Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Последняя, четвертая категория, включает в себя налогоплательщиков, освобожденных от налогообложения (так называемые пенсионные программы, некоммерческие организации, органы власти штатов и органы власти на местах). Это — налогоплательщики многих учреждении социальной сферы и управления с совершенно особыми потребностями с точки зрения обслуживания налоговым ведомством. Хотя обычно налогоплательщики этой категории освобожда­ются от выплаты налога на прибыль, они дают более 190 млрд. долл. в год поступлений в виде отчислений в фонды социального страхования и налогов, удерживаемых со служащих у ис­точника. Кроме того, под контролем налоговой службы находятся необлагаемые активы сум­марной стоимостью 5 трлн. долл.

Налогоплательщики этой категории под прикрытием освобождения от налогообложения могут задуматься коммерческой деятельностью, уходя тем самым от уплаты налогов. Поэтому, освобождение от налогов вовсе не означает ос­вобождение от внимания со стороны налогового ведомства.

Ожидается, что построение налогового ве­домства с ориентацией на обслуживание четы­рех упомянутых категорий налогоплательщиков позволит сократить количество промежуточных звеньев управления и ускорить прохождение информации по вертикали. Это облегчит пони­мание задач административным руководством и позволит добиться общего повышения ответственности исполнителей.

В каждом подразделении будет создана своя группа управления. Организация работы с оп­ределенной категорией налогоплательщиков, имеющих примерно одинаковые отношения с налоговой службой, позволит быстро распозна­вать возникающие проблемы, находя наиболее оптимальные способы их решения, и вырабаты­вать адекватную реакцию налоговых органов.

Большое значение в процессе модернизации СВД предполагается придать решению проблемы правильного выбора внутренних «про­изводственных показателей». В настоящее время показатели качества работы в СВД ори­ентированы на оценку исполнения внутренних процедур, не отражают настроений налогопла­тельщиков и степень их удовлетворенности рабо­той налогового ведомства. Новые показатели будут связаны с внешними оценками, соответство­вать главным целям СВД и будут учитывать:

- общий уровень налогопослушания данной категории налогоплательщиков;

- удовлетворенность клиентов налоговой службы — налогоплательщиков — уровнем ил обслуживания;

- удовлетворенность сотрудников налоговой службы своей работой;

- интенсивность усилий, предпринимаемых сотрудниками налогового ведомства в направлении совершенствования внутренних технологи­ческих процедур

Одним из направлений модернизации СВД является переоснащение этой службы вы­числительной техникой. Известно, что компью­терные системы являются существенным фак­тором, организующим технологические опера­ции внутри ведомства и в значительной степени отражающим его сложившуюся организацион­ную структуру. Переосмысление технологиче­ских процедур и перестройка организационной структуры ведомства создадут основу для эффективного перехода на новую технику.

Представив на суд общественности новую концепцию модернизации налоговой службы, СВД планирует провести ее всесторон­нюю оценку, а затем составить четкий график ее реализации. Концепцию предполагается об­судить как с работниками своего ведомства, так и с внешними консультантами. В качестве од­ного из них была выбрана консультационная фирма по международному менеджменту к тех­нологии Booz-Allen & Hamilton, которая выпол­нит оценку рисков и анализ проекта модерни­зации.

II. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ФРГ.

Специального налогового ведомства в ФРГ не существует. Налоговые инспекции входят в финансовую систему, структура построения которой здесь довольно своеобразна. Она отражает федеративное построение государства, относительную самостоя­тельность земель: существует Федеральное министерство финан­сов и земельные министерства финансов. В каждой земле, кроме того, есть так называемая Верховная финансовая дирекция (Глав­ное финансовое управление), подчиненная одновременно и Фе­деральному, и земельному министерствам финансов (является и федеральным, и земельным органам). Верховной финансовой дирекции подчинены налоговые инспекции и таможенные ор­ганы.

К примеру, общая численность работников Министерства финансов зем­ли Шлезвиг-Гольштейн, Верховной финансовой дирекции и на­логовых инспекций — 4 тыс. человек (в Минфине —200 сотруд­ников, а в Верховной финансовой дирекции —400).

В Федеральном министерстве финансов наряду с другими имеются управления: пошлин и акцизов, имущества и налогов со сделок, финансовых взаимоотношений между Федерацией и землями. Они занимаются и земельными налогами, но указаний землям давать не могут. В земельном Министерстве финансов существует налоговый отдел с подразделениями по отдельным налогам.

