1262 (693538), страница 2
Текст из файла (страница 2)
К 2203 «Текущие счета клиентов» — субсчет в зависимости от правовой формы заемщика или другие расчетные счета, если в кредитном договоре указаны реквизиты, на оплату услуг которого выдана ссуда.
2. Если заемщик не является клиентом банка, выдача ссуды в тенге и иностранной валюте оформляется проводками:
Д 1411 — субсчет в зависимости от правовой формы заемщика и срока выдачи кредита
К 1051 «Корреспондентский счет Национального банка» 1052 «Корреспондентские счета банка в других банках».
В банке заемщика полученные ссуды относятся по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.
3. При выдаче кредита за счет собственных средств банка:
Д 1352 «Расчеты с местными филиалами банка»
К 2152 «Расчеты с местными филиалами банка».
При обслуживании кредита отдел кредитных операций кон тролнрует сроки погашения кредита и вознаграждения, их очередность в соответствии с условиями договора.
4. Отдел учета кредитных операций производит начисления вознаграждения согласно условиям договора, при этом используется период начисления исходя из количества календарных дней, в соответствии с правилами применения банками метода исчисления при определении результатов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением правления Национального банка РК от 24.01.96 г. № 11. При этом осуществляются следующие проводки:
Д 1730 «Начисленные доходы по межбанковским кредитам»
Д 1740 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленным клиентам»
К 4411 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным клиентам».
Если кредиты предоставлены в иностранной валюте, то начисление вознаграждения оформляется бухгалтерской проводкой:
Д 1705 «Начисленные доходы по краткосрочным ресурсам»
К 1858 Короткая валютная позиция одновременно
Д 1859 Контрстоимость иностранной валюты в тенге
К - 4411.
5. При наступлении срока погашения основного долга и вознаграждения осуществляются следующие проводки:
при наличии средств на расчетном (валютном) счете и при поступлении денежных средств в погашение основного долга заемщиком представляется в операционный отдел (управление) платежное поручение о направлении средств на погашение задолженности но ссудному счету для проведения следующих бухгалтерских проводок:
в тенгев иностранной валюте
Д 2203, 1052 Д 2203, 1052
К 1411К 1411
Д 2203, 1052, 1051 (не клиентамД 2203. 1051 (не клиентам банка) банка)
К 2870 Прочие транзитные счетаК 2870
Д 2870 Прочие транзитные счетаД 2870
К 1858К 1859
и одновременно и одновременно
Д 1859 за минусом суммыД 1858
К 1411 комиссии за конвертациюК 1411 за минусом суммы
комиссии
На сумму комиссии за конвертацию:
Д 1859 Д 1859
К 4601 «Комиссионные доходы К 4601
от услуг по переводным операциям».
6. При наличии средств на расчетном (валютном) счете и при поступлении денежных средств в погашение вознаграждения отдел учета кредитных операций представляет в операционный отдел (управление) распоряжение о списании средств с расчетного, текущего (валютного) счета. корреспондентского счета на погашение задолженности по процентам для проведения следующих проводок:
в тенге в иностранной валюте
Д2203, 1052, 1051 (не клиентамД 2203, 1051 (не клиентам
банка) банка)
К 1740, 1730К 4601
Д 4411 К 1705
К 4601 Д4411
Д 2203, 1051 (не клиентамД 2203, 1051 (не клиентам
банка) банка)
К 2870 К 2870
Д 2870 Д 2870
К 1858 К 1859
и одновременнои одновременно
Д 1859 за минусом суммыД 1858 за минусом суммы комиссии за конвертациюкомиссии за конвертацию
К 1705К 1705
На сумму комиссии за конвертацию:
Д 1859 Д 1859
К 4601 К 4601
Д4411Д4411
К 4601 К 4601.
7. В случае пролонгации срока погашения отдел учета кредитных операций до наступления срока возврата кредита представляет распоряжения и копии соответствующих документов о том, что в учете изменений нет, частично не погашенная сумма пролонгируется.
