25869-1 (714890), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Основная задача Концепции — значительное повышение качества обслужи­вания американских налогоплательщиков.

Как полагают в США, администрация на­логового ведомства, основное внимание которой прежде концентрировалось на совершенствова­нии внутренних процедур работы, в настоящее время должна сосредоточиться на работе с на­логоплательщиками. Подобно большинству современных крупных корпораций, которые со­здают свою структуру исходя из цели макси­мально полного удовлетворения потребностей своих клиентов, налоговая служба ставит во главу угла интересы налогоплательщиков, ко­торые являются основными клиентами любого налогового ведомства. СВД США пытается как можно глубже понять проблемы американских налогоплательщиков и сделать все возможное, чтобы они могли выполнить свои налоговые обязательства в соответствии с действующим законодательством.

Основным принципом работы СВД США продолжает оставаться обеспечение так называемого добровольного налогопослушания нало­гоплательщиков. Данный принцип предполага­ет, что налогоплательщики согласны следовать установленному порядку и закону без принуж­дения их к этому насильственными действиями. В сжатой форме концепция добровольного на­логопослушания может быть представлена сле­дующим образом. СВД США занимается не сбором налогов, а созданием условий для того, чтобы все налогоплательщики США уплачивали налоги вовремя и в полном объеме. Решить эту задачу путем поголовной проверки всех нало­гоплательщиков невозможно. Поэтому, получив от граждан налоговые декларации, налоговая служба выбирает наиболее «перспективных» налогоплательщиков с точки зрения возможности получения сумм дополнительных начислений. Эти налогоплательщики подвергаются тщатель­ной проверке (подчеркиваем, проверяются именно налогоплательщики, а не их деклара­ции), по результатам которой делаются дона­числения. Об аресте и распродаже имущества злостных недоимщиков сообщается в средствах массовой информации.

Таким образом, американский налогопла­тельщик должен постоянно сознавать, что надо вовремя и полностью платить налоги, во избе­жание конфликтов с налоговой службой.

В последние годы работа налогового ведом­ства Соединенных Штатов по обеспечению до­бровольного налогопослушания американцев стала давать сбои. В американской печати по­явились многочисленные публикации о злоупот­реблениях работников налоговых органов, стре­мившихся любой ценой заставить нерадивого налогоплательщика заплатить налоги.

В настоящее время СВД США обрабатывает 200 млн. налоговых деклараций в год, представ­ляет услуги миллионам налогоплательщиков, ежегодно обеспечивает поступление в федераль­ный бюджет более 1,7 трлн долл.

Условно можно считать, что налоговая служба предоставляет налогоплательщикам два вида услуг.

Первый — обслуживание каждого налогоп­лательщика в отдельности. Здесь имеются в виду как обычные операции, связанные с предостав­лением налогоплательщику информации и форм деклараций для заполнения, так и более сложные формы обслуживания в случаях, когда в результате проведения налоговой проверки выявлен долг налогоплательщика перед федеральным бюджетом.

Второй — обслуживание всех налогопла­тельщиков, имея в виду, что налоговая служба призвана обеспечить справедливость налогооб­ложения граждан страны в целом. Налоговая система США основывается на идее, суть кото­рой заключается в том, что если законопослуш­ный налогоплательщик по собственной воле вы­полняет свои налоговые обязательства, то он вправе ожидать, что точно также будут отно­ситься к выполнению своих обязательств его соседи по дому или конкуренты по бизнесу.

Руководство СВД США уверено, что с те­чением времени американское налоговое ведом­ство сможет значительно повысить качество всех услуг. Эта уверенность основывается на высокой компетентности персонала, работу которого, од­нако, затрудняют устаревшая техника и не от­вечающие современному уровню менеджмента процедуры.

Весной текущего года СВД США присту­пила к выполнению новой программы — Про­граммы совершенствовании отношений с нало­гоплательщиками и их обслуживания. Руково­дитель Программы подчинен непосредственно Комиссару СВД.

Основная цель Программы — обработка со­тен рекомендаций по улучшению работы СВД, полученных от других организаций, а также координация и планирование мероприятий по повышению качества обслуживания налогоплательщиков. Рекомендации поступили от Сенатского комитета по финансам, администрации вице-президента США, Главного контрольно-финансового управления, Комиссии по реорга­низации СВД США. Исполнители Программы изучают рекомендации, поступившие также из других источников, доклады групп внутреннего контроля СВД, отзывы и рекомендации самих налогоплательщиков, что, пожалуй, и сложившейся ситуации имеет решающее значение. Ра­бота строится так, чтобы ни одна рекомендация не осталась непроанализированной и неучтен­ной, и чтобы по каждой было принято конкрет­ное решение. Причем решение должно быть принято в установленные сроки и увязано с решениями по другим рекомендациям.

