ref12019 (716581), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Рис.24 Общий фонд заработной платы промышленно – производственных рабочих
На основании данных таблице 24 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству товарной продукции
ΔФЗПотн.=ФЗПф–ФЗПскор.=ФЗПфппп–(ФЗПт.пер*Квп+ФЗПпл.пост)
где: ΔФЗПотн. – относительное отклонение по фонда заработной платы;
ФЗПф – фактическое фонд заработной платы;
ФЗПскор. – фонд заработной платы плановый, скорректируемый на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпямер.,ФЗПпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
ΔФЗПотн. = 10621,46-(3410,73*1,4189+5330,85) = + 451,1252тыс. руб.
При расчете относительного отклонения по ФЗП можно использовать поправочный коэффициент (Кпер.), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде
Поправочный коэффициент отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде и показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔТП%)
Следовательно, на данном предприятие имеется и относительный перерасход ФЗП равный 464,672тыс. руб.
Далее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (ТП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (Отi)
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по ФЗП (переменная часть) необходимы данные приведенные в таблице 25.
Таблица 25
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. ФЗП план | 3410,73 |
| 2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции | 4839,48 |
| 3.По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру УЗППЛ = 0,055 | 6799,11 |
| 4. Фактически при фактически удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда | 3057,87 |
| 5. Фактически | 4663,6 |
| 6. Отклонение от плана | |
| - абсолютное | 1252,87 |
| - относительное | - 175,88 |
1.6.1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ФЗП
Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП приведен в таблице 26
Таблица 26
Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП, тыс. руб.
| Фактор | ΔФЗПАБС. | ΔФЗПОТН |
| 1. Объем производства продукции, шт. | + 1428.75 | - |
| 2. Структура произведенной продукции | + 1959,63 | + 1959,63 |
| 3. Удельная трудоёмкость продукции | -3741,24 | 3741,24 |
| 4. Уровень оплаты труда | 1605,73 | 1605,73 |
| Итого: | + 1252,87 | - 175,88 |
Результаты расчетов говорят о том, что на данном предприятие имеется относительный перерасход переменной заработной платы. Он может произойти из-за опережающих темпов роста заработной платы по отношению к росту производительности труда, а также за счет изменения структуры производства.
1.6.2. АНАЛИЗ ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ ФЗП
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = ЧР * ГЗП
ФЗП = ЧР * Д * ДЗП
ФЗП = ЧР * Д * ЧЗП
где ЧР – численность работающих
ГЗП – среднегодовая заработная плата
Д – количество отработанных дней одним рабочим за год
П – средняя продолжительность рабочей смены, час
ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.
Исходные данные приведены в таблице 27
Таблица 27
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы рабочих
| Показатели | По плану 2001 г. | Фактически 2001 г. | Отклонение ( + - ) |
| 1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел. | - 58 | ||
| 2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дней | 216 | 203 | - 13 |
| 3. Средняя продолжительность рабочей смены, час. | 8 | 7,7 | - 0,3 |
| 4. Фонд повременной оплаты труда рабочих, тыс.руб. | 3260,3 | 2941,9 | - 318,4 |
| 5. Заработная плата одного рабочего, руб. | |||
| - среднегодовая | 7512 | 7824 | + 312 |
| - среднедневная | 34,77 | 38,54 | + 3,77 |
| - среднечасовая | 4,34 | 5 | + 0,66 |
Расчет влияния факторов, проведенных в табл. 27, можно произвести способом абсолютных разниц
Итого: (-435696)+ (+117312)= -318384тыс.руб.
В том числе ΔФЗПгзп. изменилась за счет:
Итого: (-169,711)+(-101,337)+(+395,542)=124,494тыс.руб.=>к 117,312тыс.руб.
Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты и увеличение среднегодового заработка произошла в основном за счет уменьшения численности рабочих повременщиков. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
На изменение ФЗП служащих могли повлиять численность и среднегодовой заработок.
1. На данном предприятии численность служащих снизилась на 22 человека
- по плану 15 + 180 + 198 = 393 человека
-по факту 9+170+192 = 371 человек 371 - 393 = -22человек
2. Оплата труда служащих:
-по плану 1328,12 тыс. руб.
-по факту 1436,5 тыс. руб.
3. Среднегодовая заработная плата на одного человека
-по плану 1328,12 / 393 =3,38тыс. руб.
-по факту 1436,5 / 371 = 3,87тыс. руб.
4. Должностной оклад в среднем на одного человека
-по плану 3,38 * 1000 /12 = 281,67 руб.
-по факту 3,87* 1000 / 12 = 322,5руб.
5. ФЗП служащих изменился за счет изменения численности
Итого: (-74,36)+ (+181,79) = 107,43тыс.руб. => 108,38тыс.руб.
1.6.3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФЗП
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются показатели, приведенные в таблице 28
Таблица 28
Показатели эффективности использования фонда заработной платы ППП
| Показатели | По плану 2001 г. | Фактически 2001 г. | Отклонение (+ - ) |
| 1. Производство продукции ТП, тыс. руб. | + 25725 | ||
| 2. ФЗП ППП, тыс. руб. | 8741,58 | 10621,46 | + 1879,88 |
| 3. Производство ТП на рубль ЗП, тыс. руб. | 7,02 | 8,20 | + 1 |
| 4. Реализовано продукции, тыс. руб. | 60566 | 75795 | + 15229 |
| 5. Выручка на рубль ЗП, тыс. руб. | 6,92 | 7,13 | + 0,21 |
| 6. Сумма валовой прибыли от реализации продукции, тыс. руб. | 9084,9 | 12885,15 | + 3800,25 |
| 7. Сумма валовой прибыли на рубль ЗП, тыс. руб. | 1,03 | 1,21 | + 0,18 |
| 8. Сумма чистой прибыли (30% по плану, 31% по факту от суммы валовой прибыли), тыс. руб. | 2725,47 | 3994,39 | + 1268,92 |
| 9. Сумма чистой прибыли на рубль ЗП, руб. | 0,31 | 0,37 | + 0,06 |
| 10. Сумма реинвестированной прибыли (55% по плану, 60% по факту от суммы чистой прибыли), тыс. руб. | 1499 | 2396,63 | + 897,63 |
| 11. Сумма реинвестированной прибыли на рубль ЗП, тыс. руб. | 0,17 | 0,22 | + 0,05 |
Рис.25 Выручка на рубль ЗП
Из таблице 28. видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