8. При отсутствии средств на счете заемщика проводится следующая работа:
- направляются инкассовые распоряжения к счетам заемщика и гаранта в операционный отдел и в другие банки, а также к счету гаранта, при получении данных от отдела учета кредитных операций о наличии и номерах счетов в других банках. Инкассовые распоряжения помещаются в карточку № 2 (внебалансовый счет 6125), исполнение которых операционным отделом осуществляется в соответствии с пунктом 3 Письма Национального банка Республики Казахстан и Государственного налогового комитета от 26.12.96 г. № 410/10—2;
— задолженность по кредиту и вознаграждениям выносится на счет просроченных ссуд и просроченных сумм вознаграждения следующими проводками:
в тенгев иностранной валюте
а)Д 1424 «Просроченная задолженностьД 1424
клиентов по кредитам»
Д 1427 «Блокированная задолжсннность Д 1427
клиентов по кредитам»
К 1411К 1411
б) Д 1424Д 1741
К 1 705 «Начисленные доходыК 1705
по краткосрочным ресурсам»
К 1740 «Начисленные доходы по кредитам,
предоставленные клиентам»
и одновременно и одновременно
Д4411Д4411
К 4424 «Просроченные процентные К 4424
доходы по кредитам к получению».
9. При выдаче кредита физическим лицам осуществляется следующая проводка:
Д 1411 — субсчет физического лица
К 2211 «Депозиты до востребования клиентов».
10. Возврат ссуды осуществляется в тенге на валютный эквивалент суммы кредита (по официальному курсу Национального банка на дату погашения, но не ниже курса на момент выдачи кредита).
При очередном погашении кредита делаются две проводки:
а) Д 1001
К 1411
б) Д 1001 сумма курсовой розницы в тенговом эквиваленте между курсом на дату выдачи кредита и дату погашения
К 4601.
Начисление процентов за пользование кредитом производится в тенге на валютный эквивалент суммы кредита. Уплата процентов производится в тенговом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на дату погашения, при погашении процентов делаются проводки:
Д 1001
К 4601.
Дальнейшие бухгалтерские проводки по счету производятся в порядке, указанном в пунктах 4, 5, 6 вышеназванного Письма.
11. По истечении 90 дней со дня внесения задолженности но процентам на счет просрочки производится ее списание на внебалансовый счет 7130 следующими проводками:
Д 4424 «Процентные доходы по просроченной задолженности клиентов по кредитам»
К 1741 «Начисленные, но не взысканные проценты по краткосрочным ссудам»
К 1424 «Просроченная задолженность клиентов по кредитам»
К 1427 «Блокированная задолженность клиентов по кредитам» и одновременно приход по внебалансовому счету 7130.
Дальнейшее начисление процентов производится в соответствии с условиями кредитного договора. Начисление процентов приостанавливается только при представлении управлением проблемных кредитов распоряжения о прекращении начисления процентов но данному кредиту.
12. После получения распоряжения и копии соответствующих документов от управления проблемных кредитов производится списание просроченной задолженности по кредиту на внебалансовый счет 7130. При этом осуществляются следующие проводки:
Д 1469 «Резервы (провизии) па покрытие убытков от банковской деятельности»
К 1424 «Просроченная задолженность клиентов по кредитам» или К 1427 «Блокированная задолженность клиентов по кредитам»
и одновременно приход по внебалансовому счету 7130.
13. Если заемщик погашает задолженность после списания кредита за баланс, то направляется распоряжение в операционный отдел для осуществления следующих проводок:
Д 2203, 1052
К 4424 «Процентные доходы по просроченной задолженности клиентов по кредитам», одновременно на сумму погашения кредита уменьшается задолженность по расходу внебалансового счета 7130.
При полном погашении задолженности в операционный отдел (управление) направляется распоряжение о закрытии счета.
3. УЧЕТ ВЫДАЧИ ГАРАНТИИ
Для учета обязательств банка по выданному гарантийному письму выписывается мемориальный ордер по приходу внебалансового счета
6055 «Возможные требования по выпущенным или подтвержденным гарантиям».
Гарантийные письма оприходуются на счете 6055 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса валюты Национального банка сумма гарантии в инвалюте пересчитывается.
