Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

С иноверцев в мусульманских государствах взималась подушная подать, именуемая джизйа. Джизйа рассматривалась правоведами как выкуп за сохранение жизни при завоевании (налог на право носить голову - буквальный перевод понятия). Джизйе подлежали все мужчины, достигшие зрелости, кроме дряхлых стариков, инвалидов, рабов и нищих, до начала VIII века от нее освобождались также монахи. Канонические ставки джизйи были 12, 24, 48 дирхамов (в странах с золотым обращением — 1, 2, 4 динара) в зависимости от имущественного положения налогоплательщика⁹.

Джизйа впервые упоминается в Коране: “Сражайтесь с теми, кто не верует в Аллаха и в последний день, не запрещает того, что запретил Аллах и Его посланник, не подчиняется религии истины — из тех, которым ниспослано писание, пока они не дадут откупа своей рукой, будучи униженными”¹⁰. Однако средневековые правоведы сомневались, что здесь имеется в виду особый налог, а не просто единовременный откуп. Выделение джизйи в особый налог с индивидуальной ответственностью было завершено в начале VIII века и сопровождалось ухудшением положения податного населения, так как увеличилась общая сумма налогов по податным округам и исчезла помощь круговой поруки. В качестве одной из мер против уклонения от уплаты было применение свинцовых бирок-квитанций об уплате налога, которые носили на шее.

Теоретически джизйа должна была уплачиваться единовременно по истечении налогового года, но на практике она взималась частями. Ставки ее сохранялись неизменными и только в Османской Турции в связи с постоянным падением достоинства монеты государство время от времени специальным декретом устанавливало размер джизйи в ходячей монете. Нововведением было и обложение женщин, получивших в наследство землю.

Помимо джизйи существовал и поземельный налог, называемый харадж. Первоначально этим понятием обозначался всякий налог и дань с покоренных и употреблялся как синоним джизйи., особенно в тех случаях, когда дело касалось не налогов, собираемых в центре Халифата, а даней, поступавших по договорам и сбор которых производился вассальными правителями, когда действительно нельзя было отличить поземельный налог от подушной подати. Сначала считалось, что харадж платят только иноверцы, а мусульмане ушр (часть закята с продуктов земледелия, а также торговые сборы с мусульман). Однако увеличение числа новообращенных грозило серьезным сокращением поступлений, поэтому утвердилось представление, что статус хараджальных земель неизменен и не зависит от религии землевладельца или арендатора. Исламские законоведы (факихи) толковали харадж как плату, взимаемую мусульманским государством с жителей завоеванных областей за пользование его землями.

Первый земельный кадастр в Ираке и Сирии был проведен при Муавии, в Египте — в 725 году. В Египте харадж был индивидуальным налогом уже в XI веке, а в Ираке и в Иране — коллективным, лежащим на земледельцах каждого селения, связанных круговой порукой. Харадж взимался как натурой, так и деньгами, а иногда и в смешанной форме. Для Египта, например, было характерно обложение технических культур хараджем в денежной форме. Абу Иусуф считал смешанную форму наиболее справедливой, так как при изменении цен на продукты может понести ущерб либо государство, либо налогоплательщик¹¹.

Существовали три основные формы исчисления хараджа — мисаха, муката¢а и мукасама. В первом случае налог взимался в твердых ставках с единицы обработанной площади, во втором (обычно с больших земельных владений) определялась на много лет вперед твердая сумма (¢ибра), в третьем — взималась доля урожая. Эта форма была введена в Ираке при ал-Мансуре. Вне зависимости от способа исчисления хараджа размер его колебался около 1/3 урожая, поднимаясь временами (Ирак, начало IX века) до 2/5. Сбор хараджа мукасама натурой проводился при уборке урожая, денежный налог собирался в течении всего года, иногда даже месячными долями¹².

В мусульманских странах в соответствии с законами шариата и в настоящее время действует сложная система исламских налогов, которые можно охарактеризовать как религиозные, взимающиеся в целях обеспечения нужд мусульманской общины. Среди исламских налогов значительное место занимает налог с собственности, он берется в натуральной и денежной форме с семи видов собственности и прибыли:

1. заработной платы;

2. рудников;

3. вкладов;

4. имущества, приобретенного законным путем;

5. драгоценностей, добытых со дна моря;

6. военных трофеев;

7. земли, купленной у мусульманина.

