1262 (693538), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Приход — по внебалансовому счету 6675.

Целевой характер централизованных кредитов проявляется в выдаче ссуды непосредственно на оплату счетов поставщиков. В кредитном деле заемщика хранится копия платежного поручения по данному перечислению с указанием назначения платежа, а в необходимых случаях и копии счетов, по которым производится оплата.

Операции по расходованию средств централизованных кредитов отражаются по отдельным ссудным счетам и оформляются следующей бухгалтерской проводкой:

Д 1411

К 2203

К 1051

К 1052

К 1001.

Приход — по впебалансовому счету 6675 или счету «Депо» 7363.

К централизованным кредитам предъявляется требование, чтобы остатки по лицевым счетам ссудных счетов клиентов не превышали остатков по счету 2051.

Погашение ссуды по сроку осуществляется обратной проводкой, а при отсутствии средства у заемщика возникает просроченная задолженность по ссуде.

Возврат централизованных кредитных ресурсов осуществляется в порядке бесспорного взыскания с корсчета коммерческого банка, независимо от фактического погашения ссуды заемщиком:

Д 2051

К 1051.

Иточником возврата в данном случае является прибыль банка, и если кредит безнадежен к погашению, то у банка возникает двойной убыток.

Учет просроченных кредитов, предоставленных Национальным банком, на балансе кредитной организации отражается следующими проводками:

Д 2051

К 2059 на сумму основного долга

Д 1860

К 1306 на сумму просроченных процентов.

8. УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКОГО КРЕДИТА

В настоящее время достаточно широко распространен межбан ковский кредит. Он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Для решения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик-банк предоставляет в кредитный отдел банка и кредитора следующие документы:

— заявление с указанием суммы кредита, цели его использования и срок возврата;

— нотариально заверенный устав (копию);

— баланс банка за год и на дату представления, заявки на кредит:

— расчет экономических нормативов;

— расшифровку по отдельным статьям баланса:

— наличие обеспечения возврата кредита, т.е. гарантии других банков с приложением их балансов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:

2051 Кредиты, полученные от Национального банка

2054 Краткосрочные кредиты, полученные or других банков

2055 Среднесрочные кредиты, полученные от других банков

2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков

1251 Кредиты овернайт, размещенные в других банках

1252 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца)

1253 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года)

1254 Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1255 Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках

1301 Корреспондентские счета других банков

1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком

1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1305 Финансовый лизинг другим банком

1306 Просроченная задолженность других банков но депозитам и кредитам

1307 Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

1. Hа корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Национальным банком Республики Казахстан:

Д 1051 Корреспондентские счета Национального банка Республики

Казахстан

К 2051 Кредиты, полученные от Национального банка Республики Казахстан.

2. На корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с другим коммерческим банком:

Д 1051

К 2054 Краткосрочные кредиты, полученные от других банков

2055 Среднесрочные кредиты, полученные oт других банков

2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков.

3. С корреспондентского счета банка списаны (выданы) суммы денежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кредитным договорам:

Д 1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком

1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком

К 1051, 1052.

4. Учтена сумма просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту:

Д 2051, 2054, 2055, 2056

К 2058 Просроченная задолженность банка по кредитам,

полученным от других банков

2059 то же от Национального банка.

5. Учтена сумма просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту:

Д 1302. 1303, 1304

К 1306 Просроченная задолженность других банков по кредитам.

6. Начислены и уплачены суммы вознаграждения по полученному межбанковскому кредиту:

Д 5051, 5054, 5056

К 1860, 2860.

7. Начислены суммы вознаграждения по кредитам, предоставленным другим банком:

Д 1730 Начисленные доходы но кредитам, предоставленным другим банком

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский счет банка поступили суммы вознаграждения по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

Также необходимо списать гарантии заемщика с внебалансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании просрочки по кредитам вся сумма основного долга заносится в категорию просроченных, и это отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов по просроченным кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные безнадежные кредиты выносятся за баланс приход 7130 на сумму основного долга:

Д 1339 Обеспечение блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.

13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за баланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

9. УЧЕТ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ

Специфика деятельности коммерческих банков требует создания резерва на возможные потери по ссудам, т.е. на случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту.

Этот резерв создается банками в обязательном порядке по ссудам, выданным как в тенге, так и в иностранной валюте, по ссудам, отнесенным к третьей, четвертой и пятой группам риска.

Банки самостоятельно определяют необходимость создания резерва на возможные потери по ссудам, отнесенным к первой и второй группам риска.

Резервы на возможные потери по ссудам относятся на себестоимость оказываемых банком услуг и не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Размер резерва зависит от суммы задолженности клиента но каждой ссуде и отнесения се в одну из пяти групп риска.