Платежные, а также договорные гарантии, подчиненные унифицированным правилам по договорным гарантиям, по которым не было предъявлено требование, снимаются с учета в течение 10 дней, следующих за датой, на которую гарантия банка потеряла ему, или после возврата их банку, или после получения сообщения бенефициара об освобождении банка от обязательств по гарантии.
После выполнения вышеизложенных требований отдел учета кредитных операций выписывает мемориальный ордер по расходу внебалансового счета 6055.
При наступлении срока выполнения обязательств заемщика по контракту, согласно которому была выдана гарантия, и невыполнении данных обязательств заемщиком отдел учета кредитных операций осуществляет следующую работу: при наличии средств на расчетном (валютном) счете заемщик представляет в операционный отдел (управление) платежное поручение о направлении средств со счета заемщика на счет бенефициара для проведения следующих проводок:
в тенгев иностранной валюте
а)Д 2203Д 2203
К 1051К1051
б) Д 2203 Д 2203, 1051
К 2870К2870
Д 2870Д 2870
К 1858К 1859
и одновременнои одновременно
Д 1859 за минусом суммыД 1Х5Х за минусом комиссии
К1051 комиссии за конвертацию К 1051комиссии за конвертацию
Д 1859 на сумму комиссииД 1859 на сумму комиссии
К 4802 за конвертациюК 4802 за конвертацию
— при отсутствии средств на счете заемщика направляет распоряжение операционному отделу (управлению) об открытии счета:
а) 1861 Дебиторы по выданным гарантиям в инвалюте и в тенге
б) 1861
и осуществлении проводок
Д 1861
К 1051.
В дальнейшем отделом учета кредитных операций проводится работа по начислению пени в соответствии с кредитным договором и выставляется инкассовое распоряжение к счетам заемщика на сумму обязательства по договору о предоставлении гарантии и счетам гаранта по его
гарантийному письму, которое помещается операционным отделом (управлением) в картотеку № 1 (внебалансовый счет 7303 "расчетные документы не оплачены в срок”).
Начисление пени за несвоевременное выполнение обязательств пo выданному гарантийному письму производится на внебалансовом счете 7130 исходя из суммы задолженности по просроченному долгу следующим образом:
— остаток задолженности Х пеня Х количество дней и периоде, за который начисляется пеня.
Направляется распоряжение операционному отделу (управлению) для предъявления к расчетному (валютному) счету клиента пени за несвоевременное погашение задолженности по счету 1861. При наличии средств на счете сумма пени списывается с расчетного (валютного) счета, а при отсутствии средств на счете оприходуется в картотеку N" 2 (счет 7303).
При полном погашении задолженности операционному отделу (управлению) направляется распоряжение о закрытии счета.
4. УЧЕТ КРЕДИТОВ В ФОРМЕ ОВЕРДРАФТА
Краткосрочный кредит в форме овердрафта предоставляется юридическим, физическим лицам и другим банкам при недостатке средств на корреспондентском счете банка.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
1. Коммерческим банком получен кредит при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт):
Д 1051
К 2051.
2. С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, предоставленные другому банку при недостатке денежных средств на его корреспондентском счете (овердрафт):
Д 1301 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком
К 1051, 1052.
3. Учтены суммы образовавшегося дебетового сальдо по расчетному счету клиента (юридические лица):
Д 1401
К 1051, 1052.
4. Учтены суммы кредитов, предоставленные юридическим лицам при недостатке денежных средств на их расчетных счетах (овердрафт):
Д 1401
К 1051, 1052.
5. Учтены суммы кредитов, предоставленные физическим лицам при недостатке денежных средств на их счетах (овердрафт):
Д 1401
К 1051, 1052. 2203.
6. Закрытие ссудного счета, открытого для клиентa по договору овердрафта:
Д 1051. 1052
К 1401.
7. Учтены суммы сформированного (доначисленного) peзерва на возможные потери по ссудам при пролонгации договора овердрафта на срок более месяца:
Д 5802 Прочий операционный расход
К 1469 Резервы (провизии) на покрытия убытков от банковской деятельности.
8. Учтены суммы предоставленного кредита при пролонгации договора овердрафта на срок более одного месяца:
Д 1411
К 1401.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