Особое место в системе исламских налогов занимает закят, плательщиками которого являются только мусульмане. В ряде стран он стал практически обычным государственным налогом, уплачиваемым главой семьи (Пакистан, Бангладеш). Он взимается лишь с имущих мусульман, владельцев скота, драгоценностей, имеющих торговую прибыль, и уплачивается из расчета 2,5% от годового дохода¹³.

В Саудовской Аравии объектом обложения закятом является капитал, не вложенный в производство, чистый доход и замороженные источники. Если мусульманин скончался, не выплатив закята, то прежде всего из его средств платится налог, а затем уже выполняются все другие обязательства.

Для рассмотрения отдельных этапов становления налогов, эволюции теории налогов, необходимо иметь четкое представление о сущности и функции налогов. Несмотря на то, что налоги имеют многовековую историю, начальные основы налоговой теории стали создаваться только в ХVII веке. Здесь нельзя не отметить труды Вильяма Петти и прежде всего его “Трактат о налогах и сборах” — первый фундаментальный труд, где оригинально рассмотрены проблемы, имеющие актуальность и сегодня: каким образом ослабить недовольство налогоплательщиков, о способах распределения налогов, о проценте, о таможенных пошлинах и вольных гаванях, о подушном налоге, о лотереях, добровольных взносах и наказаниях.

Петти выделил целую главу на рассмотрение такого вида налога с населения как подушной налог. “Подушный налог – это налог на людей, налагаемый либо просто на всех без исключения, либо в соответствии с некоторыми присвоенными им определенными титулами или признаками отличия, т.е. либо в связи с простым почетом, либо в связи с некоторыми должностями, которых добиваются или которые несут по назначению, либо в соответствии с занятием некоторыми промыслами и профессиями, независимо от того, приносят ли эти титулы, должности или профессии Богатство или бедность, доход или расход, барыш или убыток”¹⁴. Критикуя сложную систему подушного налога, введенную в конце 1660 г. в Англии и оказавшуюся сразу же несостоятельной, Петти предлагает следующие виды этого налога:

1. Простой подушной налог, накладываемый на каждого человека в одинаковых размерах. “При этом приход уплачивает за тех, кто живет подаянием, родители – за своих малолетних детей и хозяева – за своих учеников и других лиц, не получающих заработной платы”¹⁵. К недостатку этого метода Петти относит его неравномерность — “лица, имеющие неодинаковые средства, платят все одинаково, и те, которым приходится нести наибольшие расходы на детей, платят больше всего”¹⁶, а к преимуществу — то, что этот налог может быть собран очень быстро и с небольшими издержками; кроме того, сумма сбора легко прогнозируется, поскольку известно число жителей; “в-третьих, он, по-видимому, будет пришпоривать всех людей к тому, чтобы они заставляли своих детей заняться каким-нибудь выгодным занятием, едва только они вырастут”¹⁷.

2. Обложение подушным налогом каждого человека с различием плательщиков “по их чисто почетным титулам, независимо от какой бы то ни было должности или профессии”. Этот способ, по мнению Петти, ведет к гораздо большей равномерности, чем предыдущей, поскольку титулованные лица обычно богаты.

Интересно мнение Петти о лотереях: “При лотерее люди, как правило, также облагают себя налогом, хотя и надеясь получить специальную выгоду. Лотерея поэтому есть, собственно говоря, налог на несчастных самонадеянных глупцов, людей, верящих в свое счастье или поверивших разным предсказателям, обещавшим им, что они будут иметь большой успех приблизительно во время и в месте розыгрыша лотереи, лежащем, возможно, к юго-западу от того места, где предсказывалась судьба. Однако поскольку мир изобилует такого рода дураками, то неудобно, чтобы всякий, кто захочет, обманывал бы всякого, кто захочет быть обманутым; напротив, правильно будет, если государь возьмет под свою опеку этих дураков, как это имеет место с лунатиками или идиотами”¹⁸.

Вильям Петти подробно рассматривает разные виды поземельного налога, десятину, акцизы, разные способы сбора денег, существовавшие в европейских государствах того времени, порчу монеты, бюджетные расходы. Особенное внимание он уделяет проблеме взаимоотношений государства и налогоплательщиков.

Столетием позже Адам Смит сформулировал "законы относительно всякого налога вообще" в своем "Исследовании о природе и причинах богатства народов". Он выделял четыре закона:

"Первый закон. Подданные всякого государства обязаны принимать участие в поддержании правительства, каждый по мере собственных своих средств, то есть в размерах доходов, получаемых ими под покровительством государства... Соблюдение этого закона или пренебрежение к нему составляет то, что называют равномерным или неравномерным распределением налога.