Одновременно группа управления Програм­мой должна координировать выполнение обяза­тельств перед внешними организациями и обес­печивать реализацию Программы в увязке с крат­косрочными и долгосрочными целями СВД.

Одним из последних новшеств, внедренных в практику работы СВД США, стал ежемесячно проводимый в отделениях этого ведомства на местах так называемый День налогоплательщи­ка. В этот день налогоплательщик может прийти в отделение СВД и получить ответ по накопив­шимся проблемам, которые не удалось решить по телефону. При этом он вправе рассчитывать, что налоговики отнесутся к нему с полным вниманием и сочувствием.

В период декларационной кампании 1998 г. бесплатные телефоны справочно-консультационной службы налогового ведомства страны ра­ботали по 16 часов в сутки в течение всех дней недели, кроме воскресенья. В этот же период более 150 местных отделений СВД были от­крыты и по субботам.

Пытаясь избежать жестких действий сотрудников налогового ведомства по отношению к недоимщикам, СВД разрабатывает специальные процедуры рассмотрения особо сложных дел налогоплательщиков. Руководство СВД приняло меры по повышению уровня уп­равления мероприятиями по принудительному взысканию недоимки, в частности, по арестам имущества.

Одновременно осуществляется программа подготовки вычислительной системы СВД США к переходу в новое тысячелетие, которая направлена на предотвращение так называемой ошибки 2000 года. Суть ее в том, что в попытке сэкономить дорогостоящую память компьютеров американские программисты в семидесятые го­ды сократили обозначение дат до шести цифр: ГГ. ММ. ДД. (две цифры для обозначения года, две — месяца, две — дня). Долгое время ни никому не мешали, и никакой неоднозначности при прочтении цифр вроде «88.04.21» (понимая под этим 21 апреля l988 г.) не возникало. Од­нако с приближением 2000 г. возникли обосно­ванные опасения, что компьютеры прочтут чис­ло «00» как 1900. При этом машины могут быть запрограммированы таким образом, что возраст налогоплательщика, родившегося в 1980 г., на рубеже столетий станет отрицательным и ока­жется равным минус 80 годам. Проблемы, свя­занные «с ошибкой 2000 года», могут возник­нуть еще до наступления 2000 г., поскольку некоторые программы прогнозирования и экс­траполяции рассчитаны на оперирование дан­ными, относящимися к будущему времени.

Чтобы исключить возникновение проблем, связанных со сменой тысячелетия, СВД приняла новый стандарт представления дат. Да­ты теперь должны представляться в виде после­довательности из 8 символов ГГГГ. ММ. ДД, т.е. для обозначения года будут использоваться четыре цифры. СВД планирует связаться со всеми партнерами и установить конкретные сро­ки принятия нового формата представления дат. Все контрагенты СВД должны подтвердить го­товность получения данных в новом формате и использовать его при взаимодействии с СВД. Согласно планам используемое в СВД программное обеспечение как покупное, так и собственной разработки должно быть адаптиро­вано к новому стандарту до 31 января 1999 г. Тем самым ожидается, что большинство работ будет завершено уже к началу декларационной кампании 1999 г.

Очевидно, что все перечисленные меропри­ятия носят краткосрочный характер и не затра­гивают основ работы налоговой службы. Для того чтобы добиться проведения кардинальных изменений, СВД США потребуется провести преобразования по пяти основным направлениям.

СВД предоставляет разные услуги налогоп­лательщикам, начиная от просвещения и закан­чивая оказанием помощи в заполнении деклараций и уплате налогов. В соответствии с новой концепцией обслуживание налогоплательщиков будет нацелено на быстрое распознание, реше­ние и предотвращение возникновения проблем у налогоплательщиков. Основное внимание при этом будет уделено распределению налогопла­тельщиков по категориям и организации работы с ними в соответствии со спецификой каждой категории. Например, учащемуся колледжа до­статочно заполнить простейшую декларацию 1040EZ и ограничиться десятиминутным теле­фонным разговором с представителем налоговой инспекции.

