25869-1 (714890), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Совместный аудит индивидуальных налогоплательщиков налоговыми службами Федерации и штатов проводится в редких случаях, за исключением связанных с акцизными налогами на автомобильное топливо (когда предварительное расследование налоговыми службами Федерации или штата выявило уголовно наказуемое уклонение от уплаты налога).
Незначительную роль играет и взаимодействие налоговых служб Федерации и штатов по контролю за уплатой акцизов на алкогольные напитки и табачную продукцию, за исключением рабочего сотрудничества местных отделений. Федеральный закон, однако, требует чтобы производители табачных изделий и алкогольных напитков сообщали в налоговую службу штата обо всей продукции, поставленной действующим в нем оптовым продавцам. Такая информация оказывает огромную помощь в обеспечении уплаты налога со всей продукции, поступающей в распределительную сеть отдельного штата.
Определенное взаимодействие налоговых служб Федерации и штатов существует и по сбору недоимок, хотя недоимщик часто должен и той, и другому. Фактически эта область является предметом трений между налоговыми службами двух уровней, так как каждая из них пытается добиться приоритета в случае, когда ресурсов для покрытия всех недоимок недостаточно.
1.3. Взаимодействие налоговых служб по оказанию помощи налогоплательщикам.
Налоговые службы Федерации и штатов тесно сотрудничают по оказанию содействия налогоплательщикам, разрабатывают и претворяют в жизнь совместные или объединенные программы по подготовке и обучению частнопрактикующих юристов и консультантов, занимающихся вопросами налогообложения, по обеспечению совместной регистрации и консультированию по вопросам заполнения деклараций новых предпринимателей. Налоговые службы Федерации и штатов проводят и совместное консультирование налогоплательщиков.
Наиболее перспективной является программа по компьютерному или электронному заполнению деклараций, разработанная СВД несколько лет назад. Одновременно с нею в штатах стали создаваться электронные картотеки налогоплательщиков. В целях предотвращения дублирования и обеспечения удобства для налогоплательщиков большинство штатов решили не разрабатывать собственные аналогичные программы, а объединить свои усилия с СВД. В 1996 г. 31 штат стал участником объединенной федеральной программы электронной регистрации, согласно которой декларации по подоходному налогу с физических лиц (федеральному и штата), пользующихся услугами участвующих в программе налоговых консультантов, могут быть введены в единую электронную систему, связанную с СВД, которая в свою очередь, передает налоговые декларации штатов соответствующим налоговым службам.
1.4. Совместная подготовка персонала.
Еще одной областью сотрудничества налоговых служб Федерации и штатов является переподготовка персонала. Это сотрудничество осуществляется в трех формах.
Первая — налоговые служащие штатов могут принимать участие во всех оплачиваемых СВД курсах по переподготовке, начиная с краткосрочных специализированных курсов и кончая более общими, продолжительностью в несколько недель (например, таких, как основы уголовных расследований). Это позволяет штатам использовать возможности СВД по переподготовке персонала налоговых служб, а не заниматься этим самостоятельно.
Вторая форма — руководство налоговых служб штатов и Федерации совместно разрабатывает специализированные программы по переподготовке своих кадров. Так, они скооперировались для разработки базового и усиленного курсов по аудиту и расследованиям, связанными с акцизами на автомобильное топливо. В результате более 1200 налоговых служащих Федерации и штатов окончили эти курсы за последние три года.
Третья форма — персонал СВД регулярно участвует в качестве и обучающих, и обучаемых в работе курсов переподготовки, проводимых налоговыми службами штатов или их представителями. Например, Федерация налоговых администраторов (ФНА) регулярно оплачивает помещения и затраты на проведение конференций по текущим злободневным темам и технике налогового контроля для персонала налоговых служб штатов. Служащие СВД неизменно принимают участие в этих мероприятиях.
2. Организация сотрудничества налоговых служб
Формы инициирования, организации и осуществления сотрудничества между налоговыми службами Федерации и штатов весьма разнообразны и в определенной степени зависят от инициатора. В области обмена информацией инициаторами сотрудничества преимущественно выступают налоговые службы отдельных штатов и их контрагенты — окружные подразделения СВД.
Результатом регулярных встреч представителей СВД и налоговых служб штатов, на которых рассматривались формы и методы их сотрудничества, стали многие инициативы по совершенствованию работы этих служб. Однажды разработанные и обкатанные, они затем могли внедряться и в других штатах. Под эгидой ФНА как представителя налогового руководства штатов и при ведущей исполнительной роли СВД проводятся регулярные консультации по координации работы и сотрудничеству налоговых служб. В составе СВД сформирована небольшая общегосударственная организация (из пятнадцати человек), призванная помогать штатам в работе с СВД и обеспечивать информацией о возможных формах сотрудничества с ней. Многочисленные и с разнообразными функциями отделения СВД по всей стране уделяют часть своего времени работе с персоналом налоговых служб штатов. Персонал СВД и ФНА играет роль первой скрипки при подготовке и осуществлении общегосударственных мероприятий, таких, например, как программа единой электронной картотеки и программа обмена информацией.
2.1. Сотрудничество налоговых служб штатов.
Существует несколько организаций, руководящих налоговыми службами штатов и содействующих налаживанию координации и сотрудничества между ними. В задачи этих организаций входят: улучшение налоговых систем штатов с помощью обмена информацией; достижение большего единообразия налогового законодательства штатов, уменьшение сложности систем налогообложения для налогоплательщика; осуществление совместных административных мероприятий.
2.2. Междуштатная налоговая комиссия (МНК).