Учет резерва на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности кредитуемыми банками по срочной и просроченной задолженности.

Учет создания резерва на возможные потери по ссудам и их использование ведется на контрактивном балансовом счете 1469 «Резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности», где по кредиту счета проводятся суммы созданного обеспечения, а по дебету - суммы, использованного обеспечения.

Учет сумм расходов на ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности ведется на активном счете 5459 «Ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности», где по дебету проводятся суммы ассигнования на резервы на покрытие убытков от банковской деятельности, а по кредиту — суммы, списанные на счет 4999 «Прибыль до налога или уменьшения ассигнований».

Отдел учета кредитных операций производит расчет необходимых сумм провизии по ссудному портфелю в соответствии с Положением Национального банка о классификации ссудного портфеля, согласно классификации каждого кредита, представляемой в срок не позднее 29 числа ежемесячно отделом (управлением) кредитования и отделом (управлением) проблемных кредитов. Кроме того, отделу учета кредитных операции представляется не позднее 9-го числа ежемесячно отчет о классификации ссудного портфеля и необходимой суммы провизии в целом по банку. В срок не позднее 30-го числа отдел учета кредитных операций направляет внутренней бухгалтерии сведения о необходимой к формированию сумме провизии по головному банку, а в срок не позднее 9 числа в целом по системе банка (включая все филиалы).

1. Создан резерв по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам:

Д 5459 Ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности

Д 5455 Ассигнования на обеспечение по блокированной задолженности клиентов по кредитам

К 1469 Резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности.

2. После получения от отдела учета кредитных операций сведений о избыточной сумме провизии внутренняя бухгалтерия производит списание следующей проводкой:

Д 1469

К 5459.

Если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, подлежащей списанию и резервам (провизии) созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка:

Д 3599 Убытки отчетного года

К 1424

или К 1427.

При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которым ранее были созданы резервы на возможные потери по ссудам и задолженность еще не списана с баланса банка, делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) уменьшается текущая ссудная задолженность клиента по основному долгу:

Д 1051, 1052, 2203

К 1424, 1427, 1411

просроченная задолженность:

Д 1051, 1052,2203

К 1424, 1427;

б) восстанавливаются доходы банка и ассигнования на резервы, на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам (в сумме основного долга по ссуде):

Д 1469Д 1469

К 5459 иК 4999;

в) уменьшается просроченная задолженность клиентов но начисленным, но не полученным процентам:

Д 1051, 1052, 2203

К 4424 Процентные доходы по просроченной задолженности клиентов по кредитам;

г) увеличиваются доходы банка за счет начисленных в порядке пре дусмотренных кредитными договорами процентов:

Д 2751 Предоплаченные процентные доходы

К 4999.

Списание просроченного основного долга по ссуде за счет созданного резерва:

Д 1469

К 1424, 1427.

Приход по внебалансовым счетам 6175, 7130.

Списание просроченной задолженности по начисленным процентам:

Д 1469

К 4424.

В случае поступления средств от должника после списания задолженности по ссуде с баланса банка в течение пяти последующих лет делаются проводки:

а) зачисление поступивших средств в доходы банка

Д 2203, 1051, 1052

К 4920 Прочие доходы;

б) списание убытков и процентов производится но внебалансовому счету 7130.

Заключение

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение банков и предприятий, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Библиография

1. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». Под редакцией Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т.

Алматы-2000г.

2.«Учет банковских кредитов», Жуков В.Н. //Бухгалтерскийучет, 1997 г., №8, с. 3-7

ПРИЛОЖЕНИЕ.

ПЛАН СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ

1000—1999 Активы

1000Наличные денежные средства

1001Наличность в кассе

1002Банкноты и монеты в пути

1003Наличность в обменных пунктах

1004Монетарные драгоценные металлы

1050Краткосрочные ресурсы

1051Корреспондентский счет Национального банка Республики Казахстан

1052Корреспондентские счета банка в других банках

1100Требования к Национальному банку Республики Казахстан

1101Кредиты овернайт в Национальном банке Республики Казахстан

1102Срочные депозиты в Национальном банке Республики Казахстан

1103Обязательные депозиты в Национальном банке Республики Казахстан

1150Казначейские обязательства и прочие высоколиквидные ценные

бумаги, приемлемые для рефинансирования Национальным банком

1151Краткосрочные ноты Национального банка

1152Казначейские обязательства Министерства финансов (менее 1 года)

1153Казначейские облигации Министерства финансов

1154Казначейские боны Министерства финансов

1155Прочие высоколиквидные ценные бумаги, приемлемые для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан

1200Ценные бумаги, предназначенные для продажи

Характеристики

Список файлов реферата