Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Освобождается от налогообложения: имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения другому супругу; жилые дома и транспортные средства, перешедшие в порядке наследования инвалидам I и II групп; жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в них совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства (или оформления договора дарения); имущество лиц, погибших при исполнении обязанностей по защите СССР и Российской Федерации или гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране правопорядка и госсобственности; транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Обязанность исчисления налога возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится плательщиками на основании платежного поручения налогового органа в трехмесячный срок со дня его вручения. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего их право собственности на имущество.

Наследник обязан заплатить не только налог на имущество, но и госпошлину. “Под государственной пошлиной понимается установленный настоящим Законом обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Плательщиками государственной пошлины являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов”⁴⁶. Госпошлина взимается при любых нотариальных действиях, а также при оформлении судебных дел, выдачи загранпаспортов. Ставки и льготы госпошлины определяет Закон РФ от 31 декабря 1995 года № 226-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О государственной пошлине»“. Документом, подтверждающим право наследования, является свидетельство о праве наследования. За выдачу свидетельства с наследников первой очереди взимается госпошлина в размере 1 % от стоимости наследуемого имущества, с других наследников 2%. В случае нахождения наследуемого имущества за пределами РФ размер пошлины составляет 1 МРОТ до окончания определения его стоимости. После уточнения стоимости пошлина взимается в обычном размере. По госпошлине действует практически тот же перечень льгот, что и по подоходному налогу с граждан, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и другим налогам, основными плательщиками которых являются граждане РФ.

3.4Прочие налоги с населения

3.4.1налоги на предметы потребления

Государство может устанавливать специальные налоги на предметы потребления. Шмидт в своей работе рекомендует налоги на минеральные масла, алкоголь, спиртные напитки и табачные изделия соответствующие налоговой системе на предметы потребления, действующей в ЕС. При этом основными критериями налогов являются:

при налогообложении минеральных масел в качестве масштаба, соответствующего европейской системе, предлагается принцип защиты окружающей среды. Тем не менее налог на минеральные масла еще не становится управленческим налогом с целью нулевого дохода. Уличное движение не может быть полностью парализовано. Слишком высокий налог на минеральные масла сделал бы езду на машинах привилегией богатых людей, что не совместимо с социальной налоговой справедливостью. Налог на минеральные масла должен быть таким, чтобы он, с одной стороны, способствовал бережному расходованию ресурсов и, во-вторых, не имел экономических эффектов удушения. Следовательно, налог на минеральные масла имеет двоякий характер. Он является налогом с фискальной целью с высоким доходом⁴⁷. К тому же он является налогом для защиты окружающей среды, т.е. экологическим налогом⁴⁸. При налогообложении жидкого топлива следует учитывать экономический принцип платежеспособности. Обогрев жилых зданий относится к жизненным потребностям, необходимым для существования. Экономическое налогообложение жидкого топлива оправдано лишь тогда, если предприятие или гражданин может перейти на вид топлива более щадящий для окружающей среды, например, на природный газ.

Во всяких странах налогообложение алкоголя и спиртных напитков страдает от того, что принимая во внимание государственный произвол традиционные обычаи и привычки, спиртные напитки облагаются налогом очень по-разному. Введение новой налоговой системы возможно направит экономическое налогообложение алкоголя и спиртных напитков с самого начала по принципу сохранения здоровья. Это означает, что налоги с алкоголя оформляются как налог на деликатесы, который, с одной стороны, последовательно облагает налогом все экономические формы алкоголя; предназначенного для распития, однако, с другой стороны, также последовательно не облагает налогом все формы алкоголя, предназначенного не для распития. Сюда прежде всего относятся медицинский спирт. Экономическая основа исчисления должна представлять такое количество спирта, чтобы один литр выдержанной водки облагался налогом намного выше, чем один литр пива. Дальнейшие дифференцирования видов напитков, с точки зрения политики сохранения здоровья, могут вытекать из особенно распространенных и одновременно приносящих ущерб здоровью причин по распитию, существующих в стране.

