и изменений, неоднократно трансформируются условия действия данного налога, но основные признаки его остаются неизменными. В налоговой практике действуют две системы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Различие этих систем сводится к следующему. При шедулярной системе все доходы в зависимости от источников подразделяются на части (шедулы), при этом каждый вид дохода облагается отдельно по своим ставкам. При глобальной системе налог исчисляется и взимается со всей совокупности доходов, независимо от их источника.

При шедулярной системе различные виды доходов могут облагаться единым подоходным налогом или несколькими самостоятельными. В первом случае будет действовать единый закон о подоходном налоге, во втором - несколько законов по подоходному обложению. Таким образом, при шедулярной системе плательщик фактически может уплачивать несколько подоходных налогов в зависимости от разнообразия его доходов. Эта система проста по учету доходов и исчислению с них налогов, а, значит, более доступна налогоплательщику; она выражает сущность теории социальной справедливости в налогообложении, так как каждый вид дохода облагается дифференцировано. Но в то же время шедулярная система требует более многочисленного налогового аппарата без высокой квалификации.

Характеристики

Тип файла
Документ
Размер
627 Kb
Тип материала
Предмет
Учебное заведение
Неизвестно

Список файлов реферата

Свежие статьи
Популярно сейчас
Почему делать на заказ в разы дороже, чем купить готовую учебную работу на СтудИзбе? Наши учебные работы продаются каждый год, тогда как большинство заказов выполняются с нуля. Найдите подходящий учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
6511
Авторов
на СтудИзбе
302
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее