NALOGI1 (738908), страница 7

Размер облагаемого совокупного годового дохода

Ставка

До 10 млн. руб.

12%

От 50000001 руб. и выше

9,2 млн. руб. + 30% с суммы, превышающей 50 млн. руб.

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

'::,::,:-,;:-. " '#:;-,,) #-:

в) налог исчисляется с облагаемого совокупного дохода, т.# производятся все предусмотренные Законом вычеты (при усло вии представления необходимых документов);

г) налог исчисляется и удерживается ежемесячно по доходу полученному с начала календарного года, с зачетом ран# удержакной суммы налога;

#. Налоеооаюжемие ао#оаое, иовучаемъю ме ио мес#д

осжюмой райпюы (службы, учебы).

В эту группу включаются любые доходы (в том числе щ предпрыммательской деятельности), получаемые физическивщ лицами от других предприятий, учреждений, организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринима- телей, наряду с доходами по основному месту работы (службы, учебы), Здесь, как и в первой группе доходов, обязанкость ис- числения и удержания налога лежит ка источнике выплаты дохода; здесь также налог исчисляется и удерживается ежеме- сячно с общей суммы дохода, начисленного с начала года, но из последней в качестве вычета исключаются только суммы, удержанные' в Пенсионный фонд РФ.

3. Навмжблмкекие дамодов ош иредиринимаюельской деятавъмостюи и друаих доюодое.

К этой группе относятся получаемые в течение капендарного года: доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица; доходы лиц, не имеющих основного места работы (службы, учебы), от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц со- гласно договорам гражданско-правового характера; доходы от сдачи внаем или в аренду движимом и недвижимого имущест- ва; доходы из источников за пределами РФ, получаемые лица- ми, имеющими постоянное место жительства в РФ; другие до- ходы, не включаемые в первые две группы.

В этой группе доходов:

а) предприятия, учреждения, организации и физическИ#

лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, пр#- изводят исчисление и удержание налога при выплате доходов лицам за работу по гражданско-правовым договорам;

б) налоги с доходов из других источников исчислжотся на- логовыми органами на основе представляемых им налогопла- тельщиками деклараций о предполагаемых в текущем году д#

]5

ходах и уплачиваются авансовыми платежами в 3 срока – к #

рю#, к 15 августа и к 15 ноября согласно платежным извеще- #ям налоговых органов; в) лица, получающие доходы этой группы, обязаны в тече-

ние года вести учет полученных доходов и произведенных рас- #одов, связанных с получением этнх доходов. По окончании

#да, они не поздвее 1 апреля представляют в наиоговый орган декларацию о фактически полученных доходах и расходах за род, источниках их получения и суммах начисленного и упла- ченного налога;

г) при исчисленин налога по фактически полученным дохо- дам из совокупного годового дохода налоговыми органами про- изводятся вычеты сумм документально подтвержденных рас- ходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Прави- тельством РФ, и другие вычеты, предусмотренные Законом (если они не были учтены при налогообложении по месту основной работы).

Разница между суммой налога, исчисленной налоговым ор- ганом по доходам прошедшего года, и суммой налога, уплачен- ной плательщиком в течение года, подлежит взысканию с плательщика (или возврату ему) не позднее 15 июля года, сле- дующего за прошедшим.

При взимании налога с иностранных граждан и лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, учитывается специфика получения ими отдельных видов доходов.

ф 5. НАПОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Порядок взимания налогов установлен Законом РФ от 9 де- кабря 1991 г. «0 налогах на имущество физических лиц», дей- #ующим с изменениями и дополнениями1.

Платвевэщмиами налогов являются граждане РФ, ино- с#анные граждане и лица без грыкданства, имеющие на тер- Ритории РФ в собственности имущество, отнесенное законода- #лем к объектам обложения.

Закон вьщеляет имущество двух групп.

См.: ВВС РФ. 1992. М8. Ст. 362; 1993. М4. Ст. 118. СЗ РФ. 1ЖИ. Мя 16. Ст. 1863;

1996. Мю 5. Ст. 346 (сг. 1 д. 5).

[[

При возникновении права на льготу в течение кален4арного года перерасчет напога производится с месяца, в котором воз никл# эт# щ)эв#.

Лица, имеющие согласно Закону право на льготы, должц# для его реализации представить в наломвый орган предусмот ренные Законом документы.

Дополнительные льготы по налогам на имущество могур устанавливаться органами представительной власти автоном- ной области, автономных округов и органами местного само- управления.

l']

'[

!'#'1#,1]!(."'

Налог взимается в соответствии с Законом РФ от 12 декабря 1991 г. «0 налоге с имущества, переходящего в порядке насле- дования или дарения», действующим в настоящее время с из- менениями и дополнениями1.

Плапильщмками налога являются граждане РФ, лица без грмкданства и иностранные грыкдане, которые приниммот в собственность в порядке наследования или дарения имуще- ство определенных в Законе видов, являющееся объемюом обложения. Это:

жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садовых то-

вариществах, земельные участки;

паенакопления в жилацно-строительных, гаражно-строитель-

ных и дачно-строительных кооперативах;

стоимость имущественных и земельных долей (паев); суммы, находящиеся во вкладах в банках и др. кредитныХ

учреждениях; средства на именных приватизационных счетах фИ- зич#ских лиц;

ценные бумаги в их стоимостном выражении;

предметы антиквариата и искусства; ювелирные и бытовые

изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лоЖ таких изделий; валютные ценности;

автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхтМ другие транспортные средства.