Также и налогообложение табачных изделий связано с историческими особенностями и причинами — подвергать налогообложению определенный продукт, потому что его использование, связанное с удовлетворением наслаждения, может дать большой экономический доход. Поэтому также как и при налогообложении алкоголя должен использоваться шанс последовательного осуществления принципа, направленного на сохранение здоровья. Согласно этому принципу экономическим масштабом налогообложения является количество никотина, создающее наслаждение, однако вредное для здоровья. Повышенное налогообложение сигарет оправдано из-за содержания в них смол, вредных для здоровья человека.

Одним из существенных налогов на потребление является налог на автомашины, который в Германии занимает по значимости шестое место. Также и налог на автомашины образует с экономической точки зрения постоянный источник налогов. Особенно в больших государствах, каким является Россия с относительно слабо развитым общественным транспортом автомашины экономически незаменимы на необозримый период времени. Меньшее значение имеют налоги на загрязнение улиц, как налог на собак или лошадей. Налог на упаковку, например, на посуду одноразового пользования, которая в настоящее время широко применяется в Германии, является классическим управленческим налогом, экономическая цель которого - достижение нулевого дохода. В действительности он не может рассматриваться как постоянный налоговый источник, так как предприятия, граждане, гастрономия могут довольно быстро перестроиться и улучшить свое поведение относительно окружающей среды.

Относительно налога на автомашины следует заметить, что он не только выходит за рамки других местных налогов на предметы потребления с фискальной точки зрения, но лишь частично соответствует с экономической точки зрения вышеупомянутому принципу, в рамках законодательства облагать налогом только частное потребление, приносящее вред окружающей среде. Что касается автотранспорта, используемого на производстве, то налог на автомашины действует также как налог на средства производства. Шмидт рекомендует привязать налог на автомашины к местной налоговой системе по следующим экономическим причинам:

1. наряду с муниципалитетами в рамках исключительного экономического права сбора налогов и использования налоговых средств наряду с налогами на землю должен назначаться еще один налог, дающий больший доход, а именно, при названной предпосылке государственной структуры России, которая предоставляет экономическому праву местного самоуправления первостепенное значение;

2. Налог на автомашины как эквивалентный налог пригоден для того, чтобы разъяснить оформление движения автотранспорта в городах внутри страны с точки зрения защиты окружающей среды и, наконец представляет допуск автотранспорта к эксплуатации на основе соответствующего обоснования для экономического взимания налога на автомашины в России, с точки зрения техники управления.

Налог на автомашины дает доходы, выходящие за пределы данной территории, поскольку автомашины перемещаются не только в пределах одной области и следовательно он экономически финансирует широкую сеть магистральных дорог, расположенных по всей стране. Было бы справедливо, если магистральные дороги могли бы финансироваться из доходов, получаемых от налогов с автотранспорта.

Предложение, переложить налог с автомобилей на налог на минеральные масла⁴⁹ является устаревшим, принимая во внимание экологическое оформление налога на автомашины. Также при налоге на автомашины право на издание законов органами местного самоуправления должно быть ограничено из-за отношений, выходящих за пределы данной территории.

3.4.2Поземельный налог

Поземельный налог является особым налогом на имущество. В кругу имущественных налогов он занимает специальное место, так как размер поземельного налога экономически влияет на стоимость земельного участка. Высокие поземельные налоги соответственно влияют на низкую стоимость приобретения земельных участков. Статус собственника из-за повышения поземельного налога в экономическом отношении приближается к статусу человека, имеющего наследственное право застройки. Размер поземельного налога экономически компенсируется тем, что предприятие и частное лицо за земельные владения должны меньше тратить и в результате этого меньшие затраты финансирования за счет привлечения средств со стороны. размер поземельного налога противодействует также спекулятивной склонности удерживать землю экономически бесприбыльной.