Такая комиссия объединяет 20 штатов-полных членов и действует как административный орган согласно Акту о единообразном разделении дохода для целей налогообложения и междуштатному налоговому договору. Помимо полных членов в МНК входят 15 штатов - ассоциированных членов и еще пять штатов работают с ней по различным проектам. Ассоциированные члены не принимают непосредственного участия в управлении МНК и не подпадают под действие его постановлений. МНК была сформирована в 1967 г. с целью координации работы по налогообложению предпринимательской деятельности, осуществляемой одновременно в нескольких штатах, и привнесения большего единообразия в эту работу. Междуштатный налоговый договор и МНК были сформированы во многом в ответ на серию слушаний и рассмотрений Конгрессом США вопросов, относящихся к налогообложению торговли между штатами и свидетельствовавших о сложности и неравенстве условий предпринимательства, ведущегося в нескольких штатах. Еще одной их задачей стало преодоление преимущественного права федерального законодательства на регулирование налогообложения торговли между штатами.
МНК осуществляет несколько программ. Прежде всего, это программа объединенного аудита для штатов-членов, в которой персонал МНК (вместе с аудиторами из штатов) проводит одновременный аудит налога с продаж или корпоративного подоходного налога в половине из входящих в МНК штатов (такая программа дополняет, но не заменяет программы аудита самих штатов).
МНК активно сотрудничает с налоговыми службами штатов и группами налогоплательщиков по выработке единых подходов к налогообложению междуштатного предпринимательства. Суть разнообразных предложений по унификации, в конечном счете, состоит в согласовании подходов к разделению и привязке к определенной территории доходов от различных производств, повсеместному применению положений Акта о разделении дохода, определяющих правовые пределы полномочий налоговых служб штатов по взиманию налогов, а также к разработке налоговых подходов к новым возникающим технологиям и производствам. Примером последних предложений является унифицированная формула разделения налогов для действующих во многих штатах финансовых институтов, радиослушателей и издателей, а также стандартный подход к взиманию налогов с продаж телекоммуникационных услуг. Все рекомендации направляются в налоговые службы штатов и их законодательные органы.
Еще одна программа МНК, проводимая почти в 40 штатах, направлена на выявление неплательщиков налогов, которое должны были зарегистрироваться в целях налогообложения в одном или нескольких штатах, но не сделали этого.
Помимо указанных программ МНК осуществляет координацию и поддержку законодательных предложений штатов на федеральном уровне, а также исследование и анализ возникающих перед налоговыми службами проблем.
2.3. Федерация налоговых администраторов (ФНА).
Эта организация является некоммерческой ассоциацией, в которую входит руководство налоговых служб всех пятидесяти штатов, федерального округа Колумбия и г. Нью-Йорка. ФНА, в отличие от МНК, является не административным налоговым органом, а скорее механизмом для кооперации усилий всех штатов по улучшению методов и качества деятельности налоговых служб. Свои задачи ФНА решает с помощью исследований, публикаций и распространения информации о налоговой политике штатов, их налоговых служб практической деятельности, а также путем переподготовки налоговых служащих и координации соответствующих международных программ и программ «Федерация-штаты».
ФНА регулярно публикует информационные выпуски и исследовательские доклады по текущим проблемам налоговой службы, организует разнообразные курсы и проводит конференции по проблемам и методам работы налоговых служб штатов. ФНА также проводит работу с последними по разъяснению федеральных законодательных инициатив и исследует проблемы, возникающие у налоговой службы.
2.4. Региональные соглашения о сотрудничестве.
В ряде областей страны налоговые службы штатов заключают региональные соглашения о распространении информации между штатами как средстве лучшей адаптации налоговой системы к взиманию налога с продаж в торговле между ними. Штаты, участвующие в соглашении, договорились поставлять друг другу информацию о товарах, поступающих на их территорию без уплаты налога с продаж. Соглашение предусматривает поощрение розничных торговцев с тем, чтобы они регистрировались во всех штатах, куда поставляют товары. Такие соглашения имеются в регионах Великих Озер, Среднего Запада и Юго-востока. Г. Нью-Йорк, штаты Нью Джерси и Коннектикут расширили подобные соглашения, включив в них порядок, согласно которому розничный торговец может подавать только одну декларацию и только в одном штате для исполнения своих обязательств по налогу с продаж во всех этих трех штатах. Юго-восточное соглашение также включает процедуру постоянного обмена информацией по корпоративному подоходному налогу.
2.5. Взаимный обмен информацией.
Кроме вышесказанного, почти все штаты заключают взаимные соглашения по обмену информацией о налоговых декларациях. Этот обмен может осуществляться либо через Соглашение о единообразном обмене информацией, разработанное ФНА и исполняемое почти в сорока пяти штатах, либо через самостоятельные соглашения о взаимном обмене информацией по принципу:
налогоплательщик-на-налогоплательщика или штат-на-штат. Обмен может быть и более всесторонним. Так, например, Нью-Йорк, Нью Джерси и Коннектикут постоянно обмениваются информацией по физическим лицам в метрополии Нью-Йорк Сити, работающим в одном штате, а проживающим в другом, для согласованного определения места возникновения дохода и правильного расчета льгот по уплаченным в другом штате налогам.
3. Модернизация Службы внутренних доходов США.
22 июля, 1998, Конгресс предписал Акт о реформировании СВД (IRS Restructuring and Reform Act of 1998 - RRA98). Ранее, в январе 1998, Комиссар СВД Чарльз О. Россотти объявил свою Концепцию модернизации СВД1 (Concept for Modernizing the IRS). Вместе, RRA98 и Концепция Комиссара предусматривают самые крупные изменения в организации и работе СВД с 1952 года. Бюджет СВД на 2000 финансовый год составляет 8.105 млрд. долл. (в 1999 г. бюджет составил 8.103 млрд. долл.) поддерживает программу, содержащуюся в RRA98, и включает Концепцию модернизации СВД.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