В Верховной финансовой дирекции, являющейся по существу посредническим органом, также есть отдел пошлин и налогов на предметы потребления, относящийся к федеральной части дирекции, и отдел налогов на имущество, относящийся к зе­мельной части. Наряду с федеральными и земельными государ­ственными чиновниками в ФРГ имеются консультанты по на­логам. Это не работники Министерства финансов, но последний выдает им лицензию на право деятельности. Они дают платные консультации. Профессия весьма необходимая, так как налоговое законодательство ФРГ довольно сложно.

В налоговых инспекциях трудятся от 100 до 300 человек. Например, всего в 20 налоговых инспекциях земли Шлезвиг-Гольштейн насчитывается 3450 сотрудников (примерная численность опре­деляется из расчета один сотрудник на 600 жителей района). Инспекцию возглавляет начальник, как правило юрист. Юристы возглавляют и отделы, которые, в свою очередь, разделены на подотделы: правовой, по налогу с зарплаты, по автотранспорту, по налогу с оборота предприятий, по налогу с приобретения земельных участков. Имеется оценочный отдел — по оценке иму­щества, земельных участков, сельхозпредприятий и угодий, что необходимо при расчете налога с наследства. Кроме того, есть подотделы рассрочки платежей, регистрации НДС, проверки предприятий (крупные предприятия проверяются специальным отделом Верховной финансовой дирекции), автоматизации про­цессов работы. В налоговой инспекции есть финансовая касса со штатом конфискаторов.

В больших инспекциях существуют отделы налога с юриди­ческих лиц, следственные и розыскные отделы (заметим, что в ФРГ нет специальной налоговой полиции и в случае сопротив­ления привлекается обычная). В одной из инспекций г. Киля действует единственный на всю землю Шлезвиг-Гольштейн отдел наследства и подарков. Земли в ФРГ делятся на общины, и везде в них имеется налоговый отдел.

Здесь существует четыре уровня государственной службы, каждому из них соответствует определенная степень образования и номенклатура должностей. От их категории зависит и размер заработной платы. К низшему (А1—А5) уровню службы относятся завхоз, курьер и т. п. Средний уровень (А5—А9) предполагает наличие аттестата зрелости и двухгодичного обучения в финан­совой школе (должности ассистента, секретаря, инспектора служ­бы). Категория А9 — начальная для повышенного уровня службы (А9—А13), здесь необходимо специальное трехлетнее образова­ние. Эта категория является начальной для налоговых инспек­торов, их месячный оклад составляет 2147 марок. После категории А13 —высший уровень службы (А13—А16), к ней относится ру­ководство инспекций. Оклад каждого работника (на той же долж­ности) автоматически повышается каждые два года. Например, начальный оклад сотрудника среднего уровня службы (категория А5) с 1716 марок возрастает через два года до 1779 марок. После 18 лет службы максимальный оклад в этой должности составит 2259 марок.

Кадровые ресурсы налоговой инспекции земли Бранденбург: общая численность специалистов —2800 человек, из них рабочие и младший обслуживающий персонал —122 человека (4,35%); работники среднего уровня службы с административно-хозяйст­венными функциями —1807 (64,55%); повышенного уровня служ­бы, инспекторы и другие специалисты —838 (29,93%); высшего уровня службы (руководители)—33 человека (1,17%).

Органы финансового сыска ФРГ работают в тесном взаимо­действии с уголовной полицией и прокуратурой. Они могут проводить расследование как по запросам последних, так и по собственной инициативе. Сотрудники финансового сыска при­нимают также участие в следственных мероприятиях по уголов­ным делам, если они касаются наряду с другими обстоятельствами правонарушений в сфере налогообложения.

Всеобъемлющий финансовый контроль за денежными опе­рациями населения со стороны налоговых служб, а через них и со стороны правоохранительных органов и спецслужб в странах с развитой рыночной экономикой стал возможен на основе бурного развития систем безналичных расчетов с широким исполь­зованием компьютерных систем. Наделение налоговых служб этих стран правами и функциями правоохранительных органов, в частности создание в их рамках подразделений финансового сыска, которые используют специфические методы работ, харак­терные для спецслужб, позволило существенно повысить эффек­тивность финансового контроля в области налогообложения, а тесное взаимодействие налоговых служб с правоохранительными органами, прежде всего в части обмена информацией, способ­ствовало заметной активизации борьбы с определенными видами преступлений.

1. Налоговая полиция ФРГ – «Штойфа»: права и полномочия.

Специальным органом ми­нистерства финансов ФРГ, в компетенцию которою входят вопросы практической реали­зации налоговой политики страны, является налоговая полиция - "Штойфа" (“Steufa”).