Осложнения в отношениях налоговой служ­бы и налогоплательщика могут быть связаны с недоимками и их взысканием. В настоящее время в 90% случаев срок недоимки превышает шесть месяцев, а зачастую бывает и значительно большим. Такая ситуация в отношениях между фирмами в частном секторе совершенно недо­пустима. Опыт этих отношений показывает, что наиболее эффективно долг может быть взыскан при условии, когда потенциально ненадежный плательщик находится под постоянным контро­лем и его проблема становится известной контр­агенту на самом раннем этапе ее возникновения, что позволяет совместно с должником вовремя разработать график погашения задолженности. Быстрая реакция налоговой службы на возник­новение недоимки в данном случае будет как в ее собственных интересах, так и в интересах налогоплательщиков. Одновременно сводится к минимуму необходимость применения принуди­тельных мер для взыскания недоимки.

3.1. Новая организационная структура СВД.

Применительно к потребностям налогопла­тельщика планируется перестроить организаци­онную структуру службы. В настоящее время СВД насчитывает 33 окружных отделения и 10 центров обслуживания — всего 43 структурные единицы. Каждое из этих структурных подразделений несет ответственность за обслуживание налогоплательщиков всех категорий, зарегистрированных на данной территории. При смене места жительства нало­гоплательщик попадает под юрисдикцию дру­гого регионального подразделения. В системе взимания налогов и сборов существуют три под­системы органов, эксплуатирующие три неза­висимые вычислительные системы. При этом каждая независимо от других собирает данные по тем категориям налогоплательщиков.

Между заместителем руководителя СВД и рядовым инспектором, непосредственно работающим с налогоплательщиком, можно насчитать восемь промежуточных звеньев управ­ления. Хотя количество окружных подразделе­ний в последние годы было уменьшено, струк­тура налогового ведомства США продолжает оставаться слишком громоздкой и характеризу­ется низкой ответственностью по вертикали.

Следуя логике организации частных финан­совых организаций, руководство СВД предлагает перестроить структуру своего ведом­ства с ориентацией на четыре крупные катего­рии налогоплательщиков⁴. Каждое из четырех крупных подразделений будет решать все воп­росы, возникающие у налогоплательщиков оп­ределенной категории, и нести полную ответст­венность за качество их обслуживания. Такие подразделения заменят собой четыре окружных подразделения и возьмут на себя значительную часть функций центрального аппарата, что даст возможность центру уделять больше внимания решению стратегических вопросов.

К первому подразделению будут отнесены примерно 90 млн. налогоплательщиков, кото­рые имеют только трудовые доходы и доходы от инвестиций. Основная потребность этой мно­гочисленной группы налогоплательщиков (они составляют почти 80% всех налогоплательщи­ков) — получение помощи при подаче декла­раций и сборе финансовых данных. Проблемы с взысканием недоимки практически не возни­кают, поскольку основная масса налогов взима­ется посредством удержания у источника вы­плат. Поэтому основная работа с налогоплатель­щиками этой категории сводится к разрешению возможных проблем, связанных с вычетами на содержание иждивенцев, другими льготами, за­четами. Эти проблемы предлагается решать, в том числе, за счет просвещения налогоплатель­щиков силами добровольцев и специалистов по заполнению деклараций. Другое направление работы с этой категорией налогоплательщиков

— телефонное обслуживание и обслуживание непосредственно в структурных подразделениях службы, где налогоплательщик может получить незамедлительную помощь в личном общении с представителем СВД.

Вторая важная группа налогоплательщиков — представители малого бизнеса, включая пред­принимателей без образования юридического лица. В США к этой категории относятся при­мерно 40 млн. налогоплательщиков, и у них значительно чаще возникают сложности при заполнении деклараций. Здесь нередки пробле­мы, связанные с уплатой налогов через уполно­моченные банки, с необходимостью ежеквар­тально подавать декларации об удержании на­лога с наемных работников, с необходимостью заполнения множества других деклараций и анкет. Предоставление услуг налогоплательщикам этой категории характеризуется значительными трудностями, в том числе в обеспечении налогопослушания и принудительном взыскании на­логов. В особом внимании налоговиков нужда­ются начинающие предприниматели малого бизнеса.

Налогоплательщики крупных предприятий, количество которых ограничено, образуют третью категорию. Эти налогоплательщики выплачивают значительную часть доходов феде­рального бюджета в виде налогов, удерживае­мых у источника, акцизов, налога на прибыль Отличительные особенности этой категории на­логоплательщиков — громоздкость и запутан­ность налогового законодательства и финансо­во-бухгалтерской отчетности. Здесь нередко воз­никают проблемы, связанные с международной деятельностью компаний.

Характеристики

Список файлов реферата