Второй закон. Подать или часть налога, уплачиваемая каждым подданным, должна быть определена, а не произвольна. Время ее уплаты, способ взимания и количество взноса должны быть точно и строго определены как для лица, платящего налог, так и для всего общества. В противном случае каждый гражданин отдается более или менее на произвол сборщика, который может в таком случае или увеличить пошлину по неприязни к плательщику, или же под влиянием угрозы чрезвычайных поборов вынудить у него подарок или какую-нибудь услугу... Из опыта всех народов, ничто не причиняет такого огромного зла, как самая незначительная неопределенность в налоге.

Третий закон. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольше удобств для плательщика.

Четвертый закон. Налог должен взиматься таким образом, чтобы он извлекал из народа как можно менее денег, сверх того, что поступает в государственное казначейство, и в то же самое время чтобы собранные деньги оставались возможно малое время в руках сборщиков. Налог может извлекать из народа большее количество денег, чем такое требуется нуждами казны, или оставить эти деньги вне распоряжения казначейства, четырьмя различными способами. 1) Взимание налога может требовать большого числа чиновников, содержание которых поглотит большую часть налога, а личное лихоимство их предоставит новый прибавочный продукт на народ. 2) Налог может стеснить промышленность народа и отстранить ее от некоторых отраслей труда и торговли, которые доставили бы занятие и средства существования большому числу лиц. Поэтому, между тем как с одной стороны он принуждает народ к уплате, с другой -он уменьшает, или, может быть, уничтожает некоторые источники, которые бы доставили народу средства внести налог. 3) Конфискации, пени и другие наказания, которым подвергаются несчастные, покушающиеся увернуться от налога, легко могут разорить их и уничтожить таким образом пользу, которую получило бы общество от употребления их капиталов. Чрезмерный налог служит великим искушением к обману; но наказания за уклонение естественно увеличиваются с усилением искушения к обману... 4) Подвергая народ беспрерывным посещениям и ненавистным осмотрам сборщиков, налог может вызвать множество бесполезных беспокойств, прижимок и притеснений; и хотя бы, строго говоря, притеснение и не сопровождалось материальным ущербом; оно, разумеется, равноценно издержкой, которую человек охотно бы откупился от него. Вследствие этих четырех обстоятельств, налог часто оказывается несравненно более тягостным для народа, чем выгодным для государя”¹⁹.

Таким образом, Смит вывел следующие фундаментальные принципы налогообложения:

• всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;

• определенность;

• простота и удобство;

• налоги должны взиматься с меньшими издержками, не ложась тяжким бременем на налогоплательщиков.

Перечисленные принципы налогообложения не утратили своего значения и в современных условиях. К ним можно добавить такие принципы, как однократность налогообложения, стабильность, обязательность и справедливость. Государства на каждом отдельном этапе с учетом экономического состояния и программных задач строят свои налоговые системы с приоритетом в отборе тех принципов, которые являются наиболее актуальными.

2Налоги и налогообложение

Финансовая деятельность государства - это деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование. Финансы государства являются системой сообщающихся сосудов. Недобор или переизбыток средств в каком-либо звене финансовой системы приводит к тому, что систему начинает лихорадить в целом. Так в современных условиях становления рынка в России при существующем большом бюджетном дефиците сокращается бюджетное финансирование, растут неплатежи, растет инфляция, падает курс рубля. В связи с переходом к рыночной экономике очень важно понять роль государства в регулировании, аккумуляции , перераспределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономической безопасности, во-первых, как мощный ресурсный фактор, находящийся в руках государства, а значит, и инструмент воздействия на экономику. Во-вторых, – как механизм обратной связи и зависимости государства от субъектов экономики (физических и юридических лиц, территорий и т.п.). Таким образом, налоговый механизм может выступать в качестве средства обеспечения безопасности или, наоборот, быть инструментом усиления угроз и рисков. Это зависит от конкретной ситуации, особенностей переживаемого страной этапа экономического развития, характера проводимой хозяйственной политики и стабильности государственной власти.

2.1Понятие налога

Расширяющийся в последние годы в нашей стране процесс приватизации государственной собственности и становление рынка изменяют содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все большее значение приобретают налоговые методы их аккумуляции.

Налоги – естественный атрибут любого общества, в котором публичная власть отчуждена от собственности или не располагает собственными источниками доходов в размере, обеспечивающем исполнение возложенных на нее обществом функций.

Характеристики

Список файлов реферата