Налоговая проверенная полиция начала функциони­ровать в 1922 году. Однако наименование "служба налогового преследования" (Steuerfahndungstelle) - "Штойфа" офици­ально введено в 1934 году приказом имперского мини­стерства. В настоящее вре­мя не существует единой организации налогового сы­ска. Земли ФРГ, каждая в соответствии со своим зако­нодательством, создали собственные структуры.

В большинстве земель "Штойфа" является составной частью министерства финансов. Исключение составляют г. Бремен и земля Северный Рейн-Вестфалия, где налоговый розыск входит в Главную финансовую дирекцию. Налоговый розыск наделен такими же правами, что и криминальная полиция: сотрудники "Штойфы" имеют право на проведение обысков, личный осмотр, на доступ к любым интересующим их документам и, при необходимости на безусловное их изъятие в интересах проводимого расследования, на задержание подозреваемых лиц. Правда, сотрудники налогового розыска не имеют права носить оружие.

Оперативно-розыскные под­разделения и следственный ап­парат "Штойфы" занимаются расследованием правонаруше­нии, связанных с сокрытием доходов и уклонением от упла­ты налогов, а также под про­курорским надзором осуществ­ляют специальные оперативные мероприятия по выявлению, предупреждению и пресечению различных видов преступлений в экономической сфере.

Необходимо отметить, что Уголовный кодекс Германии содержит лишь три параграфа, предусматривающих ответ­ственность за правонарушения в сфере налогообложения.

Так, § 353 предусматривает ответственность за незаконное взимание непредусмотренных сборов и уменьшение платежа. Часть первая данного парагра­фа устанавливает, что должно­стное лицо, завышающее раз­мер налогов, сборов или дру­гих выплат для общественной кассы, если оно знает, что должник обязан выплатить значительно меньшую сумму или не платить ее вообще, и при этом указанное выше должно­стное лицо противоправно не вносит в кассу данную завы­шенную сумму целиком или частично, наказывается лише­нием свободы от 3 месяцев до 5 лет. Часть вторая указывает, что так же наказывается долж­ностное лицо, которое при служебных выплатах денежных сумм или натуральных выдачах противоправно удерживает их и учитывает выплату как полно­стью выданную.

Параграф 355 УК ФРГ уста­навливает ответственность за нарушение налоговой тайны в виде лишения свободы на срок до двух лет или денежного штрафа - для тех, кто неправо­мерно:

1) разглашает или исполь­зует сведения о другом лице, ставшие ему известными как должностному лицу:

а) в ходе процесса по делу, подлежащему ведению админи­стративных учреждений или по налоговому делу,

б) в ходе уголовного произ­водства по налоговому право­нарушению или производства по назначению и взиманию штрафа за налоговое наруше­ние,

в) по другому поводу вслед­ствие сообщения финансовому органу или законно предписан­ного представления платежно­го извещения в финансовый орган, или представления об обложении налогами;

2) разглашает или исполь­зует чужую производственную или коммерческую тайну, ко­торая стала ему известна как должностному лицу в ходе на­званного производства.

К должностным лицам при­равниваются:

— лица, специально упол­номоченные на выполнение публичных обязанностей;

— эксперты, выполняющие должностные функции;

— служители церкви и дру­гих религиозных обществ пуб­личного права, выполняющие должностные функции.

Данное деяние преследует­ся только по заявлению началь­ника по службе виновного лица или потерпевшего. При деяни­ях, совершенных экспертом, выполняющим должностные функции, руководитель учреж­дения, которого касается про­изводство, вносит предположе­ние о возбуждении уголовного дела помимо потерпевшего.

Ответственность за нарушение обязанности ведения бух­галтерских книг предусмотрена § 283b УК ФРГ. Лишением свободы на срок до двух лет или денежным штрафом наказыва­ется:

1) тот, кто не ведет торго­вые книги, хотя это является его законной обязанностью, или ведет эти книги, но изме­няет их таким образом, что зат­рудняет представление о своем имущественном положении;

2) утаивает, скрывает, раз­рушает или повреждает торго­вые книги либо иную докумен­тацию, хранение которой яв­ляется его обязанностью, ус­тановленной торговым правом, до истечения срока хранения, предусмотренного законода­тельством, и тем самым затруд­няет представление о своем имущественном положении;

3) нарушая торговое право:

а) составляет баланс таким образом, что затрудняет пред­ставление о своем имуществен­ном положении,

Характеристики

Список файлов реферата