Эффект налога на имущество не возникает лишь тогда, если основа исчисления поземельного налога ограничивается тем, что законодательно ныне предоставляется российскому гражданину: экономическое пользование землей. Если поземельный налог распространяется также на экономическую стоимость строения, созданного самим гражданином или предприятием, тогда это расширение влияет на обложенное налогом имущество. Оно облагает налогом именно экономическую субстанцию имущества, созданного самим гражданином или предприятием. Высокий поземельный налог нельзя компенсировать низкими затратами на изготовление.

Изначальное ленное оправдание поземельного налога обнаружилось как начало для поземельного налога без эффекта налогообложения имущества. Через поземельный налог определяется часть общины в экономической субстанции своей территории. Поэтому Шмидт рекомендует в качестве экономической основы исчисления поземельного налога меновую стоимость земли. Это ограничение экономической основы исчисления стоимостью земли защищает не только экономическую субстанцию собственности, но представляет также существенное упрощение налога. Поземельный налог в основном может измеряться ориентировочными ценами, устанавливаемыми на земельные участки. Такие ориентировочные цены определяют в Германии независимые комиссии экспертов, которые образуются при коммунах⁵⁰.

Изначальное ленное оправдание поземельного налога соответствует экономическому оправданию поземельного налога по принципу эквивалентности. Инфраструктурные и экономические запланированные повинности органов местного самоуправления в РФ непосредственно определяют стоимость земельного участка, так что поземельный налог как муниципальный эквивалентный налог имеет хорошее оправдание⁵¹. Поземельный налог удовлетворяет также экономическую потребность в постоянном источнике налогов. Также и здесь нельзя исключить принцип экономической платежеспособности. Соответственно этому размер поземельного налога для лесо- и сельскохозяйственных предприятий должен учитывать низкий по отношению к площади земли фактический доход. Для земельных участков с небольшим экономическим или совсем малым фактическим доходом размер налога должен не превышать одного процента.

Система имущественного налогообложения, сложившаяся в настоящее время в большинстве стран мира, отличается от российской системы. Одним из основных отличий является включение в состав имущественных зарубежных налогов поземельного налога. В нашей стране поземельный налог отнесен к ресурсным платежам рентного характера и включен в систему местного налогообложения. Согласно российскому законодательству земля в настоящее время не является объектом свободной купли-продажи, окончательно не принята частная форма собственности на землю, не произведена кадастровая оценка всех земельных площадей. Земля хотя и является имущественным фактором создания стоимости, она ка таковая не включается в состав недвижимости. Из этого следует, что пока не будут решены проблемы правового регулирования земельных отношений, земельный налог не может характеризоваться в качестве имущественного налога. Однозначного мнения о решении этой проблемы нет и быть не может.

4Заключение

Развитие экономических и общественных отношений в нашей стране сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой, кредитно-денежной и других жизненно важных систем хозяйствования. Совершенствование распределительных стоимостных отношений – процесс, носящий производный характер, следовательно, в его основе должны находиться прежде всего высоко- технологичные и конкурентоспособные формы создания материальных благ. Однако это вовсе не означает, что сначала необходимо создать такие формы, а затем совершенствовать финансово-бюджетную, налоговую и другие системы распределения созданной стоимости. Производство и распределение стоимости в денежной форме неразрывны, и без отлаженного механизма финансирования, кредитования производительных сил нельзя обеспечить сколько-нибудь существенного продвижения к социально ориентированной рыночной экономике.

Налоговые отношения – отношения перераспределительного характера, поэтому от их развития также зависит общественный прогресс. В то же время они, основываясь на первичных распределительных отношениях, зависят от их совершенства. Из этого следует, что вся совокупность производственных отношений (экономических, финансовых, бюджетных, ценовых, кредитных, налоговых) зависит от уровня производительных сил, самым непосредственным образом определяет этот уровень. Таким образом, совершенствование экономики – это создание органичного единства между всеми фазами воспроизводства: производством, распределением, обменом и потреблением.

Характеристики

Список файлов реферата