Кадог взимается при условии вьщачи лицами, уполномочен- # совершать нотариальные действия, свидетельств о праве ц® даследство или удостоверенил ими договоров дарения1, если ущ# стоимость переходящего в собстэенность физического лица ества превышает установленный Законом его иеойиажкый ®д#дмул« При наследовании он составляет 850-кратный мини- ный размер оплаты труда, при дарении – 80-кратный.

Стоимость имущества, с которой исчисляется налог, опреде- дяется на день открытия наследства (день смерти наследода- #дя или день вступления в законную силу решения суда об уьявлении его умершим) или удостоверения договора дарения.

Есди физическому лицу в течение календарного года неод- нократно переходит имущество в порядке дарения от одного и того же физического лица, налог исчисляется с общей стоимос- ти имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Налог исчисляется по установленным Законом ставкам, ко- торые дифференцируются в зависимоети от стоимости иму- щества и категории шщ, его пояучающих.

Порядок исчисления налога с наследуемого имущества и по- рядок налогообложения имущества при дарении не совпадают. Различия касаются размера необлагаемого минимума, величи- ны и оснований дифференциации ставок налога, льгот.

Налогообложение наследуемого имущества более «щадящее». Ставки налога с неы дифференцируются, увеличиваясь в за-висимости от стоимости имущества и степени родства наслед- ников. С учетом стоимости все имущество подразделяется на 3

1 группа – включает имущество счоимостью свыше 850-крат- Ного юаммы#ного размера оплаты труда до 1700-кратного мини- #ыъного ее размера;

2 группа – имущесню счоимостью от 1701- до 2550-кратного

#?иыального размера оплачы труда;

# группа – имущество сшимостью свыше 2550-кратного мини-

#ного размера оплаты труда

Внутри каждой группы устанавливаются три поступательно

##растающие в зависимости от степени родства ставки:

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1 См.: ВВС РФ. 1992. М 12. Ст. 593; 1993. Мв 4. Ст. 118; Ф 14. Ст. 486. САПП #

1993. М 50. Ст. 4861; СЗ РФ. 1995. Мв 5. Ст. 346 (ст. 1 п. 6).

1 Фя лиц, пракиваощих за предапами РФ, – при усповии офщмимщи уполно-

мочвнными лицами праеа собственности на это имущество.

233

1

1

1

1

' #1(l11 !

232

1

1

1

1

1

t#:

(

!

,!##

!

!

!

!

#[1! (

!

!!

1) наследникам первой очереди (дети, супруг, род### умершего);

2) наследникам второй очереди (братья, сестры умерщ## дед, бабка обоих родителей);

3) другим наследникам.

Например, при унаследовании имущества 1 группы налог ц#.

числяется с наследников первой очереди по ставке 5 процентов, ц с «других наследников» 20 процентов стоимости наследуемо# имущества; при наследовании же имущества 3 группы налого## ставки составят соответствижо 127,5-кратный юаммы#ный раз- мер оплаты труда + 15 процентов счоимости имущества, превы шающей 2550-кратный минимю#ный размер оплаты труда, и 425-кратный мыммальный размер + 40 щюцежов счоимосщ имущества, превышающей 2550-кратный жащмы#ный размер оплйты Щ#д#

Для исчисления калога с имущества, переходжцего в поряд- ке дарения, имущество в зависимости от его стоимости подраз- деляется законодателем на четыре группы. Первая группа включает имущество стоимостью от 80- и до 850-кратного ми- нимального размера оплаты труда. Границы остальных трех групп по количественным параметрам соответствуют групповой дифференциации наследуемого имущества.

В каждой группе устанавливаются по две ставки: а) детям и родителям; б) другим физическим лицам. Ставки налога значи- тельно выше ставок, применяемых при налогообложении иму- щества, переходящего в порядке наследования.

Например, при дарении детям и родителям (наслещюки пер- вой очереди) имущества стоимостью от 851- до 1700-кратного ми- нимы#ного размера оплаты труда налог составит 23,1-кратный мияимальный размер оплаты труда + 7 процентов стоимости, превышающей 850-кратный минимальный размер оплаты тр#- да, а при унаследовании ими имущества той же стоимости – только 5 процентов его стоимости.

Установленными законодателем льапвамм предусматри вается освобождение от налогообложения всего или отдельн# видов имущества, переходящего в порядке наследования иМ дарения.

Освобождается от налогообложения: имущество, переше4- шее в порядке наследовакия илм дарения другому супр7ГУ!

234

®ддые дома и транспортные средства, перешедшие в порядке цаследовакия инвалидам 1 и П групп; жилые дома (квартиры) # даенакопления в ЖСИ, если наследники (одаряемые) про- ®двали в них совместно с наследодателем (дарителем) на день д#рытия наследства (или оформления договора дарения); д#ущество лиц, погибших при исполнении обязанностей по за- щите СССР и Российской Федерации или гражданского долга до спасению человеческой жизни, охране правопорядка и гос- #обственности; транспортные средства, переходящие в порядке цаследования членйи семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Обязанность исчисления налога возлагается на налоговые органы Уплата налога производится плательщиками на осно- вании платежного поручения налогового органа в трехмесяч- ный срок со дня его вручения

Физические лица, проживающие за пределжи РФ, обязаны уплатить наиог до получения документа, удостоверяющего их право собственности на имущество.

О

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1